研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策實(shí)例解析.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策實(shí)例解析一、案例介紹甲企業(yè)屬于境內(nèi)A集團(tuán)公司的全資子公司，甲企業(yè)財(cái)務(wù)健全，配有專(zhuān)門(mén)的研發(fā)技術(shù)人員，擁有自主研發(fā)能力，2016年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)，營(yíng)業(yè)成本8000萬(wàn)，管理費(fèi)用4800萬(wàn)。2016年度主要涉及以下4個(gè)研發(fā)項(xiàng)目：（一）自主研發(fā)甲企業(yè)自2016年1月份開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目（編號(hào)RD0001），2016年9月份該項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，投入使用，未取得專(zhuān)利，研發(fā)支出符合費(fèi)用化支出條件。2016年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、直接從事研發(fā)人員工資200萬(wàn)元，“五險(xiǎn)一金”15萬(wàn)元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元。其中，2016年1月，甲企業(yè)收到市科技部門(mén)的科研項(xiàng)目扶持資金50萬(wàn)元，符合且選擇作為不征稅收入處理，全部用于該項(xiàng)目研究階段的研發(fā)人員工資發(fā)放。2、直接投入材料費(fèi)用100萬(wàn)元、燃料10萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用10萬(wàn)元。3、用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，其中房屋折舊50萬(wàn)元，設(shè)備會(huì)計(jì)折舊50萬(wàn)元，該設(shè)備原值500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按10年折舊，稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠政策縮短年限為5年，可以扣除的折舊額是100萬(wàn)元。4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件攤銷(xiāo)25萬(wàn)元。5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)60萬(wàn)元。6、其他相關(guān)費(fèi)用中，發(fā)生差旅費(fèi)20萬(wàn)元、會(huì)議費(fèi)20萬(wàn)元、評(píng)審費(fèi)20萬(wàn)元。（二）委托研發(fā)甲企業(yè)于2015年與境內(nèi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙企業(yè)簽訂委托技術(shù)開(kāi)發(fā)協(xié)議（編號(hào)RD0002），協(xié)議約定，委托研發(fā)費(fèi)用總額為420萬(wàn)元，該費(fèi)用包含受托方研發(fā)所涉及的一切費(fèi)用，包括但不限于設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)費(fèi)及相關(guān)稅金等，委托方無(wú)需就該次委托研發(fā)事項(xiàng)向乙方及其工作人員支付其他任何費(fèi)用。截至2015年12月31日，該項(xiàng)目研究階段已完成，正在開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件的可加計(jì)研發(fā)投入余額為60萬(wàn)元；2016年度9月份研發(fā)成功，取得專(zhuān)利證書(shū)，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)投入360萬(wàn)元，該項(xiàng)目經(jīng)甲企業(yè)驗(yàn)收合格，10月份投入使用，按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)。受托方提供的2016年研發(fā)具體明細(xì)如下：1、直接從事研發(fā)人員工資90萬(wàn)元，“五險(xiǎn)一金”18萬(wàn)元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用9萬(wàn)元。2、直接投入材料費(fèi)用72萬(wàn)元、燃料18萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用18萬(wàn)元。3、用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用45萬(wàn)元，全部為設(shè)備折舊金額。4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件攤銷(xiāo)36萬(wàn)元。5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)45萬(wàn)元。6、其他相關(guān)費(fèi)用中，發(fā)生研發(fā)成果評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用9萬(wàn)元。假設(shè)以上研發(fā)費(fèi)用支出項(xiàng)目均符合獨(dú)立交易原則。（三）合作研發(fā)甲企業(yè)與丙企業(yè)2016年3月，在研發(fā)項(xiàng)目（RD0003）批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按照企業(yè)（合作）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)（合作）合同，合同約定，RD0003項(xiàng)目屬于雙方共同籌劃、共同開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，其所有權(quán)屬于合作雙方共同擁有。甲企業(yè)負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的研究階段相關(guān)的工作（費(fèi)用化支出），丙企業(yè)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)階段。截至到2016年末，該項(xiàng)目尚未完成，甲企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹如下：1、直接從事研發(fā)人員工資90萬(wàn)元，“五險(xiǎn)一金”20萬(wàn)元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。2、直接投入材料費(fèi)用150萬(wàn)元、燃料30萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用30萬(wàn)元，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用30萬(wàn)元。其中，有30萬(wàn)元的材料費(fèi)用直接形成產(chǎn)品組成部分對(duì)外銷(xiāo)售。 3、用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用45萬(wàn)元，全部為設(shè)備折舊金額。4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件攤銷(xiāo)36萬(wàn)元。5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)45萬(wàn)元。6、其他相關(guān)費(fèi)用中，發(fā)生差旅費(fèi)20萬(wàn)元。