高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收政策解讀(ppt 39頁).ppt

高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費用加計扣除稅收政策解讀 高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費用加計扣除稅收政策解讀 解讀內(nèi)容高新技術(shù)企業(yè)稅收政策及政策解讀研究開發(fā)費用稅前加計扣除高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費用加計扣除稅收政策對比分析 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 一 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策政策依據(jù) 1 企業(yè)所得稅法 第28條2 企業(yè)所得稅法實施條例 第93條 3 國科發(fā)火 2008 172號 科技部財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 的通知 4 國科發(fā)火 2008 362號 科學技術(shù)部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 的通知 5 國稅函 2009 203號 國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 6 2011年第4號 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告 7 財稅 2011 47號 財政部國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 高新技術(shù)企業(yè)稅收稅收優(yōu)惠一般執(zhí)行程序 高新技術(shù)企業(yè)認定 稅收優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)到期復審 稅收優(yōu)惠延續(xù) 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 政策要點 1 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 2 符合條件的高新技術(shù)企業(yè) 可按15 的稅率進行所得稅預繳申報 3 以境內(nèi) 境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額 總收入 銷售收入總額 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務 收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè) 其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 即對其來源于境外所得可以按照15 的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅 在計算境外抵免限額時 可按照15 的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額 財稅 2011 47號 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 二 高新技術(shù)企業(yè)政策解讀內(nèi)容1 高新技術(shù)企業(yè)認定條件高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件 一 在中國境內(nèi) 不含港 澳 臺地區(qū) 注冊的企業(yè) 近3年內(nèi)通過自主研發(fā) 受讓 受贈 并購等方式 或通過5年以上的獨占許可方式 對其主要產(chǎn)品 服務 的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán) 二 產(chǎn)品 服務 屬于 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 三 具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30 以上 其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10 以上 四 企業(yè)為獲得科學技術(shù) 不包括人文 社會科學 新知識 創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識 或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù) 產(chǎn)品 服務 而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動 且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求 1 最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè) 比例不低于6 2 最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè) 比例不低于4 3 最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè) 比例不低于3 五 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務 收入占企業(yè)當年總收入的60 以上 六 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平 科技成果轉(zhuǎn)化能力 自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量 銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合 工作指引 要求 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 2 高新技術(shù)企業(yè)到期復審 一 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效 有效期為3年 資格期滿前3個月內(nèi)應提出復審申請 不提出復審申請或復審不合格的 其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效 二 通過復審的高新技術(shù)企業(yè) 自頒發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)證書 之日起有效期為三年 有效期滿后 企業(yè)再次提出認定申請的 按初次申請辦理 高企復審具體要求按 工作指引 有關(guān)規(guī)定辦理 三 高新技術(shù)企業(yè)應在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請 在通過復審之前 在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi) 其當年企業(yè)所得稅暫按15 的稅率預繳 2011年第4號公告 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 3 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前 已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)需向主管稅務機關(guān)備案有關(guān)資料 一 產(chǎn)品 服務 屬于 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍的說明 二 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 三 企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務 收入占企業(yè)總收入的比例說明 四 企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明 研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 4 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集 一 人員人工 二 直接投入 三 折舊費用與長期待攤費用 四 設計費用 五 裝備調(diào)試費 六 無形資產(chǎn)攤銷 七 委托外部研究開發(fā)費用 八 其他費用 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 研究開發(fā)費用規(guī)定范圍 一 人員人工從事研究開發(fā)活動人員 也稱研發(fā)人員 全年工資薪金 包括基本工資 獎金 津貼 補貼 年終加薪 加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 二 直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出 如 水和燃料 包括煤氣和電 使用費等 用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具 樣品 樣機及一般測試手段購置費 試制產(chǎn)品的檢驗費等 用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等 三 折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用 包括研發(fā)設施改建 改裝 裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 研究開發(fā)費用規(guī)定范圍 四 設計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思 開發(fā)和制造 進行工序 技術(shù)規(guī)范 操作特性方面的設計等發(fā)生的費用 五 裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用 如研制生產(chǎn)機器 模具和工具 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 或制定新方法及標準等 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入 六 無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù) 包括專利 非專利發(fā)明 許可證 專有技術(shù) 設計和計算方法等 所發(fā)生的費用攤銷 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 研究開發(fā)費用規(guī)定范圍 七 委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè) 大學 研究機構(gòu) 轉(zhuǎn)制院所 技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用 項目成果為企業(yè)擁有 且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān) 委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定 