XXXX江西會計從業(yè)(法規(guī)與職業(yè)道德)第3章_稅收法律制度-.doc

第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念與作用1.稅收的概念：稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。2.稅收的作用（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。 （二）稅收的特征：1.強(qiáng)制性（要求負(fù)有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)和社會成員，都必須依法納稅）；2.無償性（是稅收的關(guān)鍵特征）；3.固定性（國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例等）。（三）稅收的分類1.按征稅對象分類（1）流轉(zhuǎn)稅類以流轉(zhuǎn)額為征稅對象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。（2）所得稅類（收益稅）以各種所得額為征稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅等）。（3）財產(chǎn)稅類以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象，包括：房產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅（簡稱車船稅）。（4）資源稅類對境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅（資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等）。（5）行為稅類以納稅人的某些特定行為為征稅對象（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等）。注意：車船使用牌照稅是企業(yè)擁有車船，每年都要交的稅，屬于財產(chǎn)稅，車輛購置稅是買的當(dāng)時一次性交的稅屬于行為稅。2.按征收管理的分工體系分類 （1）工商稅類由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，絕大部分。（2）關(guān)稅類 由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，包括：關(guān)稅：關(guān)稅是對進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理：進(jìn)出口關(guān)稅、入境旅客行李物品和個人郵遞物品的進(jìn)口稅。海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。注意：關(guān)稅不包括海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。關(guān)稅類包括海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅?？荚嚂r候注意問的是關(guān)稅還是關(guān)稅類.3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，如關(guān)稅、消費(fèi)稅。（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，如營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅和筵席稅等。（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，如增值稅、資源稅、印花稅、企業(yè)所得稅，個人所得稅等。4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價格的變化而變化，大部分稅種均采用這一計稅方法，從價稅實行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。（2）從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價格無關(guān)。以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積乘以單位稅額得出應(yīng)納稅額。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、各種成品油（如汽油、柴油）。（3）復(fù)合稅是采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算方法是從量稅額+從價稅額。如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒（如糧食白酒和薯類白酒）等。【例題1多選題】下列各項中，屬于稅收的特征的有（）。 A.無償性B.固定性 C.自愿性 D.強(qiáng)制性 答疑編號4726030101正確答案ABD答案解析選項C是錯的。稅收三個特征：無償性、固定性、強(qiáng)制性。【例題2單選題】下列各項中，屬于中央稅的是（）。 A.增值稅 B.契稅 C.土地增值稅 D.消費(fèi)稅 答疑編號4726030102正確答案D答案解析選項A屬于中央地方共享稅，選項BC屬于地方稅。 【例題3多選題】從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，我國現(xiàn)行的有（）。A.資源稅 B.車船稅 C.土地使用稅 D.房產(chǎn)稅 答疑編號4726030103正確答案ABC答案解析選項D屬于從價稅。 【例題4多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（ ）。A.營業(yè)稅B.所得稅 C.消費(fèi)稅D.資源稅 答疑編號4726030104正確答案AC答案解析流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。 【例題5單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.車船稅 C.契稅 D.車輛購置稅 答疑編號4726030105正確答案D答案解析我國現(xiàn)行稅種中屬于財產(chǎn)稅的稅種包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等。 【例題6多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。A.增值稅 B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅 D.個人所得稅 答疑編號4726030106正確答案ACD 答案解析選項B屬于地方稅。 【例題7單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的是（ ）。A.營業(yè)稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.印花稅 答疑編號4726030107正確答案D答案解析本題考核行為稅包括的稅種。選項A營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，選項B房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，選項C車船稅屬于財產(chǎn)稅，選項D印花稅屬于行為稅。 二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系 1.稅法的概念 所謂稅法，即稅收法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅收與稅法的關(guān)系 稅收依據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律保障。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（二）稅法的分類 1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。（1）稅收實體法稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征稅對象、計稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。例如中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例、中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法都屬于稅收實體法。