（四）集中研發(fā)2015年，甲企業(yè)在A集團(tuán)公司對(duì)研發(fā)項(xiàng)目（RD0004）批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按照企業(yè)（集中）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和技術(shù)開(kāi)發(fā)（集中）合同等文件內(nèi)容，對(duì)該項(xiàng)目的部分環(huán)節(jié)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)，截至2016年12月31日，該項(xiàng)目還處于開(kāi)發(fā)階段，尚未完成，2015年度符合資本化條件的可加計(jì)研發(fā)投入余額為100萬(wàn)元；2016年度符合資本化條件的可加計(jì)研發(fā)投入余額為600萬(wàn)元。2016年該項(xiàng)目具體研發(fā)明細(xì)如下：1、直接從事研發(fā)人員工資150萬(wàn)元，“五險(xiǎn)一金”30萬(wàn)元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元。2、直接投入材料費(fèi)用120萬(wàn)元、燃料12萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用18萬(wàn)元。3、用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬(wàn)元，全部為設(shè)備折舊金額。4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件攤銷(xiāo)60萬(wàn)元。5、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)60萬(wàn)元。6、企業(yè)發(fā)生市場(chǎng)調(diào)查研究費(fèi)用60萬(wàn)元。假定除企業(yè)所得稅外，不考慮其他納稅因素，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，以上所有費(fèi)用在研發(fā)期間各月平均支出。二、解析涉稅處理（一）自主研發(fā)項(xiàng)目-RD00011、納稅調(diào)整情況分析2016年甲企業(yè)取得財(cái)政性資金50萬(wàn)元，符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2011】70號(hào)）規(guī)定，作為不征稅收入管理，會(huì)計(jì)上已作為營(yíng)業(yè)外收入處理，所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元；甲企業(yè)將不征稅收入50萬(wàn)元用于科技項(xiàng)目研發(fā)，按照稅法規(guī)定，不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)全部用于費(fèi)用化支出，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元；2、研發(fā)費(fèi)用分析（1）人員人工費(fèi)用：稅法規(guī)定，費(fèi)用化支出可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除。由于不征稅收入對(duì)于的研發(fā)支出不允許稅前扣除，同時(shí)也不得加計(jì)扣除。因此研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表中人員工資薪金=200-50=150萬(wàn)元，“五險(xiǎn)一金”15萬(wàn)元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，人員人工費(fèi)用小計(jì)195萬(wàn)元。（2）直接投入費(fèi)用：直接消耗材料費(fèi)用100萬(wàn)元、燃料10萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用10萬(wàn)元均符合稅法規(guī)定，據(jù)實(shí)填報(bào)，直接投入費(fèi)用小計(jì)120萬(wàn)元。（3）折舊費(fèi)用：稅法規(guī)定用于研發(fā)費(fèi)用的房屋建筑物折舊費(fèi)不符合加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，同時(shí)關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。因此，用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)為會(huì)計(jì)折舊金額50萬(wàn)元，但稅會(huì)折舊差異可調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。（4）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用：25萬(wàn)元按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)60萬(wàn)元按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。（6）其它相關(guān)費(fèi)用：按照文件規(guī)定，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如差旅費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)用等，總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。限額公式=前5項(xiàng)允許加計(jì)扣除費(fèi)用之和*10%/（1-10%），該案例中限額=（195+120+50+25+60）*10%/（1-10%）=50萬(wàn)元。所以其它相關(guān)費(fèi)用扣除限額為50萬(wàn)元。以上費(fèi)用化支出可以加計(jì)扣除的金額=（195+120+50+25+60+50）*50%=250萬(wàn)元。（二）委托研發(fā)項(xiàng)目RD0002按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅【2015】119號(hào)）規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再加計(jì)扣除；委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)。本案例中甲企業(yè)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，應(yīng)該要求受托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)，按照受托方提供的可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額的80%加計(jì)扣除。該項(xiàng)目的各項(xiàng)支出明細(xì)均符合獨(dú)立交易原則，其他相關(guān)費(fèi)用未超過(guò)限額扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此2016年度委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用支出=360萬(wàn)元，該項(xiàng)目累計(jì)支出=60+360=420萬(wàn)元，允許資本化金額=420*80%=336萬(wàn)元，2016年度攤銷(xiāo)金額=336/10/4=8.4萬(wàn)元，資本化加計(jì)扣除攤銷(xiāo)額=8.4*50%=4.2萬(wàn)元。（三）合作研發(fā)項(xiàng)目RD0003（1）人員人工費(fèi)用：人員工資薪金90萬(wàn)元，“五險(xiǎn)一金”20萬(wàn)元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，均符合研發(fā)歸集范疇，人員人工費(fèi)用小計(jì)120萬(wàn)元。