研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策實例解析.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策實例解析一、案例介紹甲企業(yè)屬于境內(nèi)A集團公司的全資子公司，甲企業(yè)財務(wù)健全，配有專門的研發(fā)技術(shù)人員，擁有自主研發(fā)能力，2016年度實現(xiàn)營業(yè)收入20000萬，營業(yè)成本8000萬，管理費用4800萬。2016年度主要涉及以下4個研發(fā)項目：（一）自主研發(fā)甲企業(yè)自2016年1月份開始自行研究開發(fā)一項新項目（編號RD0001），2016年9月份該項目已經(jīng)達到預(yù)定用途，投入使用，未取得專利，研發(fā)支出符合費用化支出條件。2016年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、直接從事研發(fā)人員工資200萬元，“五險一金”15萬元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用30萬元。其中，2016年1月，甲企業(yè)收到市科技部門的科研項目扶持資金50萬元，符合且選擇作為不征稅收入處理，全部用于該項目研究階段的研發(fā)人員工資發(fā)放。2、直接投入材料費用100萬元、燃料10萬元、動力費用10萬元。3、用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，其中房屋折舊50萬元，設(shè)備會計折舊50萬元，該設(shè)備原值500萬元，會計上按10年折舊，稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠政策縮短年限為5年，可以扣除的折舊額是100萬元。4、用于研發(fā)活動的軟件攤銷25萬元。5、新產(chǎn)品設(shè)計費60萬元。6、其他相關(guān)費用中，發(fā)生差旅費20萬元、會議費20萬元、評審費20萬元。（二）委托研發(fā)甲企業(yè)于2015年與境內(nèi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙企業(yè)簽訂委托技術(shù)開發(fā)協(xié)議（編號RD0002），協(xié)議約定，委托研發(fā)費用總額為420萬元，該費用包含受托方研發(fā)所涉及的一切費用，包括但不限于設(shè)備費、材料費、人工費、測試化驗費及相關(guān)稅金等，委托方無需就該次委托研發(fā)事項向乙方及其工作人員支付其他任何費用。截至2015年12月31日，該項目研究階段已完成，正在開發(fā)階段，符合資本化條件的可加計研發(fā)投入余額為60萬元；2016年度9月份研發(fā)成功，取得專利證書，當年發(fā)生研發(fā)投入360萬元，該項目經(jīng)甲企業(yè)驗收合格，10月份投入使用，按10年進行攤銷。受托方提供的2016年研發(fā)具體明細如下：1、直接從事研發(fā)人員工資90萬元，“五險一金”18萬元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用9萬元。2、直接投入材料費用72萬元、燃料18萬元、動力費用18萬元。3、用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)折舊費用45萬元，全部為設(shè)備折舊金額。4、用于研發(fā)活動的軟件攤銷36萬元。5、新產(chǎn)品設(shè)計費45萬元。6、其他相關(guān)費用中，發(fā)生研發(fā)成果評審、驗收費用9萬元。假設(shè)以上研發(fā)費用支出項目均符合獨立交易原則。（三）合作研發(fā)甲企業(yè)與丙企業(yè)2016年3月，在研發(fā)項目（RD0003）批準立項后，按照企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書簽訂技術(shù)開發(fā)（合作）合同，合同約定，RD0003項目屬于雙方共同籌劃、共同開發(fā)的項目，其所有權(quán)屬于合作雙方共同擁有。甲企業(yè)負責該項目的研究階段相關(guān)的工作（費用化支出），丙企業(yè)負責開發(fā)階段。截至到2016年末，該項目尚未完成，甲企業(yè)具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)介紹如下：1、直接從事研發(fā)人員工資90萬元，“五險一金”20萬元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用10萬元。2、直接投入材料費用150萬元、燃料30萬元、動力費用30萬元，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用30萬元。其中，有30萬元的材料費用直接形成產(chǎn)品組成部分對外銷售。 3、用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)折舊費用45萬元，全部為設(shè)備折舊金額。4、用于研發(fā)活動的軟件攤銷36萬元。5、新產(chǎn)品設(shè)計費45萬元。6、其他相關(guān)費用中，發(fā)生差旅費20萬元。（四）集中研發(fā)2015年，甲企業(yè)在A集團公司對研發(fā)項目（RD0004）批準立項后，按照企業(yè)（集中）研究開發(fā)項目計劃書和技術(shù)開發(fā)（集中）合同等文件內(nèi)容，對該項目的部分環(huán)節(jié)開展研究開發(fā)，截至2016年12月31日，該項目還處于開發(fā)階段，尚未完成，2015年度符合資本化條件的可加計研發(fā)投入余額為100萬元；2016年度符合資本化條件的可加計研發(fā)投入余額為600萬元。2016年該項目具體研發(fā)明細如下：1、直接從事研發(fā)人員工資150萬元，“五險一金”30萬元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用30萬元。2、直接投入材料費用120萬元、燃料12萬元、動力費用18萬元。3、用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)折舊費用60萬元，全部為設(shè)備折舊金額。4、用于研發(fā)活動的軟件攤銷60萬元。5、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費60萬元。6、企業(yè)發(fā)生市場調(diào)查研究費用60萬元。假定除企業(yè)所得稅外，不考慮其他納稅因素，不存在其他納稅調(diào)整事項，以上所有費用在研發(fā)期間各月平均支出。二、解析涉稅處理（一）自主研發(fā)項目-RD00011、納稅調(diào)整情況分析2016年甲企業(yè)取得財政性資金50萬元，符合財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅【2011】70號）規(guī)定，作為不征稅收入管理，會計上已作為營業(yè)外收入處理，所得稅申報時應(yīng)調(diào)減當年應(yīng)納稅所得額50萬元；甲企業(yè)將不征稅收入50萬元用于科技項目研發(fā)，按照稅法規(guī)定，不征稅收入用于支出形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)全部用于費用化支出，應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額50萬元；2、研發(fā)費用分析（1）人員人工費用：稅法規(guī)定，費用化支出可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除。由于不征稅收入對于的研發(fā)支出不允許稅前扣除，同時也不得加計扣除。因此研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表中人員工資薪金=200-50=150萬元，“五險一金”15萬元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用30萬元，人員人工費用小計195萬元。（2）直接投入費用：直接消耗材料費用100萬元、燃料10萬元、動力費用10萬元均符合稅法規(guī)定，據(jù)實填報，直接投入費用小計120萬元。