固定資產(chǎn)報(bào)廢會(huì)計(jì)分錄.doc

1、對(duì)于需要提前報(bào)廢仍在使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，說(shuō)明固定資產(chǎn)沒(méi)有報(bào)廢，應(yīng)該繼續(xù)提折舊，不做報(bào)廢處理。2、對(duì)于確實(shí)無(wú)法使用，需要提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，未進(jìn)行變賣，賬務(wù)處理：（1）從賬面轉(zhuǎn)出借：固定資產(chǎn)清理（原值-折舊）借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（原值-折舊）1、報(bào)廢固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出時(shí)，可以設(shè)置一張固定資產(chǎn)報(bào)廢表作為原始憑證，表格沒(méi)有固定格式，也可以寫(xiě)一份固定資產(chǎn)報(bào)廢說(shuō)明作為原始憑證。2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失時(shí)，可以不用原始憑證，在記賬憑證摘要中寫(xiě)明就可以了。注：以上僅對(duì)于沒(méi)有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的單位做參考。如果有計(jì)提減值準(zhǔn)備的：1、報(bào)廢時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)2、發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或現(xiàn)金3、獲得清理收入（出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）需要繳納增值稅）借：銀行存款或現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅問(wèn)題解答（國(guó)稅函【1995】288號(hào)）規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅：一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)；三是售價(jià)不超過(guò)原值，對(duì)不具備規(guī)定條件的銷售星威，按照財(cái)稅【2002】029號(hào)規(guī)定，無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，一律按4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)也有例外，納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。4、計(jì)算固定清理的凈損益，如果為凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，如果為凈收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。讓我舉一個(gè)實(shí)際的例子,好讓你理解一下:A公司2005年5月10日出售不動(dòng)產(chǎn)辦公樓一幢,該辦公樓原值500萬(wàn)元,已提折舊50元萬(wàn)元,出售支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元,出售收入600萬(wàn)元存入銀行,營(yíng)業(yè)稅稅率5%(假設(shè)不考慮其他稅費(fèi))A公司財(cái)務(wù)處理如下:1)辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)借:固定資產(chǎn)清理 4500 000 累計(jì)折舊 500 000貸:固定資產(chǎn) 5000 0002)支付清理費(fèi)用時(shí)借:固定資產(chǎn)清理 30 000貸:銀行存款 30 0003)收到出售收入時(shí)借:銀行存款 6000 000 貸:固定資產(chǎn)清理 6000 0004)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理 300 000貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè) 300 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=6000 000*5%=300 000(元)5)交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅務(wù) 300 000貸:銀行存款 300 0006)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)固定資產(chǎn)清理后的凈收益=6000 000 -450