（2）直接投入費(fèi)用：直接投入材料費(fèi)用中30萬(wàn)元的材料費(fèi)用直接形成產(chǎn)品組成部分對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)從總投入中剔除，不得加計(jì)扣除，符合加計(jì)扣除的材料費(fèi)用=150-30=120萬(wàn)元，燃料30萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用30萬(wàn)元，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用30萬(wàn)元均符合稅法規(guī)定，據(jù)實(shí)填報(bào)，直接投入費(fèi)用小計(jì)=120+30+30+30=210萬(wàn)元。（3）折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)為會(huì)計(jì)折舊金額45萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除規(guī)定。（4）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用：36萬(wàn)元按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填報(bào)。（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)45萬(wàn)元按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。（6）其它相關(guān)費(fèi)用：該研發(fā)項(xiàng)目扣除限額=（120+210+45+36+45）*10%/（1-10%）=50.7萬(wàn)元，高于實(shí)際支出，所以其它相關(guān)費(fèi)用扣除額為實(shí)際支出20萬(wàn)元。以上費(fèi)用化支出可以加計(jì)扣除的金額=（120+210+45+36+45+20）*50%=238萬(wàn)元。（四）集中研發(fā)項(xiàng)目RD0004財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅【2015】119號(hào)）規(guī)定企業(yè)發(fā)生市場(chǎng)調(diào)查研究費(fèi)用不適用研發(fā)加計(jì)扣除政策，應(yīng)從研發(fā)費(fèi)用明細(xì)中扣除，其余費(fèi)用明細(xì)均符合文件規(guī)定，因此2016年度該項(xiàng)目符合條件的資本化金額=600-60=540萬(wàn)元，年初資本化余額為100萬(wàn)元， 2016年年末該項(xiàng)目的資本化余額=100+540=640萬(wàn)元。三、報(bào)表及納稅申報(bào)表填報(bào)根據(jù)以上涉稅分析，該案例涉及A105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表、A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表、A105000納稅調(diào)整明細(xì)表、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表、A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表、A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表、A10000主表等納稅申報(bào)表，研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表等報(bào)表。具體填報(bào)如下：（一）研發(fā)支出相關(guān)報(bào)表填報(bào)1、會(huì)計(jì)類(lèi)報(bào)表填報(bào)（1）研發(fā)支出輔助賬填報(bào)（2016新增，作為企業(yè)留存、備查資料）此文檔僅供學(xué)習(xí)與交流自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項(xiàng)目名稱(chēng)：A項(xiàng)目 項(xiàng)目編號(hào)：RD0001 資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)：資本化 費(fèi)用化 項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書(shū)號(hào)：無(wú) 金額單位：萬(wàn)元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費(fèi)用明細(xì)（借方）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)評(píng)審費(fèi)月日種類(lèi)號(hào)數(shù)工資薪金五險(xiǎn)一金材料燃料動(dòng)力費(fèi)用序號(hào)1.11.21.32.12.22.33.14.15.16.16.26.3期初余額0131研發(fā)投入63.75借63.7518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.522963.75127.518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.533163.75191.2518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.543063.7525518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.553163.75318.7518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.563063.75382.518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.573163.75446.2518.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.583163.75510018.751.8753.7512.51.251.256.253.1257.52.52.52.5930103111301231合計(jì)51051015015301001010502560202020期末余額0委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項(xiàng)目名稱(chēng)：B項(xiàng)目 項(xiàng)目編號(hào)：RD0002 是否委托境外選項(xiàng)： 委托境外 委托境內(nèi) 委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)：存在 不存在資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)：資本化 費(fèi)用化 項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書(shū)號(hào)：1111111 金額單位：萬(wàn)元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費(fèi)用明細(xì)（借方）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用七、委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)評(píng)審費(fèi)月日種類(lèi)號(hào)數(shù)工資薪金五險(xiǎn)一金材料燃料動(dòng)力費(fèi)用序號(hào)1.11.21.32.12.22.33.14.15.16.16.26.37期初余額6060131研發(fā)投入45借1054522945150453314519545430452404553145285456304533045731453754583145420045930103111301231合計(jì)360420期末余額0合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項(xiàng)目名稱(chēng)：C項(xiàng)目 項(xiàng)目編號(hào)：RD0003 資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)：資本化 費(fèi)用化 項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書(shū)號(hào)：無(wú) 