（3）折舊費用：稅法規(guī)定用于研發(fā)費用的房屋建筑物折舊費不符合加計扣除優(yōu)惠政策，同時關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局2015年第97號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。因此，用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費為會計折舊金額50萬元，但稅會折舊差異可調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。（4）用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用：25萬元按照稅法規(guī)定據(jù)實扣除。（5）新產(chǎn)品設(shè)計費：新產(chǎn)品設(shè)計費60萬元按照稅法規(guī)定據(jù)實扣除。（6）其它相關(guān)費用：按照文件規(guī)定，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如差旅費、驗收費用等，總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。限額公式=前5項允許加計扣除費用之和*10%/（1-10%），該案例中限額=（195+120+50+25+60）*10%/（1-10%）=50萬元。所以其它相關(guān)費用扣除限額為50萬元。以上費用化支出可以加計扣除的金額=（195+120+50+25+60+50）*50%=250萬元。（二）委托研發(fā)項目RD0002按照財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅【2015】119號）規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再加計扣除；委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細。本案例中甲企業(yè)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進行研發(fā)，應(yīng)該要求受托方提供研發(fā)項目費用支出明細，按照受托方提供的可計入研發(fā)費用總額的80%加計扣除。該項目的各項支出明細均符合獨立交易原則，其他相關(guān)費用未超過限額扣除標準，因此2016年度委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用支出=360萬元，該項目累計支出=60+360=420萬元，允許資本化金額=420*80%=336萬元，2016年度攤銷金額=336/10/4=8.4萬元，資本化加計扣除攤銷額=8.4*50%=4.2萬元。（三）合作研發(fā)項目RD0003（1）人員人工費用：人員工資薪金90萬元，“五險一金”20萬元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用10萬元，均符合研發(fā)歸集范疇，人員人工費用小計120萬元。（2）直接投入費用：直接投入材料費用中30萬元的材料費用直接形成產(chǎn)品組成部分對外銷售的應(yīng)從總投入中剔除，不得加計扣除，符合加計扣除的材料費用=150-30=120萬元，燃料30萬元、動力費用30萬元，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用30萬元均符合稅法規(guī)定，據(jù)實填報，直接投入費用小計=120+30+30+30=210萬元。（3）折舊費用：用于研發(fā)活動的設(shè)備折舊費為會計折舊金額45萬元，符合加計扣除規(guī)定。（4）用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用：36萬元按照稅法規(guī)定據(jù)實填報。（5）新產(chǎn)品設(shè)計費：新產(chǎn)品設(shè)計費45萬元按照稅法規(guī)定據(jù)實扣除。（6）其它相關(guān)費用：該研發(fā)項目扣除限額=（120+210+45+36+45）*10%/（1-10%）=50.7萬元，高于實際支出，所以其它相關(guān)費用扣除額為實際支出20萬元。以上費用化支出可以加計扣除的金額=（120+210+45+36+45+20）*50%=238萬元。（四）集中研發(fā)項目RD0004財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅【2015】119號）規(guī)定企業(yè)發(fā)生市場調(diào)查研究費用不適用研發(fā)加計扣除政策，應(yīng)從研發(fā)費用明細中扣除，其余費用明細均符合文件規(guī)定，因此2016年度該項目符合條件的資本化金額=600-60=540萬元，年初資本化余額為100萬元， 2016年年末該項目的資本化余額=100+540=640萬元。三、報表及納稅申報表填報根據(jù)以上涉稅分析，該案例涉及A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表、A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表、A105000納稅調(diào)整明細表、研發(fā)費用加計扣除情況歸集表、A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表、A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表、A10000主表等納稅申報表，研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表等報表。具體填報如下：（一）研發(fā)支出相關(guān)報表填報1、會計類報表填報（1）研發(fā)支出輔助賬填報（2016新增，作為企業(yè)留存、備查資料）此文檔僅供學習與交流自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項目名稱：A項目 項目編號：RD0001 資本化、費用化支出選項：資本化 費用化 項目實施狀態(tài)選項：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書號：無 金額單位：萬元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費用明細（借方）一、人員人工費用二、直接投入費用三、折舊費用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計費等六、其他相關(guān)費用直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用研發(fā)活動直接消耗用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用新產(chǎn)品設(shè)計費差旅費會議費評審費月日種類號數(shù)工資薪金五險一金材料燃料動力費用序號1.11.21.32.12.22.33.14.15.16.16.26.3期初余額0131研發(fā)投入63.75借63.7518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.522963.75127.518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.533163.75191.2518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.543063.7525518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.553163.75318.7518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.563063.75382.518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.573163.75446.2518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.583163.75510018.