認定過程中 按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80 計入研發(fā)費用總額 八 其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用 如辦公費 通訊費 專利申請維護費 高新科技研發(fā)保險費等 此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10 另有規(guī)定的除外 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 5 不得或停止享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠1 因資格認定或復審方面 一 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或復審不合格的 不得享受稅收優(yōu)惠 二 雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定條件的企業(yè) 不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠 已享受優(yōu)惠的 應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款 三 高新技術(shù)企業(yè)證書不在有效期內(nèi)的 其高新技術(shù)企業(yè)資格自動失效 不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 2 因企業(yè)變更或發(fā)生違法事項方面 一 高新技術(shù)企業(yè)更名的 由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示 備案后重新核發(fā)認定證書 編號與有效期不變 否則 終止其高新技術(shù)企業(yè)資格 二 經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務 生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化 如并購 重組 轉(zhuǎn)業(yè)等 的 應在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告 變化后不符合條件的 應自當年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格 三 經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的 認定管理機構(gòu)應取消其認定資格 在今后5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請 在申請認定過程中提供虛假信息的 有偷 騙稅等行為的 發(fā)生重大安全 質(zhì)量事故的 有環(huán)境等違法 違規(guī)行為 受到有關(guān)部門處罰的 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 6 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行風險控制高新技術(shù)企業(yè) 資格認定 資格復審 一 核心技術(shù)自主產(chǎn)權(quán) 應屬于 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 二 大學?？埔陨险悸毠た倲?shù)比例30 以上 研發(fā)人員占職工總數(shù)比例10 以上 三 三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例 6 4 3 四 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務 收入占企業(yè)當年總收入的60 以上 五 企業(yè)研究開發(fā)費用的核算 企業(yè)應按照 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 設置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目 提供相關(guān)憑證及明細表 并按本 工作指引 要求進行核算 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 一 研究開發(fā)費用加計扣除稅收政策政策依據(jù) 1 企業(yè)所得稅法 第30條 2 企業(yè)所得稅法實施條例 第95條 3 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 試行 的通知 國稅發(fā) 2008 116號 政策要點 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上 按照研究開發(fā)費用的50 加計扣除 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的150 攤銷 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 二 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀內(nèi)容1 研究開發(fā)發(fā)生稅前加計扣除項目 一 費用支出 企業(yè)研究開發(fā)發(fā)生的費用支出為開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)的其他支出應予費用化計入當期損益 可按照研究開發(fā)費用的50 加計扣除 二 無形資產(chǎn)攤銷費用 企業(yè)研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn) 開發(fā)階段符合資本化條件以后至達到預定用途前發(fā)生的支出 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的150 攤銷 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 2 符合稅前加計扣除條件的研究開發(fā)項目范圍下列規(guī)定項目的研究開發(fā)活動 其在一個納稅年度中實際發(fā)生費用支出 允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除 一 企業(yè)從事 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 二 國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 2007年度 注釋 研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù) 不包括人文 社會科學 新知識 創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識 或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù) 工藝 產(chǎn)品 服務 而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動 創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識 或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù) 工藝 產(chǎn)品 服務 是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù) 工藝 產(chǎn)品 服務 方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果 對本地區(qū) 省 自治區(qū) 直轄市或計劃單列市 相關(guān)行業(yè)的技術(shù) 工藝領(lǐng)先具有推動作用 不包括企業(yè)產(chǎn)品 服務 的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動 如直接采用公開的新工藝 材料 裝置 產(chǎn)品 服務或知識等 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 3 企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策執(zhí)行程序項目確認 項目登記 加計扣除備案 一 項目確認項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目 需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核 并取得 企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 二 項目登記項目登記是指企業(yè)取得 企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 后 經(jīng)主管稅務機關(guān)審核 主管稅務機關(guān)對項目進行登記并出具 企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書 三 加計扣除備案加計扣除備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時 企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用 備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 4 稅前加計扣除研究開發(fā)費用范圍1 符合加計扣除的研究開發(fā)費用企業(yè)在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出 允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除 一 新產(chǎn)品設計費 新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費 資料翻譯費 二 從事研發(fā)活動直接消耗的材料 燃料和動力費用 三 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資 薪金 獎金 津貼 補貼 四 專門用于研發(fā)活動的儀器 設備的折舊費或租賃費 五 專門用于研發(fā)活動的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 六 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費 七 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 八 研發(fā)成果的論證 評審 驗收費用 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 2 不得實行加計扣除研究開發(fā)費用 一 企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費 住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用 二 用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費 以及儀器 設備 房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護 