金額單位：萬(wàn)元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費(fèi)用明細(xì)（借方）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)月日種類(lèi)號(hào)數(shù)工資薪金五險(xiǎn)一金材料燃料動(dòng)力費(fèi)用序號(hào)1.11.21.32.12.22.32.43.14.15.16.16.2期初余額0131研發(fā)投入借22933147.647.6921123334.53.64.52043047.695.2921123334.53.64.52053147.6142.8921123334.53.64.52063047.6190.4921123334.53.64.52073147.6238921123334.53.64.52083147.6285.6921123334.53.64.52093047.6333.2921123334.53.64.520103147.6380.8921123334.53.64.520113047.6428.4921123334.53.64.520123147.6476476921123334.53.64.520合計(jì)476476902010120303030453645200期末余額0集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬項(xiàng)目名稱(chēng)：D項(xiàng)目 項(xiàng)目編號(hào)：RD0004 資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)：資本化 費(fèi)用化 項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)：未完成已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書(shū)號(hào)： 金額單位：萬(wàn)元（列至角分）2016年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額費(fèi)用明細(xì)（借方）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)評(píng)審費(fèi)月日種類(lèi)號(hào)數(shù)工資薪金五險(xiǎn)一金材料燃料動(dòng)力費(fèi)用序號(hào)1.11.21.32.12.22.33.14.15.16.16.26.3期初余額1002010101010101010100131研發(fā)投入45借14512.52.52.51011.55552294519012.52.52.51011.55553314523512.52.52.51011.55554304528012.52.52.51011.55555314532512.52.52.51011.55556304537012.52.52.51011.55557314541512.52.52.51011.55558314546012.52.52.51011.55559304550512.52.52.51011.555510314555012.52.52.51011.555511304559512.52.52.51011.555512314564012.52.52.51011.5555合計(jì)17040401302228707070000期末余額640（2）研發(fā)支出輔助賬匯總表 （2016年度新增，年報(bào)時(shí)隨財(cái)務(wù)報(bào)表一起填報(bào)并附送稅務(wù)部門(mén)） 納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱(chēng)（蓋章）： 2016年度 金額單位：萬(wàn)元（列至角分）項(xiàng)目序號(hào)項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目編號(hào)研發(fā)形式資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)研發(fā)成果研發(fā)成果證書(shū)號(hào)一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用七、委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用其中：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（包括存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)）八、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1至5類(lèi)費(fèi)用合計(jì)（1+2+3+4+5）其他相關(guān)費(fèi)用限額=序號(hào)810/(1-10)九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額當(dāng)期資本化可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用率直接從事研發(fā)活動(dòng)人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)評(píng)審費(fèi)工資薪金五險(xiǎn)一金材料燃料動(dòng)力行次、序號(hào)1.11.21.32.12.22.32.4345.15.26.16.26.377.188.199.11期初余額201010101010010100100006002本期借方發(fā)生額39065703405258301551211056040202036003本期貸方發(fā)生額24035402204040309561105040202042004其中：結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用2403540220404030956110504020209069765 結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)42080%6期末余額17040401302228070700700000項(xiàng)目明細(xì)（填寫(xiě)項(xiàng)目貸方發(fā)生額）1A1自主費(fèi)用已完1501530100101005025600202020450505002B2委托資本已完是42080%3C3合作費(fèi)用已完9020101203030304536450200045650.674762、年度納稅申報(bào)表填報(bào)（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集表填報(bào)（2016年度新增，年度申報(bào)表中填報(bào)）研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表2016年度 金額單位：萬(wàn)元(列至角分)1一、人員人工費(fèi)用小計(jì)3151.1直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金2401.2五險(xiǎn)一金351.3外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用402二、直接投入費(fèi)用小計(jì)3302.1研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料2202.2燃料402.3動(dòng)力費(fèi)用402.4 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)2.5 用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)2.6 用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)2.7 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用302.8 通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)3三、折舊費(fèi)用小計(jì)953.1 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)3.2 用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)954四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)小計(jì)614.1 