會計原理與實務~每章重點.doc

新世界教育 會計原理與實務 第1章 會計工作的性質特許公認會計師公會acca 、特許管理會計師公會cima 、英格蘭和威爾士蘇格蘭愛爾蘭特許會計師公會icaew 、特許公共財務會計師公會cipfa 、專業(yè)會計員協(xié)會aat1.賬簿：是對一個企業(yè)的財務活動按照會計職業(yè)組織或政府制定的標準格式進行記錄的簿籍2職工薪酬表：是對員工勞務報酬扣除稅收和保險后應支付的工資的記錄3.財務會計：是用來編制一個制定企業(yè)的基本財務報表，以反映其財務狀況4.管理會計：是會計學的一個分支，會計師根據(jù)得到的會計信息編制會計報表，提供給企業(yè)的經理，供他們決策時使用。與財務會計不同的是，這些報表的編制不是定期的，而是根據(jù)不同的使用目的進行不定期的編制。管理會計包括編制預算，預測和分析成本變動情況等5.公共部門會計：多數(shù)國家的公共部門很龐大，由很多不同類型的組織構成。這些組織或進行商業(yè)活動、半商業(yè)活動，或進行公共服務活動。不同組織對中央政府的依賴程度也有所不同。英國公共部門擁有無數(shù)龐大的可以自由支配的財務資源，其支出占國民生產總值的比重很大。公共部門的一個主要特征是：它們的資金一般由公共資金提供，而且在很多情況下公共部門是非營利的6.審計：這是一項對已登記的會計分錄進行驗證的會計活動，以確保這些分錄是正確的。審計程序應確保會計報表時根據(jù)公認會計準則和指南進行編制的，能真實和公允地反映一個企業(yè)的財務狀況7.公司型組織：指注冊設立成獨立法律實體的商業(yè)組織，包括私營企業(yè)和上市公司8.非公司型組織：指沒有注冊設立成獨立法律實體的商業(yè)組織，包括獨資企業(yè)和合伙企業(yè)9.真實和公允：報表是根據(jù)公認的會計準則和指南進行編制的，所有分錄都是正確和客觀的10.報表粉飾：指故意擴大會計報表中的正面因素，以取得競爭優(yōu)勢11.財務主管：財務主管需要經常檢查公司的財務狀況以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金12.會計工作經歷三個階段數(shù)據(jù)匯總(是對數(shù)據(jù)進行記錄，并得出能輸入到賬戶中去的合計數(shù))、登記賬簿(是指根據(jù)公認會計原則把每個合計數(shù)正確的輸入到賬戶中)編制報表(是指這些會計信息以公認的標準進行報告和披露)會計工作：登記賬簿和編制職工薪酬表；財務會計；稅收及稅務協(xié)調：會計師代表組織或個人與稅務部門協(xié)調稅收事項；管理會計；公共部門會計；審計；融資功能13.試述管理會計與財務會計的區(qū)別管理會計與財務會計的區(qū)別主要有：(1)在服務對象方面，管理會計是為內部使用者和內部決策目標服務的，而財務會計是通過財務會計報表為外部使用者提供服務的。(2)在主要依據(jù)方面，管理會計沒有規(guī)則框架限制，不受公認會計準則或會計制度的約束，而財務會計必須有嚴格的規(guī)范和依據(jù)，即財務報表要受政府、法律和可能的職業(yè)規(guī)范的制約。(3)在信息的類型方面，管理會計要提供前瞻性的信息，十分重視信息的及時性和有效性，對信息的精確性要求相對不嚴格，而財務會計報表建立在歷史成本的基礎上，提供的信息要求真實、公允。(4)在時間范圍上，管理會計面向未來，可以根據(jù)管理的需要編制各種報表，而財務會計是面向過去的，財務報表是一定時間點的財務狀況和一定期間經營成果的總括反應。(5)在報告范圍方面，管理會計提供的報告資料是詳細資料，既有企業(yè)整體情況也有企業(yè)局部情況，而財務會計報告提供的報告資料是企業(yè)總括性資料，把企業(yè)作為一個整體來對待，一般不涉及企業(yè)內部各部門、各單位局部性問題。(6)在計算機方面，管理會計與財務會計都運用數(shù)學方法，但財務會計一般只涉及初等數(shù)學，而管理會計則運用許多現(xiàn)代數(shù)學方法14.確保會計報表體現(xiàn)“真實和公允”的兩種方法 是遵守會計準則和審計第2章 會計行業(yè)的結構1.事務所執(zhí)業(yè)：會計師通常通過廣告向公眾提供詳盡的服務內容2.以不營利為目的的部門：這些部門包括為其成員創(chuàng)造利益而設立的組織，比如慈善機構和俱樂部3.非營利部門：以不營利為基礎提供一系列服務的公共部門組織4.會計人員：指處理會計基礎業(yè)務（比如，錄入數(shù)據(jù)并把合計數(shù)過到分類賬中）的個人5.破產報告：反映被審計公司現(xiàn)有的財務狀況，并對公司剩余資產如何在債權人之間公平分配提出建議的報告6.獨立財產咨詢師：向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益的人(獨立財務咨詢師的職能包括：根據(jù)客戶當前的財務狀況編制財務報表，就如何從投資中獲取最大收益問題向客戶提供建議，提出證卷組合建議，使客戶的投資風險最小化)7.會計行業(yè)的結構：(1) 會計師事務所：為客戶提供會計服務的機構。服務內容：編制財務報告，納稅及稅收籌劃，審計服務，財務咨詢，管理咨詢報告(2) 會計事務所的人員及其作用(3) 商業(yè)企業(yè)組織中的會計(4) 公共部門和非營利組織中的會計(5) 傳媒業(yè)中會計師的作用分析與報告：傳媒業(yè)雇用的會計師應就商業(yè)組織的業(yè)績提供相關的會計信息并做出專業(yè)分析。