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.5930103111301231合計51051015015301001010502560202020期末余額0委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項目名稱：B項目 項目編號：RD0002 是否委托境外選項： 委托境外 委托境內(nèi) 委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項：存在 不存在資本化、費用化支出選項：資本化 費用化 項目實施狀態(tài)選項：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書號：1111111 金額單位：萬元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費用明細（借方）一、人員人工費用二、直接投入費用三、折舊費用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計費等六、其他相關(guān)費用七、委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用研發(fā)活動直接消耗用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用新產(chǎn)品設(shè)計費差旅費會議費評審費月日種類號數(shù)工資薪金五險一金材料燃料動力費用序號1.11.21.32.12.22.33.14.15.16.16.26.37期初余額6060131研發(fā)投入45借1054522945150453314519545430452404553145285456304533045731453754583145420045930103111301231合計360420期末余額0合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項目名稱：C項目 項目編號：RD0003 資本化、費用化支出選項：資本化 費用化 項目實施狀態(tài)選項：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書號：無 金額單位：萬元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費用明細（借方）一、人員人工費用二、直接投入費用三、折舊費用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計費等六、其他相關(guān)費用直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用研發(fā)活動直接消耗用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用新產(chǎn)品設(shè)計費差旅費會議費月日種類號數(shù)工資薪金五險一金材料燃料動力費用序號1.11.21.32.12.22.32.43.14.15.16.16.2期初余額0131研發(fā)投入借22933147.647.6921123334.53.64.52043047.695.2921123334.53.64.52053147.6142.8921123334.53.64.52063047.6190.4921123334.53.64.52073147.6238921123334.53.64.52083147.6285.6921123334.53.64.52093047.6333.2921123334.53.64.520103147.6380.8921123334.53.64.520113047.6428.4921123334.53.64.520123147.6476476921123334.53.64.520合計476476902010120303030453645200期末余額0集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項目名稱：D項目 項目編號：RD0004 資本化、費用化支出選項：資本化 費用化 項目實施狀態(tài)選項：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書號： 金額單位：萬元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費用明細（借方）一、人員人工費用二、直接投入費用三、折舊費用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計費等六、其他相關(guān)費用直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用研發(fā)活動直接消耗用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費差旅費會議費評審費月日種類號數(shù)工資薪金五險一金材料燃料動力費用序號1.11.21.32.12.22.33.14.15.16.16.26.3期初余額1002010101010101010100131研發(fā)投入45借14512.52.52.51011.55552294519012.52.52.51011.55553314523512.52.52.51011.55554304528012.52.52.51011.55555314532512.52.52.51011.55556304537012.52.52.51011.55557314541512.52.52.51011.55558314546012.52.52.51011.55559304550512.52.52.51011.555510314555012.52.52.51011.555511304559512.52.52.51011.555512314564012.52.52.51011.5555合計17040401302228707070000期末余額640（2）研發(fā)支出輔助賬匯總表 （2016年度新增，年報時隨財務(wù)報表一起填報并附送稅務(wù)部門） 納稅人識別號： 納稅人名稱（蓋章）： 2016年度 金額單位：萬元（列至角分）項目序號項目名稱項目編號研發(fā)形式資本化、費用化支出選項項目實施狀態(tài)選項委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項研發(fā)成果研發(fā)成果證書號一、人員人工費用二、直接投入費用三、折舊費用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計費等六、其他相關(guān)費用七、委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用其中：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（包括存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)）八、允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1至5類費用合計（1+2+3+4+5）其他相關(guān)費用限額=序號810/(1-10)九、當期費用化支出可加計扣除總額當期資本化可加計扣除的研發(fā)費用率直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用研發(fā)活動直接消耗用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用新產(chǎn)品設(shè)計費勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費差旅費會議費評審費工資薪金五險一金材料燃料動力行次、序號1.11.21.32.12.22.32.4345.15.26.16.26.377.188.199.11期初余額201010101010010100100006002本期借方發(fā)生額39065703405258301551211056040202036003本期貸方發(fā)生額24035402204040309561105040202042004其中：結(jié)轉(zhuǎn)管理費用2403540220404030956110504020209069765 