（2）稅收程序法稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范總稱，例如中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法。2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（1）稅收法律（狹義的稅法）由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。如稅收征收管理法、個人所得稅法等。（2）稅收行政法規(guī)由國務(wù)院制定的稅收法律規(guī)范的總稱。如中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例、中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例、中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則等。（3）稅收規(guī)章包括稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章稅收部門規(guī)章是由國務(wù)院稅務(wù)主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會、海關(guān)總署）制定的稅收部門規(guī)章，如：國家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)代理試行辦法、 財政部頒發(fā)的增值稅暫行條例實施細(xì)則、海關(guān)總署制定的中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法等。地方稅收規(guī)章由省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府制定的。（4）稅收規(guī)范性文件縣以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，涉及稅務(wù)行政管理相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)對征納雙方具有普遍約束力并能夠反復(fù)適用的文件。（三）稅法的構(gòu)成要素 11項要素征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。稅法的三個最基本的要素：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率1.征稅人（征稅主體）征稅主體是國家，在我國，征稅主體的具體部門是：代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)和海關(guān)。2.納稅義務(wù)人（納稅人，“納稅主體”），依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。3.征稅對象（課稅對象、征稅客體）也就是對什么征稅。征稅對象是稅法最基本的要素，征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。4.稅目征稅對象的具體化，各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。如：消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等l4個稅目。但不是所有的稅種都規(guī)定稅目（比如企業(yè)所得稅）。5.稅率 它是計算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論金額大小都按同一比例納稅。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅。（2）定額稅率，是按納稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額，而不是規(guī)定納稅比例。一般適用于從量征收的某些稅種、稅目。如：啤酒、黃酒、成品油等的消費(fèi)稅。（3）累進(jìn)稅率，是指按照征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。A.全額累進(jìn)稅率（我國沒有），是指對征稅對象的全部數(shù)額都按照與此相適應(yīng)的等級稅率計算征稅的一種累進(jìn)稅率。B.超額累進(jìn)稅率：如工資薪金的個人所得稅，將應(yīng)稅所得額按照稅法規(guī)定分解為若干段，每一段按其對應(yīng)的稅率計算出該段應(yīng)交的稅額，然后再將計算出來的各段稅額相加，即為應(yīng)稅所得額應(yīng)交納的稅款。C.超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。6.計稅依據(jù)（稅基）計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)（1）從價計征；（2）從量計征；（3）復(fù)合計征。7.納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。有的稅種納稅環(huán)節(jié)單一，如企業(yè)所得稅。有的稅種需要在兩個或兩個以上的多個環(huán)節(jié)征稅，如增值稅。8.納稅期限規(guī)定（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：應(yīng)稅行為發(fā)生時間（一般也就是發(fā)票開具時間）（2）納稅期限：計算稅款的時間間隔（3）申報并繳庫期限：納稅期滿后，納稅人申報并將稅款繳入國庫的期限超過納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。納稅人納稅有困難，不能按期繳稅的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。9.納稅地點(diǎn)。根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點(diǎn)。我國稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要有：機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地等。10.減免稅給予鼓勵或照顧的一種特別規(guī)定（1）減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。（2）起征點(diǎn)是指計稅依據(jù)達(dá)到國家規(guī)定的數(shù)額開始征稅的界限，計稅依據(jù)的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅，而不是僅就超過部分征稅。到了這個點(diǎn)全征；不到這個點(diǎn)一分不征。（3）免征額，是指在計稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從計稅依據(jù)總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不納稅，只對超過免征額的部分征稅。11.法律責(zé)任稅收法律責(zé)任的形式主要有行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任?！纠}1多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。A.稅收實體法B.稅收法律C.稅收程序法D.稅收行政法規(guī)答疑編號4726030201正確答案AC答案解析選項BD屬于按照法律級次的標(biāo)準(zhǔn)劃分的。 【例題2判斷題】中華人民共和國增值稅暫行條例屬于稅收程序法。（）答疑編號4726030202正確答案 答案解析中華人民共和國增值稅暫行條例屬于稅收實體法。 【例題3多選題】以下屬于征稅機(jī)關(guān)的有（）。A.人民代表大會及其常務(wù)委員會 B.各級稅務(wù)機(jī)關(guān) C.各級財政機(jī)關(guān) D.海關(guān)答疑編號4726030203正確答案BCD答案解析屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、各級財政機(jī)關(guān)、海關(guān)。 【例題4多選題】按現(xiàn)行稅法規(guī)定，計稅依據(jù)可以分為（）。A.從價計征B.從量計征 C.復(fù)合計征D.獨(dú)立計征答疑編號4726030204正確答案ABC答案解析計稅依據(jù)包括從價計征、從量計征、復(fù)合計征。 【例題5單選題】同一計稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率，被稱為（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.