這對需要了解組織財務狀況的讀者來說很有用，他們可以據(jù)此得到更多關于“將發(fā)生什么”的信息，從而對是否投資做出明智的選擇(獨立財務咨詢師，向客戶提供客觀，公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益)第3章 會計行業(yè)的變化1.硬件：允許企業(yè)可以用計算機執(zhí)行會計智能的設備2.軟件：計算機系統(tǒng)中應用的計算機程序3.集成組件：自動連接不同會計信息的組件4.應用：執(zhí)行具體會計智能的計算機程序，也稱為模塊5.數(shù)據(jù)庫：是可以被無數(shù)人應用無數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)池6.電子數(shù)據(jù)表：本質上是由行和列構成的電子表格，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運用連接數(shù)據(jù)的關系式來表達數(shù)據(jù)間的關系7.訪問口令：用來進入程序系統(tǒng)的密碼8.黑客：指蓄意竊取其他組織的文件，并利用這些信息以獲取商業(yè)利益的人9.審計痕跡：用手工記錄文件的痕跡，檢查分錄編制是否正確、是否有差錯10.轉移定價：故意調整公司的一個分支機構到另一分支機構的商品銷售價格，目的是利用接受貨物分支機構較低的稅收政策11.計算機應用軟件分類一類應用軟件執(zhí)行具體會計職能，這些應用軟件被稱為會計軟件包，通常一個軟件包有若干個模塊組成，還可根據(jù)企業(yè)要求定制。區(qū)別于傳統(tǒng)的手工賬戶，電算化系統(tǒng)會計賬簿轉化成為計算機文件了；第二類應用于其他業(yè)務：數(shù)據(jù)庫、電子數(shù)據(jù)表；數(shù)據(jù)庫的重要特征：只需要輸入一次數(shù)據(jù)，若干個用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件在同以時間里獲取各項相關信息。數(shù)據(jù)池只有一個，因此不同用戶用到不正確的數(shù)據(jù)的可能性很小。為了使數(shù)據(jù)庫對每一個企業(yè)有用，數(shù)據(jù)應該能夠相互分享，但任何用戶不能為了使數(shù)據(jù)庫對每一個企業(yè)有用，數(shù)據(jù)應該能夠相互分享，但任何用戶不能為了達到自身的目的而隨意改動數(shù)據(jù)庫。另外，數(shù)據(jù)庫也要需要不斷進行更新才能保證對生成信息的正確詮釋，并利用這些信息進行預測。電子數(shù)據(jù)表：本質上是由行和列構成的電子格式，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運用連接數(shù)據(jù)的關系式來表達數(shù)據(jù)間的關系。12.會計電算化的優(yōu)缺點：會計電算化的優(yōu)點：(1)非專業(yè)人員也能夠使用會計電算化軟件包。(2)可以快速地處理大量數(shù)據(jù)。(3)會計電算化系統(tǒng)下的計算比手工計算更為精確。(4)只要輸入數(shù)據(jù)，會計電算化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)，為管理者提供有用的監(jiān)控信息，比如編制試算平衡表、應收賬款報表等。會計電算化的缺點：(1)初次安裝電算化系統(tǒng)需花費大量時間，企業(yè)不僅需要支付較高的安裝成本，還需要支付數(shù)目不小的人員培訓成本，且安裝后還要支付維護成本。(2)為避免未經授權的人員接觸數(shù)據(jù)文件，應在系統(tǒng)中設置安全性檢查程序。同時，為保護系統(tǒng)不受病毒和黑客襲擊，還必須有嚴密的系統(tǒng)保護措施。黑客故意竊取另一個組織的文件，目的是利用這些信息獲取商業(yè)利益。(3)需要設置密碼和口令系統(tǒng)。(4)沒有審計痕跡。審計痕跡是用書面文件提供的痕跡，用來檢查分錄編制是否正確，是否有差錯。(5)部分員工抵觸采用會計電算化系統(tǒng)13.會計電算化系統(tǒng)的引入對會計人員的影響：會計電算化系統(tǒng)的主要優(yōu)點之一是允許若干人在同一時間內使用系統(tǒng)，而不影響處理會計數(shù)據(jù)的程序正常進行。而且系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)更加迅速。引入密碼和口令系統(tǒng)阻止未經授權人員接觸系統(tǒng)，保證了系統(tǒng)的安全。另外，企業(yè)也可把系統(tǒng)當作培訓工具進行使用。部分人員也有可能因為會計電算化系統(tǒng)的引入而受到負面影響，因為引入會計電算化系統(tǒng)后處理數(shù)據(jù)的高效率可能導致勞動力需求減少。但是，通過操作這樣一個系統(tǒng)所獲得的技能，應該能使其被解雇后在其他地方找到工作。14.經濟全球化對會計實務的影響挑戰(zhàn)：(1)不同國家之間的公認會計準則可能有所差別。(2)不同國家之間的稅收制度可能有所不同。(3)編制會計報表分錄時，使用不同的貨幣會因匯率的變動而產生許多問題。會計師處理的方式主要取決因素：(1)董事們的態(tài)度。(2)不同國家的政府部門的態(tài)度。