維修等費用 專門用于研發(fā)活動的設備不含汽車等交通運輸工具 三 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調(diào)整及檢驗費 樣品 樣機及一般測試手段購置費 試制產(chǎn)品的檢驗費等 四 研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費 注冊費 代理費等費用 五 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 包括會議費 差旅費 辦公費 外事費 研發(fā)人員培訓費 培養(yǎng)費 專家咨詢費 高新科技研發(fā)保險費用等 在研究開發(fā)費用加計扣除時 企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員 不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務的管理人員 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 5 研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理1 研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策執(zhí)行管理下列情形不能享受研發(fā)費用加計扣除 一 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理 財務核算不健全且不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除 具體要求 1 對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳 將有效憑證和明細賬對應 2 對不同的研究開發(fā)項目要設立專賬進行管理 實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算 3 對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目 或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況 有關(guān)費用要在項目間進行合理分攤 金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務機關(guān)聯(lián)系 二 非創(chuàng)造性運用科技新知識 或非實質(zhì)性改進技術(shù) 工藝 產(chǎn)品 服務 發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除 三 不屬于稅法列舉的研發(fā)費用支出不得加計扣除 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 四 委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除 受托方不再加計扣除 五 委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用 對委托開發(fā)的項目 受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況 否則 該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除 六 納稅人未按規(guī)定報備的開發(fā)項目研發(fā)費用不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策 七 企業(yè)集中研究開發(fā)的項目的研發(fā)費應在受益集團成員公司間進行合理分攤 各公司申請加計扣除時 應向稅務機關(guān)依法提供協(xié)議或合同 對不提供協(xié)議或合同的 研發(fā)費不得加計扣除 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 八 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的 應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算 準確 合理的計算各項研究開發(fā)費用支出 對劃分不清的 不得實行加計扣除 九 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用 凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分 不得在企業(yè)所得稅稅前扣除 十 企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后 在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護費 訴訟費 代理費及其他相關(guān)費用支出 從管理費用據(jù)實列支 不應納入研發(fā)費用 十一 法律 行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目 均不允許計入研究開發(fā)費用 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 2 研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案 一 備案事項 開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 二 報送時間 減免稅備案時限一般為當年度匯算清繳期結(jié)束前 三 報送資料 1 自主 委托 合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算 決算 情況 2 研究開發(fā)項目的效用情況說明 研究成果報告等資料 3 自主 委托 合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 4 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主 委托 合作研究開發(fā)項目立項的決議文件 5 委托 合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議 6 自主 委托 合作研究開發(fā)項目當年可加計扣除的研發(fā)費用情況歸集表 研發(fā)項目可計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 7 主管稅務機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的 可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書 已經(jīng)縣級以上政府科技部門審核 備案 核準的研究開發(fā)項目 企業(yè)在辦理研究開發(fā)費加計扣除時 可向主管稅務機關(guān)提供該項目的立項書及驗收文件或鑒定證書批準件 8 企業(yè)申請辦理研究開發(fā)費加計扣除時 可提供具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項鑒證報告 9 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的 企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同 該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務 費用分攤方法等內(nèi)容 如不提供協(xié)議或合同 研究開發(fā)費不得加計扣除 10 稅收優(yōu)惠事項備案報告表 11 稅務機關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 三 研究開發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行風險控制研究開發(fā)費用加計扣除管理原則 一 研究項目需在 領(lǐng)域 范圍 二 項目確認 登記 三 專賬管理 分項核算 四 研發(fā)費用支出屬于稅法列舉范圍 注意 從事研發(fā)活動直接消耗的材料的處理 形成小試 中試料件的輔助臺賬 五 委托其他單位研發(fā) 委托方加計扣除 需附協(xié)議及費用清單 六 集團企業(yè)集中研究開發(fā)的項目 成員企業(yè)費用分攤 七 開發(fā)項目研發(fā)費用加計扣除報備 高新技術(shù)企業(yè) 研究開發(fā)費用加計扣除政策解讀 高新技術(shù)企業(yè) 研究開發(fā)費用加計扣除政策對比分析高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費加計扣除研究開發(fā)費用比較表 高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費加計扣除政策注意重點事項 一 高新技術(shù)企業(yè)1 高新技術(shù)企業(yè)的科技人員和研究開發(fā)人員范圍企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的 累計實際工作時間在183天以上的人員 包括 直接科技人員及科技輔助人員 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員 技術(shù)人員和輔助人員三類 其中 1 研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員 2 技術(shù)人員是指具有工程技術(shù) 自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗 在研究人員指導下參與下述工作的人員 關(guān)鍵資料的收集整理 編制計算機程序 進行實驗 測試和分析 為實驗 測試和分析準備材料和設備 記錄測量數(shù)據(jù) 進行計算和編制圖表 從事統(tǒng)計調(diào)查等 3 輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工 高新技術(shù)企業(yè) 研究費加計扣除政策注意重點事項 2 高新技術(shù)企業(yè)是否可以享受研究開發(fā)費的加計扣除 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實施條例的規(guī)定 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上 按照研究開發(fā)費用的50 加計扣除 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的150 攤銷 高新技術(shù)企業(yè)可以享受研究開發(fā)費的加計扣除 高新技術(shù)企業(yè) 研究費加計扣除政策注意重點事項 二 研發(fā)費用加計扣除1 實際參與研發(fā)項目的人員與企業(yè)立項備案表中的研發(fā)人員有差異 其相差的人員的工資 薪金 獎金等費用能否享受加計扣除 如果實際參與研發(fā)項目的人員與企業(yè)立項備案表中的研發(fā)人員有差異 企業(yè)應作出說明 并提供研發(fā)人員在職直接參與研發(fā)活動的證明材料 如果情況屬實 可以享受加計扣除 2 對于兼職 臨時聘用或通過人力資源公司召集的研發(fā)人員 其相關(guān)費用能否享受加計扣除 根據(jù)國稅發(fā) 2008 116號文件規(guī)定 只有在職直接從事研發(fā)活動人員的工資 薪金 獎金 津貼 補貼才可以享受加計扣除 對于兼職 臨時聘用或通過人力資源公司召集的研