法定稅率答疑編號4726030205正確答案A答案解析同一計稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率，被稱為比例稅率。 【例題6單選題】下列各項中，屬于稅法構(gòu)成最基本要素的是（）。A.納稅義務(wù)人B.計稅依據(jù)C.征稅人D.納稅環(huán)節(jié)答疑編號4726030206正確答案A答案解析稅法的三個最基本的要素：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。 【例題7單選題】區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志是（）。A.計稅依據(jù) B.納稅人 C.征稅對象D.稅目 答疑編號4726030207正確答案C答案解析區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志是征稅對象。 【例題8單選題】在稅制要素中，對納稅對象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是（）。A.計稅依據(jù)B.免征額 C.稅基D.起征點(diǎn)答疑編號4726030208正確答案B答案解析在稅制要素中，對納稅對象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是免征額。 【例題9單選題】我國實行超率累進(jìn)稅率的是（）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.資源稅D.土地增值稅答疑編號4726030209正確答案D答案解析實行超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅。 第二節(jié)主要稅種一、增值稅增值稅暫行條例是1993年12月國務(wù)院頒布，1994年實施。（一）概念與分類1.概念增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額：是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營或勞務(wù)服務(wù)活動中所創(chuàng)造的新增價值。2.分類根據(jù)計算增值稅時是否扣除購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅及如何扣除，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。（1）生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅。（2）收入型增值稅允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分所含的進(jìn)項稅。（3）消費(fèi)型增值稅允許在納稅期內(nèi)一次全部扣除外購生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅。我國從2009年1月1日起全面實行消費(fèi)型增值稅?！纠}1多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。 A.進(jìn)口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工勞務(wù)答疑編號4726030301正確答案ACD答案解析選項B屬于營業(yè)稅征收范圍。 【例題2單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的（）為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營業(yè)額C.增值額D.收入額答疑編號4726030302正確答案C答案解析增值額是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營或勞務(wù)服務(wù)活動中所創(chuàng)造的新增價值，增值稅就是對增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。 【例題3單選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進(jìn)行劃分，我國的增值稅的類型是（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅答疑編號4726030303正確答案C答案解析我國從2009年1月1日起全面實行消費(fèi)型增值稅。 （二）增值稅一般納稅人（需要認(rèn)定）1.增值稅一般納稅人的情況：（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。即：工業(yè)性及主營工業(yè)（工業(yè)銷售額占50%以上）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額50萬元的；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額80萬元的。（2）會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)。（3）總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)。（4）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)。（5）已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請變成一般納稅人。（6）個體經(jīng)營者符合條件的，可以向省級國稅局申請，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。2.下列納稅人不屬于一般納稅人：除個體經(jīng)營者以外的個人、銷售免稅貨物的企業(yè)、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位。（三）增值稅稅率增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率。1.基本稅率l7%2.低稅率l3%目的：鼓勵消費(fèi)，保證消費(fèi)者對基本生活必須品的消費(fèi)（1）糧食、食用植物油、鮮奶；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。3.零稅率納稅人出口貨物適用零稅率，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！纠}1多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬元以下，會計核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人C.年不含稅銷售額在80萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人D.年不含稅銷售額在50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人答疑編號4726030304正確答案ACD答案解析本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。選項B，“年不含稅銷售額在80萬元下”不滿足標(biāo)準(zhǔn)。 【例題2單選題】增值稅一般納稅人有三檔稅率。其中的低稅率為（）。A.3%B.6%C.13%D.17%答疑編號4726030305正確答案C答案解析增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率。 （四）增值稅應(yīng)納稅額一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額1.銷項稅額=銷售額稅率企業(yè)銷售的產(chǎn)品發(fā)生退貨或折讓時， 已經(jīng)繳納的增值稅是應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中沖減（即可以自行扣減，不用到稅務(wù)局報批退稅）2.銷售額：為不含增值稅的價款和價外費(fèi)用。（價外費(fèi)用：是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、賠償金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、包裝物租金，逾期未收回包裝物沒收的押金，收取的啤酒黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品包裝物押金等）銷售額不包括向購貨方收取的銷項稅和代收代繳的消費(fèi)稅注意為銷售貨物銷貨方為購貨方用自己車輛運(yùn)輸并收運(yùn)費(fèi)，這時運(yùn)費(fèi)與銷售的貨物一起征增值稅。