(3)不同國家的會計報告所采用會計準則的適用范圍。產生一些新的會計方法：(1)轉移定價，也就是故意調整公司的一個分支機構到另一分支機構的商品銷售價格，目的是利用接受貨物分支機構較低的稅收政策。(2)在貨幣單位之間通過重新定價也可以帶來企業(yè)的稅收利益。(3)會計師可以利用很多金融工具降低匯率變動的影響，包括遠期合約、期貨和期權。會計處理流程變化的主要表現(xiàn)：不確定性增強和會計處理方法主觀化。第4章 財務會計的理論框架1.內部信息使用者：主要包括經理、董事和員工（有時候也將股東歸入期中，因為股東在股東大會上通過投票來影響公司政策）。經理為履行管家職能，計劃，決策和監(jiān)控目的而收集信息。公司董事需要收集企業(yè)獲利能力，管理層業(yè)績，股價表現(xiàn)和企業(yè)未來前景的相關信息。他們需要這些信息來構建企業(yè)未來的發(fā)展政策。公司員工關心公司長期的獲利能力，償債能力，和其他企業(yè)的比較信息，以及是否能幫助其加薪的相關信息。2.外部信息使用者：主要是商業(yè)團體，包括客戶、供應商、競爭對手、稅務部門、政府及其部門、債權人、分析師和公眾大多數(shù)信息使用者通過財務報表就能滿足他們的需求，因此他們會仔細閱讀公司披露的信息3.會計假設(1) 持續(xù)經營假設這一假設指出財務報表是在企業(yè)持續(xù)經營的基礎上編制的，除非該企業(yè)正在（或正準備）清算，或已經停止(或正在準備停止)營業(yè)。持續(xù)經營假設的主要意義在于企業(yè)的資產的價值不應該以拆賣價值(企業(yè)關閉后資產被分拆出售的價格)計量拆賣價值：企業(yè)關閉后資產被分拆出售的價格。(2) 權責發(fā)生制配比假設該假設指出在銷售完成或成本發(fā)生時，必須確認銷售收入和銷售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時才確認收入和成本。 (3) 謹慎性假設當會計報表項目存在其他計價方法的可能時間，企業(yè)應該采取用最能謹慎反映其財務狀況或經營成果的計價方法。利潤平滑：企業(yè)過度悲觀，高估可能的負債、費用。報表粉飾：這一行為減少了在經濟形勢較好情況下應該確認的利潤。(4)一貫性假設以相似的會計處理對待報表中相似的項目，不同會計期間的會計處理應該一致，這樣的結果才有可比性。平均成本法：所有的存貨按采購平均成本計價的方法。(5) 重要性假設指編制會計報表不考慮不重要的事項，但必須包含所有重要事項。(6) 實質重于形式假設國際會計準則中關于實質重于形式的解釋是，交易和其他事項應按其實質和財務事實而不只是按其法律形式核算和反映。比如說融資租賃的情況，企業(yè)通過融資租賃取得某資產時尚未取得其所有權，其所有權要根據(jù)融資租賃協(xié)議在使用該資產一定期限之后才能取得。但是由于企業(yè)在融資租賃時，資產的風險和收益均發(fā)生了實質性的轉移，資產實質上已經屬于企業(yè)，只是在法律形式上尚未辦理有關手續(xù)，所以根據(jù)這一假設，企業(yè)應將融資租賃取得的資產歸為其長期資產中的一項。4.公認會計原則（1）獨立主體原則每個企業(yè)都是獨立于其身的所有者。不管是公司型組織（法律上作為獨立主體），還是非公司型組織（法律上并不獨立），這一原則都適用。（2）貨幣計量原則指會計報表應該只包括可以用貨幣單位合理計量的事項。專利：給所有者帶來了生產某類產品獨一無二的生產權利，將為企業(yè)創(chuàng)造未來利潤。無形資產：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產。含專利和員工對企業(yè)的忠誠度。（3） 歷史成本原則會計報表中會計事項是以歷史成本計量，即以企業(yè)取得時支付的金額進行計量。（4） 客觀性原則客觀性是指報表應以公正客觀的方式編制。會計師在分析和報告會計信息時應采取中立立場，不偏不倚。（5） 實現(xiàn)性原則收入和利潤不可以預計，而只能在其以現(xiàn)金形式或其他資產的形式實現(xiàn)的情況下，才能在利潤表中予以確認,而這最終的現(xiàn)金實現(xiàn)是可以根據(jù)合理的確定性進行評估的。這一原則有些例外情況，最典型的就是土地和建筑物。定期以當時市場價格重新評估土地和建筑物成為很經常的業(yè)務，這樣可以避免在資產負債表中出現(xiàn)產生誤導的記錄。即使沒有出售房屋的打算，對房產價值的重估產生增值，這是沒有實現(xiàn)的利潤。有時把這個利潤稱之為持有利得，即在資產持有期間其價值增加超過成本的結果。價值重估：定期把土地和建筑物的報價提高到現(xiàn)行市場價格。持有利得：在資產持有期間其價值增加超過成本的結果。（6） 復式記賬原則任何交易都應該在會計賬簿中進行雙重記錄，一方面作為借方分錄，另一方面作為貸方分錄。5.會計職能(1) 出于商業(yè)和法律原因對企業(yè)的財務活動進行持續(xù)、正確的記錄。(2) 對財務信息進行匯總、分類，使之在分析企業(yè)的經營活動時易懂、有幫助和有用。(3) 與內部和外部信息使用者進行信息溝通，幫助他們做出正確決策。(4)為評價企業(yè)業(yè)績提供標準。(5) 為更有效地控制企業(yè)經營活動提供信息。(6) 為計劃和做出決策提供信息。6.會計目標(1) 為企業(yè)提供能夠準確反映其財務狀況的報表，且這些報表應體現(xiàn)“真實和公允”。