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用614.2 用于研發(fā)活動(dòng)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)費(fèi)用4.3 用于研發(fā)活動(dòng)的非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用5五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等小計(jì)5.1 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)1055.2 新工藝規(guī)程制定費(fèi)5.3 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)5.4 勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)6六、其他相關(guān)費(fèi)用小計(jì)806.1差旅費(fèi)406.2會(huì)議費(fèi)206.3評(píng)審費(fèi)206.406.507七、委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用4207.1 其中：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（包括存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)）08八、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1至5類(lèi)費(fèi)用合計(jì)（1+2+3+4+5）9068.1 其他相關(guān)費(fèi)用限額=序號(hào)810/(1-10)100.679九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額97610十、研發(fā)項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷(xiāo)額8.410.1 其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷(xiāo)額8.411十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額（9+10.1）50492.2（2）A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 單位：萬(wàn)元行次研發(fā)項(xiàng)目本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)減:作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用化部分資本化部分研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)研發(fā)成果論證、評(píng)審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯 費(fèi)用年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)計(jì)入本年損益的金額計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額本年形成無(wú)形資產(chǎn)的金額本年形成無(wú)形 資產(chǎn)加計(jì) 攤銷(xiāo)額以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷(xiāo)額無(wú)形資產(chǎn)本年 加計(jì)攤銷(xiāo)額本年研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除額合計(jì)12345678910111213141516171819123合計(jì)4884.2492.2注：2016年年報(bào)開(kāi)始明細(xì)表只需填寫(xiě)14、18、19列數(shù)據(jù)。（3）A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 單位：萬(wàn)元 行次項(xiàng)目金額21三、加計(jì)扣除（22+23+26）492.222 （一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫(xiě)A107014）492.2（二）其他涉稅事項(xiàng)納稅申報(bào)表填報(bào)1、A105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：萬(wàn)元行次項(xiàng)目取得年度財(cái)政性資金其中：符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金以前年度支出情況本年支出情況本年結(jié)余情況前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度支出金額其中：費(fèi)用化支出金額結(jié)余金額其中：上繳財(cái)政金額應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額12345678910111213141前五年度20112前四年度2012*3前三年度2013*4前二年度2014*5前一年度2015*6本年2016505050*50507合計(jì)*505050*50502、A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表序號(hào)項(xiàng)目房屋、建筑物飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具電子設(shè)備其他稅收折舊（扣除）額合計(jì)原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額1234567891011121314151617184二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊50010050050100505100萬(wàn)元以上專(zhuān)用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理一致6稅會(huì)處理不一致50010050050100503、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額本年折舊、攤銷(xiāo)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額本年加速折舊額其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫(xiě)A105081）累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額金額調(diào)整原因123456789(2-5-6)101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2 （一）房屋、建筑物3 （二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備4 （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等500505005050-50研發(fā)設(shè)備加速折舊4、A105000納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目*8（七）不征稅收入*509其中：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫(xiě)A105040）*5012二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目*24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用*50*25其中：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫(xiě)A105040）