價外費(fèi)用如包含了增值稅，計算銷項稅時要換算成不含稅金額。價款不特意聲明都是不含稅的，若題目說含稅價款也要換算為不含稅金額。不含稅銷售額=含稅銷售額（1+17%或13%） 3.進(jìn)項稅額納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（4）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用（不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)及其他雜費(fèi)），按運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（購買或者銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計算抵扣進(jìn)項稅額）。【例題1單選題】某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當(dāng)月購進(jìn)貨物400 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅稅額為34 000元，增值稅適用稅率為17%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）元。A.51000B.85000C.34000D.17000答疑編號4726030306正確答案A答案解析應(yīng)納稅額50000017%3400051000（元） 【例題2單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、保險費(fèi)100元、裝卸費(fèi)100元?？傻挚鄣倪M(jìn)項稅額為（）元。A.56B.70C.77D.88答疑編號4726030307正確答案A答案解析可抵扣的進(jìn)項稅額8007%56（元）。 （五）增值稅小規(guī)模納稅人屬于增值稅納稅人，但沒有達(dá)到前面所述一般納稅人要求的就是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：（1）小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票；（2）小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；（3）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計算。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額3%若采用價稅合并銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額。即：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+3%）?！纠}1單選題】小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30 900元，增值稅征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）元。A.900B.30 000C.9 000D.927答疑編號4726030401正確答案A答案解析不含稅銷售額=30 900（1+3%）=30 000；應(yīng)交稅金=30 000*0.03=900元。 【例題2單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅應(yīng)稅銷售額在150萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)B.年不含稅應(yīng)稅銷售額在280萬元以下的商業(yè)企業(yè)C.年不含稅應(yīng)稅銷售額為1 000萬元的商業(yè)企業(yè)D.年不含稅應(yīng)稅銷售額為60萬元的商業(yè)企業(yè) 答疑編號4726030402正確答案D答案解析商業(yè)企業(yè)在80萬元以下的稱為小規(guī)模納稅人。 【例題3判斷題】非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 （） 答疑編號4726030403正確答案錯答案解析企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 【例題4判斷題】小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項稅額。（）答疑編號4726030404正確答案錯答案解析小規(guī)模納稅人銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票也是不可以抵扣進(jìn)項稅的。 （六）增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生的時間（一般來說也就是增值稅發(fā)票的開具時限）（1）直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（2）托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過l2個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛行器等貨物為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托他人代銷貨物收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。（7）視同銷售貨物行為貨物移送的當(dāng)天。（8）進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2.納稅期限根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （1）納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；（2）以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （3）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。3.納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（2）非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（3）進(jìn)口貨物由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！纠}1單選題】采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為（）。A.收到貨款的當(dāng)天 B.貨物移送的當(dāng)天C.合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答疑編號4726030405正確答案C答案解析賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅專用發(fā)票開具時限為合同約定的收款日期的當(dāng)天。 【例題2單選題】下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時間表述不正確的是（）。A.視同銷售貨物的行為為貨物移送的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款方式的為預(yù)收貨款的當(dāng)天C.進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.賒銷方式銷售貨物為合同約定的收款日期當(dāng)天答疑編號4726030406正確答案B答案解析采用預(yù)收貨款方式的為發(fā)出貨物的當(dāng)天。 