(2) 報告企業(yè)的財務事項時應符合所有的法律規(guī)定。(3) 以容易理解的方式把所需要的財務信息及時傳遞給各利益團體，這樣，使用者可以根據(jù)這些信息做出決策。(4) 為分析企業(yè)的經營活動提供有效的途徑。(5) 為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機制。附加知識點：1.配比原則某個會計期間或某個會計對象所取得的收入應與為取得該收入所發(fā)生的費用、成本相匹配，以正確計算在該會計期間、該會計主體所獲得的凈損益。2.配比與權責發(fā)生制的含義（1）配比是某期間獲取的收入必須與該期間為獲取收入而發(fā)生的費用相配比，從配比原則可以發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)原則之所以重要是因為它定義了費用要配比的收入。如果有額外的收入那么必須將為取得額外收入而發(fā)生的費用也包括進來。期間的確定或是期間因素與不確定性綜合作用的結果均會影響到配比原則。（2）權責發(fā)生制，或稱應計制，是指收入與費用應該在其獲得或發(fā)生時確認，而不是在貨幣收到或支付時確認，同時，收入應在其發(fā)生的會計期間內與其相關的費用相配比。比如說，某一特定期間銷售某種物品而取得的收入，應該與該種物品有關的費用相配比，即使在該費用的支出與收入不在同一期間時也是這樣。3.重要性的含義一般地，如果某項目沒有被揭示就會導致財務會計報表某種程度上的誤導性，那么該項目就是重要的。重要性概念如同其他概念如穩(wěn)健性一樣，提供了有助于對各類事項作出判斷的重要規(guī)則。但重要性只有一個相對的概念，在作出決策以前應全面看待問題。4.一致性的含義一致性即會計處理方法應一致地運用于不同的會計期間。除非有本質的變化，否則處理與計價方法不應發(fā)生改變。這一概念的運用保證了不同會計期間結果的比較可以正常進行。5.持續(xù)經營的含義持續(xù)經營的概念是假設企業(yè)在可預見的未來將持續(xù)經營下去，因而在未來的會計期間內資產還可以繼續(xù)使用。如果企業(yè)不能繼續(xù)經營，那么企業(yè)資產就應以存在價值計價，也就是以其在處置或強行出售中可以變現(xiàn)的價值計價。這一價值可能比資產的原始成本和賬面凈值要低。6.實質重于形式的含義國際會計準則中關于實質重于形式的解釋是，交易和其他事項應按其實質和財務事實而不只是按其法律形式核算和反映。比如說融資租賃的情況，企業(yè)通過融資租賃取得某資產時尚未取得其所有權，其所有權要根據(jù)融資租賃協(xié)議在使用該資產一定期限之后才能取得。但是由于企業(yè)在融資租賃時，資產的風險和收益均發(fā)生了實質性的轉移，資產實質上已經屬于企業(yè)，只是在法律形式上尚未辦理有關手續(xù)，所以根據(jù)這一假設，企業(yè)應將融資租賃取得的資產歸為其長期資產中的一項。論述題：指出會計信息的內部使用者與外部使用者在會計信息需求方面的各自特點（1）會計信息主要的內部使用者是經理等企業(yè)的管理者，他們參與日常決策，其信息需要通過各種未公開披露的報表得到滿足。經理需要會計信息是為了管理、計劃、決策和控制；企業(yè)的雇員也是企業(yè)會計信息的內部使用者，雇員對長期盈利性、流動性與其他企業(yè)的比較以及用于工資談判的信息感興趣。（2）在會計信息的外部使用者方面，所有者或股東需要知道企業(yè)的經營是否正常、盈利能力狀況怎樣，經理是否保管并充分利用了企業(yè)資源，企業(yè)未來的經營狀況；債權人對盈利能力、流動性、安全性和負債率感興趣；客戶則關注企業(yè)的生存能力及為其提供商品的能力；政府關注企業(yè)利潤、稅收方面的信息，社會公眾可能需要關于上市和非上市企業(yè)的許多不同類型的信息。第5章 會計準則1970年建立了會計準則委員會(asc)，目的是減少會計實務中存在的差異和變化。制定會計準則目的是補充政府立法產生的規(guī)定，保證企業(yè)真實和公允的財務狀況。1.1970建立會計準則委員會（ASC）2.1970至1990擬定25個會計實務準則SSAPs3.1990年成立會計準則理事會（ASB）制定能被所有團體接受的會計原則。(財務報告準則)4.財務報告準則（FRS）5.國際會計準則委員會（IASC）：國際會計組織，目的是努力發(fā)展國際會計準則。執(zhí)行國際會計準則的必要性：制定國際會計準則的目的是努力發(fā)展國際會計準則，在會計報表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國家編制的會計報表之間的比較6.引入會計準則的結果增加提供會計信息的透明度；以相同的方式編制報表；會計師觀點之間的差異變小7.制定國際會計準則的目的在會計報表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國家編制的會計報表之間的比較。8.執(zhí)行會計準則的優(yōu)勢和劣勢優(yōu)勢：(1)它們減少或消除了不同利益團體在編制報表時所采用方法中令人困惑的變化。(2)它們建立了對現(xiàn)行會計實務開展爭辯和討論機制。(3)它們強制要求公司披露編制報表時采用的會計政策。會計政策是解釋會計報表如何編制的。當需要和其他報表進行比較時，會計政策能夠提供有用的幫助。(4)會計準則由會計職業(yè)界自行制定，與那些通過立法強行遵守的標準不同，會計準則的遵從少了些強制性。