結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)42080%6期末余額17040401302228070700700000項目明細（填寫項目貸方發(fā)生額）1A1自主費用已完1501530100101005025600202020450505002B2委托資本已完是42080%3C3合作費用已完9020101203030304536450200045650.674762、年度納稅申報表填報（1）研發(fā)費用加計扣除歸集表填報（2016年度新增，年度申報表中填報）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表2016年度 金額單位：萬元(列至角分)1一、人員人工費用小計3151.1直接從事研發(fā)活動人員工資薪金2401.2五險一金351.3外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用402二、直接投入費用小計3302.1研發(fā)活動直接消耗材料2202.2燃料402.3動力費用402.4 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費2.5 用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費2.6 用于試制產(chǎn)品的檢驗費2.7 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用302.8 通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費3三、折舊費用小計953.1 用于研發(fā)活動的儀器的折舊費3.2 用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費954四、無形資產(chǎn)攤銷小計614.1 用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用614.2 用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用4.3 用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用5五、新產(chǎn)品設(shè)計費等小計5.1 新產(chǎn)品設(shè)計費1055.2 新工藝規(guī)程制定費5.3 新藥研制的臨床試驗費5.4 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費6六、其他相關(guān)費用小計806.1差旅費406.2會議費206.3評審費206.406.507七、委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用4207.1 其中：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（包括存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)）08八、允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1至5類費用合計（1+2+3+4+5）9068.1 其他相關(guān)費用限額=序號810/(1-10)100.679九、當期費用化支出可加計扣除總額97610十、研發(fā)項目形成無形資產(chǎn)當期攤銷額8.410.1 其中：準予加計扣除的攤銷額8.411十一、當期實際加計扣除總額（9+10.1）50492.2（2）A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 單位：萬元行次研發(fā)項目本年研發(fā)費用明細減:作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分可加計扣除的研發(fā)費用合計費用化部分資本化部分研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費、租賃費、運行維護費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費中間試驗和產(chǎn)品試制的有關(guān)費用，樣品、樣機及一般測試手段購置費研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費設(shè)計、制定、資料和翻譯 費用年度研發(fā)費用合計計入本年損益的金額計入本年研發(fā)費用加計扣除額本年形成無形資產(chǎn)的金額本年形成無形 資產(chǎn)加計 攤銷額以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額無形資產(chǎn)本年 加計攤銷額本年研發(fā)費用 加計扣除額合計12345678910111213141516171819123合計4884.2492.2注：2016年年報開始明細表只需填寫14、18、19列數(shù)據(jù)。（3）A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 單位：萬元 行次項目金額21三、加計扣除（22+23+26）492.222 （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107014）492.2（二）其他涉稅事項納稅申報表填報1、A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表 單位：萬元行次項目取得年度財政性資金其中：符合不征稅收入條件的財政性資金以前年度支出情況本年支出情況本年結(jié)余情況前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度支出金額其中：費用化支出金額結(jié)余金額其中：上繳財政金額應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入金額12345678910111213141前五年度20112前四年度2012*3前三年度2013*4前二年度2014*5前一年度2015*6本年2016505050*50507合計*505050*50502、A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表序號項目房屋、建筑物飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具飛機、火車、輪船以外的運輸工具電子設(shè)備其他稅收折舊（扣除）額合計原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額1234567891011121314151617184二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊50010050050100505100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備稅會處理一致6稅會處理不一致50010050050100503、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表行次項目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額本年加速折舊額其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫A105081）累計折舊、攤銷額金額調(diào)整原因123456789(2-5-6)101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2 （一）房屋、建筑物3 （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備4 （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等500505005050-50研發(fā)設(shè)備加速折舊4、A105000納稅調(diào)整明細表行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目*8（七）不征稅收入*509其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）*5012二、扣除類調(diào)整項目*24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用*50*25其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）