【例題3多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報納稅B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地海關(guān)申報納稅答疑編號4726030407正確答案AC答案解析選項B,固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地納稅；選項D,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 【例題4案例分析題不定項選擇題】某市罐頭廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：（1）填開增值稅專用發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，不含稅銷售額達(dá)到850 000元；（2）填開普通發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，銷售收入42 120元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原料的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價580 000元；（4）購進(jìn)輔助材料128 000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21 760元，支付運(yùn)輸貨物的運(yùn)費(fèi)1 000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；（5）該罐頭廠用價值20 000元（不含增值稅）的罐頭換進(jìn)某糖精廠一批糖精，換進(jìn)糖精的價值是18 000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。上述專用發(fā)票都通過了相關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（）元。A.144 500B.6 120C.154 020D.150 620答疑編號4726030408正確答案C答案解析本題考核增值稅的計算。850 00017%+42 120（1+17%）17%+20 00017%=154 020（元）。 （2）該罐頭廠2011年5月增值稅的進(jìn)項稅額是（）元。A.75 400B.100 290C.3 060D.21 760答疑編號4726030409正確答案B答案解析本題考核增值稅的計算。580 00013%+21 760+1 0007%+18 00017%=100 290（元）。 （3）該罐頭廠2011年5月應(yīng)納增值稅額是（）元。A.53 730B.3 060C.155 550D.91 550答疑編號4726030410正確答案A答案解析本題考核增值稅的計算。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額=154 020100 290=53 730（元）。 （4）按照外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.服務(wù)型增值稅D.消費(fèi)型增值稅答疑編號4726030411正確答案ABD答案解析本題考核增值稅的分類。 （5）增值稅的納稅期限為（）。A.1日B.1個月C.1個季度D.1年答疑編號4726030412正確答案ABC答案解析本題考核增值稅的納稅期限。 二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅暫行條例是1993年12月國務(wù)院頒布，1994年實施。（一）消費(fèi)稅的概念 1.概念：消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.消費(fèi)稅在單一環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)）。特殊情況：對于金銀首飾（金、銀、金銀鑲嵌、鉑金首飾）、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。（珍珠、翡翠、玉石、瑪瑙等其他首飾仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅）。 【例題1多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（）。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人答疑編號4726030413正確答案BC 答案解析甲委托乙加工化妝品，甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，乙是增值稅的納稅義務(wù)人。 【例題2判斷題】對從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（）答疑編號4726030414正確答案 答案解析消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。不包括出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。 （二）消費(fèi)稅稅目現(xiàn)行消費(fèi)稅共有14個稅目，包括：煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲等子目）、酒及酒精（包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品（不包括護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品）、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目）等?！纠}1單選題】根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.汽車輪胎B.游艇C.高檔手機(jī)D.高爾夫球及球具答疑編號4726030415正確答案C 答案解析選項ABD屬于消費(fèi)稅的征稅范圍 【例題2多選題】下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.汽車銷售公司銷售小轎車B.木材公司銷售自產(chǎn)的實木地板C.百貨公司銷售的化妝品D.煙草公司銷售自產(chǎn)的煙絲答疑編號4726030416正確答案BD答案解析選項A不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的要求；選項C，零售商不征收消費(fèi)稅 【例題3判斷題】消費(fèi)稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品均屬于貨物，繳納增值稅時還都要繳納消費(fèi)稅。（）答疑編號4726030417正確答案錯答案解析消費(fèi)稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品均屬于貨物，繳納增值稅時不一定要繳納消費(fèi)稅。 （三）消費(fèi)稅稅率比例稅率、定額稅率兩種形式（四）計稅方法（從價定率、從量定額、復(fù)合計稅三種）（1）從價定率計稅（絕大部分）實行從價定率計稅的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅稅基和增值稅稅基是一致的，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。即都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。應(yīng)交消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額消費(fèi)稅率（比例稅率）【例題單選題】某輪胎廠家對外銷售汽車輪胎，該批輪胎的成本為60萬，賣出的含增值稅的價格是77.22萬，增值稅稅率是17%，消費(fèi)稅稅率是3%，應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.1.98B.1.54C.1.8D.2.32答疑編號4726030418正確答案A答案解析77.22（1+17%）*3%=1.98萬元。 （2）從量定額計稅適用于黃酒、啤酒、成品油等應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算。應(yīng)交消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額（或定額稅率）A銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。C委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。D進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的征稅數(shù)量。（3）從價和從量復(fù)合計稅適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費(fèi)稅的計算（從量定額+從價定率）。應(yīng)交消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額（或定額稅率）+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率（比例稅率）?！