(5)它們要求公司型組織披露的信息比沒有會計準則時自愿披露的信息要多。這加強了會計信息的透明度，使得更多的人在進行投資決策時，能夠取得相關的財務信息。劣勢：(1)隨著經營環(huán)境的變化，原先要求嚴格執(zhí)行的會計準則或標準變得不合適已產生變化的經濟狀況。(2)部分準則的引入是政府干預的直接結果，所以對會計職業(yè)來說這些準則就顯得不合適。(3)整體上來說，在會計準則的制定和發(fā)展過程中會計職業(yè)界的參與非常有限，所以對很多信息使用者來說其相關性也很有限。(4)會計政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的，因為它很有可能限制一個組織（或機構）的成長潛力。第6章 資產、負債與使用者權益1.固定資產：使用壽命超過一個會計期間的資產。分有形資產與無形資產。2.有形資產：具有物理形態(tài)，能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產。例設備、廠房等3.無形資產：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產。如專利、企業(yè)信譽4.流動資產：使用壽命不超過一個會計期間（比如一年），并能轉換為現(xiàn)金的資產。例原材料、應收款、銀行存款、現(xiàn)金5.資本：由所有者投入的最初的或后續(xù)的資金，以使企業(yè)開始或持續(xù)經營6.長期負債：是由企業(yè)承擔的超過一個會計期間（比如超過一年）償還的債務。例銀行長期借款7.流動負債：是由企業(yè)承擔的在一個會計期間（比如少于一年）償還的債務。例銀行透支，短期借款，應付賬款和一些準備金8.破產：因企業(yè)流動負債大于流動資產而無法清償債權人債務而不能繼續(xù)經營的狀態(tài)9.權益：企業(yè)所有者資本的另一個稱謂10.未分配利潤：不以提款或股利形式發(fā)放給企業(yè)所有者，而是保留在企業(yè)的經營利潤。11.提款：企業(yè)所有者從利潤中提取的款項12.資產類型：（1）固定資產包: 有形資產; 無形資產（2）流動資產（3）投資資產：對其它企業(yè)或行業(yè)投資的資本。13.所有者權益：1.資產=資本+負債2.生產后資產=（初始資本+未分配利潤）+ 負債3.提款后資產=初始資本+（為分配利潤-提款）+負債4.基本會計等式進一步擴展資產=前期投入資本+負債+前期未分配利潤+當期利潤+當期投入資本-當期提款14. 固定資產與流動資產含義（1）有兩個因素決定什么是固定資產、什么不是固定資產，即資產在企業(yè)中的用途和壽命。因此，固定資產可以定義為：企業(yè)內部為了使用而取得的，并可被企業(yè)使用一段相當長的時期的資產，如土地和建筑物、固定裝置、設備、交通工具等。（2）流動資產在實踐中的劃分是基于“營業(yè)循環(huán)”和“變現(xiàn)期”兩個原則。因此，流動資產定義為那些企業(yè)不打算持有超過一年的資產，或者作為企業(yè)經營循環(huán)的一部分，或者會在一年內變現(xiàn)，如存貨、應收賬款和現(xiàn)金等。第7章 會計流程1商業(yè)財務單據(jù)（1）采購單據(jù)： 詢價單：企業(yè)在采購前往往先接觸一些供應商，從而確定這些供應商是否能夠提供需要的商品，要詢問價格的詳細信息、供貨狀況和可能的發(fā)貨日期 報價單：包括基礎價格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品時的其他條件，如需要支付的運費等詳細信息；A.折扣有兩種：商業(yè)折扣：將購買到的商品準備再次銷售時常常提供商業(yè)折扣，比如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)折扣。商業(yè)折扣金額從報出的基礎價格中扣除?，F(xiàn)金折扣：如果在規(guī)定的期限內付款就可以享受現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進行扣除。 估價單：當訂購的商品沒有現(xiàn)貨時，供應商往往簽發(fā)估價單。估價單的信息包括人工成本、材料成本和生產所需商品的其他費用 訂單：是通過對潛在供應商提供的不同報價進行比較后而制定的單據(jù)，由授權人簽字 收貨單：企業(yè)收到貨物后就制定收貨單。一般由貨物管理部門、訂貨部門和會計部門保管復印件（2） 銷售單據(jù) 訂單回執(zhí)：訂單回執(zhí)是表明供應商收到訂單的單據(jù) 通知書：通知書包發(fā)貨方式的詳細信息和可能到貨的日期 發(fā)貨通知：發(fā)貨通知單具體信息包括貨物描述、運輸貨物的數(shù)量和包裹數(shù)目 托運單：托運單及具體信息包括貨物信息和又誰支付運費。當發(fā)生貨物毀損或短缺時，需要一份簽過字的托運單的復印件 發(fā)票：發(fā)票中包含的信息有供貨的數(shù)量、購貨價格、包括運輸費用的所有費用；錯漏當改：錯漏當改表明如果發(fā)生任何錯誤，供應商不能因此收到限制，可以在日后進行糾正 形式發(fā)票：形式發(fā)票是在貨物包退包換情況下發(fā)貨時采用的特殊發(fā)票。一般在以下情況使用：(1)在貨物包退換條件下發(fā)貨。郵寄訂單的企業(yè)會經常用到形式發(fā)票(2)以貨到付款為條件發(fā)貨，或者預先支付貨款后再發(fā)貨 對賬單：對賬單在月末編制，載明未付清的款項余額。這個余額包括所有折扣和即將到期的應付賬款 信用證：當有必要對購貨方提供銷售折扣時，供應商將簽發(fā)信用證。簽發(fā)信用證的主要原因包括：貨物毀損或丟失，貨物沒有按時發(fā)出，按錯誤的價格收款，安全退回運輸中需要的包裝材料如包裝箱。 收款票：收款票建議購貨方支付即將到期的額外費用，因為原始發(fā)票上有錯誤或購貨方還沒有退回包裝材料（3） 付款單據(jù) 支票：是企業(yè)資金從一個銀行向另一個銀行賬戶轉賬的書面指令。支票存根是收款單據(jù)。如果支票附有支票保證卡，它將被受理，不可能被拒付 定期轉賬：是向銀行發(fā)出的指令，要求銀行定期向供應商支付規(guī)定的金額 自動轉賬：是賦予供應商的銀行權力定期向購貨商的銀行收取款項的單據(jù) 銀行轉賬：銀行轉載允許在銀行系統(tǒng)內資金從一個賬戶轉到另一個賬戶。只需要填寫一張支票，要寫明總金額，就可以在同一時間內處理幾筆轉賬。公司的財務部門將工資打入員工的銀行賬戶時通常采用這種方法 信用卡：是允許在在金融機構的一個具體賬戶中取錢的卡 工資單：工資單是提供給員工告訴他們將收到工資數(shù)額的單據(jù)。工資單中列明了員工工資總額和實際發(fā)放金額，以及發(fā)放日期 小額現(xiàn)金憑證：每次用小額現(xiàn)金采購時，就要制定小額現(xiàn)金憑證，這將和采購憑證相互核對（4）收款單據(jù) 銷售收據(jù)：銷售收據(jù)是由賣方提供的簡單的收據(jù)，載明銷售業(yè)務已經發(fā)生，銷售款項已經收到 支票票根：支票票根是為支付的金額和資金支付對象提供證據(jù)的單據(jù) 存款單：存款單是證明資金已經存入銀行賬戶和存款日期的單據(jù) 銀行對賬單：銀行對賬單載明企業(yè)的銀行賬戶每月存款和取款的情況2.維護財務記錄（1） 原始分錄登記簿定義：原始分錄登記簿是最先記錄原始單據(jù)會計信息的賬簿銷售日記賬：銷售日記賬適用于所有賒銷業(yè)務，記錄一天中所銷售發(fā)票的合計后把當天的總額相加采購日記賬：采購日記賬記錄所有的賒購業(yè)務，記錄一天中收到的所有發(fā)票銷售退回日記賬：銷售退回日記賬是記錄被客戶退回的所有商品采購退回日記賬：采購退回日記賬記錄所有退回給供應商的商品現(xiàn)金簿：是另一種類的日記賬，用來累計記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金。記錄的數(shù)額是原先存在企業(yè)銀行賬戶里的現(xiàn)金或是從銀行賬戶中支付出去的現(xiàn)金。現(xiàn)金簿分成兩個部分，即收款（也就是收到的現(xiàn)金）和付款（也就是支付現(xiàn)金）小額現(xiàn)金簿：所有的企業(yè)都需要留出一部分現(xiàn)金作為零星開支之用，比如購買牛奶、郵票等，有時被稱為備用現(xiàn)金支付，企業(yè)就會開出小額現(xiàn)金憑證，說明現(xiàn)金的用途，小額現(xiàn)金的余額加起來等于期初余額加上開出憑證的總金額之和定額備用金制度：備用金金賬戶的金額是確定的。如果其余額低于定額，就從銀行賬戶中取款注入備用金賬戶，使其金額保持已確定的額度日記賬：日記賬也是一種原始憑證登記簿，用來記錄在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復試分錄。按照復式記賬法的一般格式編制分錄，也就是有借方分錄和貸方分錄（2） 總分類帳分類賬戶：分類賬戶包含了企業(yè)財務事項的詳細信息，包括資產、負債和資本、收入和費用以及損益的詳細信息。它由很多不同的分類賬戶構成，每一個分類賬戶都有自己的名稱和用途。通常主要的分類賬戶有現(xiàn)金賬戶、銷售分類統(tǒng)馭賬戶、采購分類統(tǒng)馭賬戶、增值稅統(tǒng)馭賬戶和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設立的賬戶?？偡诸愘~戶中所有的分錄都按復式記賬法編制，它們是非個人賬戶，只涉及交易，不涉及個人非個人賬戶：只涉及交易而不涉及具體個人賬戶個人賬戶：個人賬戶只是記錄已經輸入到總分類賬中的信息，所以它們不是復式記賬系統(tǒng)的構成部分。個人賬戶通常被稱為備查賬冊，其主要用途是控制企業(yè)的銷售和采購狀況，從而能夠跟蹤應收應付賬款余額統(tǒng)馭賬戶：統(tǒng)馭賬戶記錄很多相似的單個事項的合計金額。主要的統(tǒng)馭賬戶是和應收、應付賬款相關的賬戶。這些賬戶中輸入的合計數(shù)表明任一時間段里應收賬款和應付賬款的未結余額第8章 復式記賬法1.復式記賬的定義指對于每一項經濟業(yè)務，均需在對應的兩個方面同時進行登記的記賬方法。在資產、負債、所有者權益、收入和費用之間存在必然的聯(lián)系，為了使會計恒等式成立，保持平衡，所記錄的每一筆業(yè)務，都必須確保在對應的兩個方面同時進行賬戶登記。復式記賬可能會對資產負債表和利潤表兩張財務報表或其中一張報表產生影響。2.復式記賬法的基本原則每筆經濟業(yè)務在分類帳中記錄兩次：一次在借方，一次在貸方。因此，總分類帳中借方總額和貸方總額相等。3.借方：擁有4.貸方：賒欠5.試算平衡表：用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會計法規(guī)要求的，但這是檢查是否正確過賬到恰當?shù)姆诸愘~戶中的有效方法。