纠}1單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4 000斤，取得銷售收入12 000（不含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.4 051B.2 000C.2 400D.4 400答疑編號4726030419正確答案D答案解析本題考核的是消費(fèi)稅的復(fù)合計稅方式。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額12 00020%4 0000.54 400（元）。 【例題2單選題】我國消費(fèi)稅對不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計稅方法計征消費(fèi)稅的是（）。A.糧食白酒B.酒精C.成品油D.摩托車答疑編號4726030420正確答案A答案解析從價和從量復(fù)合計稅適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費(fèi)稅的計算。 【例題3判斷題】在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。（）答疑編號4726030421正確答案對答案解析從價和從量復(fù)合計稅適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費(fèi)稅的計算。 （五）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除將外購或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購或委托加工消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。注：繼續(xù)生產(chǎn)所領(lǐng)用的數(shù)量計算扣除額。 【例題單選題】某工廠4月份委托加工收回?zé)熃z10萬元，其中的80%進(jìn)一步加工成卷煙出售，其余直接出售，煙絲的消費(fèi)稅為30%，請問4月允許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅額（）。A.30 000B.0C.24 000D.6 000答疑編號4726030422正確答案C答案解析10*80%*30%=2.4萬元 。 （六）消費(fèi)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間，大部分同增值稅，不同之處是：委托加工納稅人提貨的當(dāng)天。2.納稅期限（同增值稅的3點(diǎn)）3.納稅地點(diǎn)（大部分同增值稅，不同之處是）（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，但委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。（2）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不可以自行抵減應(yīng)納稅款。（與增值稅不同）【例題1單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答疑編號4726030423正確答案B答案解析進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為提取貨物的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。 【例題2判斷題】委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（）答疑編號4726030424正確答案答案解析委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 【例題3判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（）答疑編號4726030425正確答案答案解析委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 三、營業(yè)稅營業(yè)稅暫行條例是1993年12月國務(wù)院頒布，1994年實施。（一）概念營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。（二）營業(yè)稅的稅目、稅率行業(yè)、類別的差別比例稅率稅率稅目（行業(yè)類別來劃分）3%交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%20%娛樂業(yè)（由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況決定具體稅率）注：1.加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。2.單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)?！纠}1多選題】營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，其中適用5%營業(yè)稅稅率的有（）。 A.文化體育業(yè)B.交通運(yùn)輸業(yè)C.銷售不動產(chǎn)D.金融保險業(yè) 答疑編號4726030501正確答案CD 答案解析營業(yè)稅稅率為5%的稅目：金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。 【例題2單選題】營業(yè)稅按（）設(shè)計稅目稅率。A.貨物B.行業(yè)C.地區(qū)D.企業(yè)答疑編號4726030502正確答案B答案解析營業(yè)稅按照行業(yè)設(shè)計稅目稅率。 【例題3多選題】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。A.廣告業(yè)B.旅游業(yè) C.租賃業(yè)D.修理修配業(yè)答疑編號4726030503正確答案ABC答案解析營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅；加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 【例題4單選題】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物 B.進(jìn)口貨物C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.提供修理修配勞務(wù)答疑編號4726030504正確答案C答案解析營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅；選項ABD征收增值稅，而不是征收營業(yè)稅。 【例題5多選題】下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.提供通信服務(wù)B.提供金融服務(wù)C.提供加工勞務(wù)D.提供旅游服務(wù)答疑編號4726030505正確答案ABD答案解析加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 （三）營業(yè)稅應(yīng)納稅額（以營業(yè)額作為計稅依據(jù)）公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率【例題1單選題】2011年6月，某舞廳臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、酒水收入100萬元，服務(wù)員工資10萬元，酒水進(jìn)貨成本5萬元、場地租賃費(fèi)8萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營業(yè)稅稅率為20%。該舞廳6月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.17.4B.15.4 C.20D.19答疑編號4726030506正確答案C 答案解析10020%=20（萬元），故答案是選項。 營業(yè)額一般是全額的，但也有下列情況是差額的：1.將建筑工程分包給其他單位的，總承包公司的營業(yè)額=取得的全部價款和價外費(fèi)用其支付給其他單位的分包款?？偝邪疽獮榉职敬鄞U營業(yè)稅?！纠}2單選題】甲建筑工程公司總承包一項工程項目，工程總價為2000萬元。其中，甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.12萬元答疑編號4726030507正確答案A答案解析（2000-400）3%=48（萬元