如果試算平衡表不平衡就要重新檢查各賬戶的余額，確保結轉的數(shù)字是正確的。試算平衡表的目的是檢查所有的交易是否正確過賬到恰當?shù)姆诸愘~戶中。6.試算表不平衡常出現(xiàn)的錯誤（1）數(shù)位調換錯誤：是指分錄中的兩個數(shù)字順序在登記時記反了（2）遺漏錯誤：指漏記某一項交易，或只記交易的借方、或只記貸方，也就遺漏了相應的復式分錄（3）原則性錯誤：指根據(jù)復試記賬原則記錄了某筆經濟業(yè)務，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一公認的會計原則。比如，企業(yè)所有者的提款從銷售收入中扣除，這樣做就低估了銷售收入和提款賬戶（4） 賬名調換錯誤：是指不理解一個分錄是記到借方還是貸方，或在合計余額時出現(xiàn)錯誤，使得在復式記賬過程中發(fā)生錯誤（有時又稱為角色分配錯誤）（5）借貸方向記反：指在記錄過程中發(fā)生兩個錯誤，但它們金額相等方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不改正錯誤，因為它們沒有反映出企業(yè)的經濟事項的真實狀況糾正錯誤的方法：1.采用日記賬，并在其中解釋如何糾正錯誤2.建立暫記賬戶追溯調整錯誤，暫記賬戶是臨時賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差。7.暫記賬戶：暫記賬戶是臨時賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差會計調整的方法8.折舊：折舊是某一項資產在會計期間發(fā)生的價值損失的估計，這項成本是通過取得相應的收入得到補償，在利潤表中以費用出現(xiàn)。同時，它反映了資產減少的價值，所以在資產負債表中需要從資產價值中扣除折舊費用后進行列示9.壞賬：壞賬是預期不能償還的債務10.可疑債務：壞賬（或可疑債務）準備是對預期不能償還的所有債務的發(fā)生可能性的估計11.會計分錄調整的方法（1）折舊：折舊是對某一項資產在會計期間發(fā)生的價值損失額的估計。折舊的方法一般有三種：直線法，余額遞減法和年數(shù)總和法。在實際工作中，計提折舊經常采用的方法是直線法和余額遞減法。直線法比較簡單，該方法假設在固定資產被使用的各個期間內，固定資產價值磨損相等，固定資產年折舊額為固定資產的成本減去使用期滿的殘余價值再除以使用年限。余額遞減法假設固定資產的價值在使用的前期比使用后期減少得多一些，由于計算起來不夠簡便，所以不如直線法應用廣泛。該方法利用一個事先計算好的折舊價值或賬面凈值的百分比來計算各年的折舊額。（2）壞賬準備：對預期不能償還的所有債務的發(fā)生可能性的估計（3）存貨計價三種主要存貨計價方式a先進先出法(1)先進先出法是以先購入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。(2)在先進先出法下，存貨成本是按最近購貨確定的，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場價格。(3)當物價上漲時，先進先出法會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值;反之，當物價下跌時，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。(4)先進先出法的優(yōu)點是使企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調整當期利潤;缺點是工作量比較大。b后進先出法(1)后進先出法是以較后購入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。(2)后進先出法的優(yōu)點是在物價持續(xù)上漲時期，本期發(fā)出存貨按照最近收貨的單位成本計算，從而使當期成本升高，利潤降低，可以減少通貨膨脹對企業(yè)帶來的不利影響，這也是會計實務中實行穩(wěn)健原則的方法之一;缺點是計算比較繁瑣。c加權平均法亦稱全月一次加權平均法，指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫存成本。12.計提固定資產折舊的理由計提固定資產折舊就是將固定資產的成本在其使用期限內進行分攤，計提折舊的原因主要有兩個：一是實現(xiàn)配比原則，即實現(xiàn)當期收入和當期費用相配比，二是為了保持企業(yè)持續(xù)生產經營的能力。第9章 收入、成本和利潤1.平均收入：價格應該可以被看成企業(yè)出售單位產品收到的平均收入2.總收入：單價（平均收入）銷售數(shù)量=總收入3.邊際收入：每增加一個單位產品的銷售所帶來收入的增加額4.材料成本：包括零部件、轉到完工部門的在產品等5.人工成本：支付給生產具體某一產品所有公人的工資6.費用：包括為完成某一具體任務需要租入特定設備的租金和使用生產產品的機器設備而直接生產的維修費等7.直接成本：是指完全為生產產品和提供勞務而發(fā)生的成本，比如生產產品過程中消耗的原材料、支付給制造產品的工人的工資等8.間接成本：是指和生產過程有過，但不能直接或是完全分攤到具體產品中去的成本，比如保險費、清潔用材料等9.制造費用：這是間接成本的另一個稱謂10.固定成本：是指不受業(yè)務量變動影響的成本。固定成本包括建筑物的租金、機器設備的年折舊額、支付給管理團隊的基本工資等11.階梯式固定成本：從長期來看，隨著業(yè)務量水平的提高，固定成本隨之發(fā)生變化12.變動成本：變動成本是隨著業(yè)務量的變化而變化的成本，成本與業(yè)務量之間存在直接關系。變動成本包括原材料成本和直接人工成本等13.半變動成本：半變動成本既包括固定成本也包括變動成本，所以只有部分成本收業(yè)務量影響。例如，駕駛汽車的費用是半變動成本，固定成本包括保險費和養(yǎng)路費等，變動部分涉及到騎車的使用頻率，包括汽油費、保養(yǎng)和維修費等14.銷售成本 期初存貨采購成本期末成本(涉及3個重要會計原則或假設：歷史成本原則，權責發(fā)生制假設或配比假設，持續(xù)經營假設)15.毛利潤 銷售收入銷售成本16.凈利潤 毛利潤費用17.毛利率 毛利潤銷售收入10018.成本利潤率 毛利潤銷售成本10019.貢獻毛益 銷售收入變動成本20.盈虧平衡點：總成本線和銷售收入線相交的交點就是盈虧臨界點銷量21.安全邊際：安全邊際等于盈虧臨界點銷售量和預算或實際的銷售量的差額。安全邊際表明企業(yè)的銷售降到多少就會發(fā)生虧損22.總收入 單價（平均收入）銷售數(shù)量23.資產= 當期投入的資本+負債+前期的未分配利潤+當期利潤+當期投入的資本當期提款24.總直接成本又稱主要成本，包括：1.直接材料2.直接人工3.直接費用4.間接材料：在產品生產過程中被耗用，用量非常小的材料，比如機器的潤滑油等5.間接人工支付給和生產產品沒有直接關系的，但對生產過程產生影響的工人的工資，比如管理人員的工資6.間接費用：和生產產品沒有直接關系的其他費用，比如租金和費用，汽油費和電費等。上述間接費用僅僅指生產費用，但間接費用也有可能包括管理，市場和銷售，發(fā)貨相關的其他費用25.收入的定義和實現(xiàn)原則在企業(yè)的正常經營活動過程中，其銷售收入大于生產成本和商品貨物銷售、提供勞務發(fā)生的費用之和。收入的實現(xiàn)原則是指收入只應在下列時間確認：形成收入的過程實質上完成時；能夠合理確定產品和勞務的應收取款項26.銷售成本 期初存貨采購成本期末成本(涉及3個重要會計原則或假設：歷史成本原則，權責發(fā)生制假設或配比假設，持續(xù)經營假設。存貨和采購成本都以歷史成本記錄，它們減去期末存貨后才得出實際的銷售成本，這一關系說明收入和成本配比。期末存貨要承接到下一個會計期間，這一事實說明企業(yè)是持續(xù)經營的。如果企業(yè)是制造型企業(yè)，這樣的企業(yè)也同樣適用27.在盈虧平衡點，貢獻毛益剛好等于固定成本。在高于盈虧平衡點的銷售水平時，貢獻毛益大于固定成本，企業(yè)就獲得利潤。在低于盈虧平衡點的銷售水平時，貢獻毛益不足以彌補固定成本，企業(yè)就產生虧損第10章 最終財務報表編制1.資本性支出：是指和固定資產的取得、和（或）這類資產盈利能力的增加相關的支出。任何固定資產的取得應該列示在資產負債表的固定資產項目中，而不應該作為支付的費用列示在利潤表中2.收益性支出：是指為了促進企業(yè)的經營活動而發(fā)生的費用，包括銷售和發(fā)貨費用、財務費用。收益性支出應該列示在利潤表中，只涉及一個會計期間的經營活動。如果費用轉入下個會計期間，應作為資產負債表的流動資產列示3.資本性收入：是指由出售固定資產而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應該記入銷售活動發(fā)生的那個會計期間的利潤表中4.收益性收入：是指從正常的經營活動中取得的收入（比如，銷售商品）和非經營活動取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入記入利潤表中5.利潤表：利潤表是反應企業(yè)在經營期間內是盈利還是虧損，通過該期間內取得的收入和與產生收入的經營活動相關的費用相配比編制而成。用來反應企業(yè)經營狀況的報表。6.提款：提款是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因為提款不是為了接受的勞務支付款項，所以不能作為企業(yè)費用列示在利潤表中。但是，它們應該作為減項列示在結轉到資產負債表的利潤表里，同時相應地減少企業(yè)流動資產里的現(xiàn)金而使得總余額保持不變7.營業(yè)賬戶：是對收入減去成本的余額的簡單表述8.銷售成本 產成品的期初存貨本期生產的產品成本(從制造賬戶中取得)產成品的期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡化為：期初存貨采購成本期末成本9.分配賬戶：是說明凈利潤是如何進行分配的10.資產負債表：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產、負債和資本的報表，經常將其稱為財務狀況表11.營運資本（凈流動資產） 流動資產流動負債，它表明企業(yè)是否可以彌補其流動負債，從而說明是否有足夠的償債能力12.現(xiàn)金流量表：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的報表。包括5個主要分類：經營活動產生的現(xiàn)金流量，投資活動產生的現(xiàn)金流量，融資活動產生的現(xiàn)金流量，投資