第八章會計(jì)報(bào)表ppt課件.ppt

會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 第八章會計(jì)報(bào)表 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料編制的 用來綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一時期經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況變動的書面文件 企業(yè)在期末為能向會計(jì)信息使用者提供全面 系統(tǒng) 綜合的會計(jì)信息 應(yīng)根據(jù)賬簿記錄等日常會計(jì)核算資料編制會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表包括內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表兩部分 企業(yè)會計(jì)制度 規(guī)定 企業(yè)必須對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表有 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表 企業(yè)只有正確 及時的編制會計(jì)報(bào)表才能實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的最終目標(biāo) 本章內(nèi)容提示 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 第一節(jié)會計(jì)報(bào)表概述 會計(jì)報(bào)表的含義 會計(jì)報(bào)表的種類 會計(jì)報(bào)表的編制要求 會計(jì)報(bào)表的作用 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表的含義 反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件 反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件 反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件 反映企業(yè)一定時期內(nèi)所有者權(quán)益變動情況的文件 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表的作用 會計(jì)報(bào)表 財(cái)政 稅務(wù) 審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會計(jì)報(bào)表 可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況 財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況 進(jìn)行國家宏觀管理和調(diào)控 國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過對報(bào)表匯總 分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況 促進(jìn)社會資源合理分配 為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù) 企業(yè)的投資者 潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力 獲利能力 投資報(bào)酬和利潤分配情況等 了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及發(fā)展趨勢 椐此做出投資 融資和信貸決策 企業(yè)管理者依據(jù)會計(jì)報(bào)表 可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題 以便于迅速做出調(diào)整措施 不斷提高經(jīng)濟(jì)效益 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表的種類 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 數(shù)字真實(shí) 會計(jì)報(bào)表的編制要求 報(bào)送及時 計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 清楚可比 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表 是靜態(tài)會計(jì)報(bào)表 特定日期 是指某一特定的時點(diǎn) 如月初 月末 季初 季末 年初 年末 財(cái)務(wù)狀況 是指企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益的分布情況 企業(yè)的支付能力和償債能力 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 提供企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況 是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料提供某一特定日期負(fù)債總額及結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況 提供某一特定日期所有者權(quán)益總額及構(gòu)成情況 表明投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料 企業(yè)的投資者 債權(quán)人可以了解企業(yè)是否有效利用了經(jīng)濟(jì)資源 了解企業(yè)的償債能力和支付能力及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況 借以評價企業(yè)的償債能力 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 簡表 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 單位名稱 年月日單位 元 表首 表體 左右賬戶式 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 單位名稱 年月日單位 元 表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱 日期和貨幣單位 年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列 年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有 應(yīng)收票據(jù) 固定資產(chǎn)原價 累計(jì)折舊 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 其它應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 其它未交款 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 項(xiàng)目 借固定資產(chǎn)貸 固定資產(chǎn)原價 項(xiàng)目填列 30000 借短期借款貸 短期借款 項(xiàng)目填列 90000 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 未分配利潤 項(xiàng)目在編制年報(bào)表時 由于期末 本年利潤 賬戶結(jié)轉(zhuǎn) 利潤分配 賬戶后無余額 故年報(bào)表的余額以 利潤分配 賬戶余額填列 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括 貨幣資金 存貨 未分配利潤 等 貨幣資金 項(xiàng)目的期末數(shù) 現(xiàn)金 賬戶余額 銀行存款 賬戶余額 其他貨幣資金 賬戶余額 存貨 項(xiàng)目的期末數(shù) 原材料 賬戶余額 庫存商品 賬戶余額 其他存貨賬戶余額 未分配利潤 項(xiàng)目的期末數(shù) 利潤分配 賬戶余額 本年利潤 賬戶余額 如果兩賬戶余額相加后為貸方余額 表示利潤 本項(xiàng)目以正數(shù)填列 如為借方余額 表示虧損 本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列 此類還包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一些資產(chǎn)項(xiàng)目 在后續(xù)課程中學(xué)習(xí) 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 項(xiàng)目 解析 本類四個項(xiàng)目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目 在借貸記賬法下 債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì) 如果賬戶余額為借方 則表示企業(yè)的債權(quán) 如果賬戶余額為貸方 則表示企業(yè)的債務(wù) 在實(shí)務(wù)中 對同一個明細(xì)單位的結(jié)算 往往只設(shè)一個明細(xì)賬戶 通過該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算 又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算 因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上 應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方向分析計(jì)算填列 以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 應(yīng)收賬款 項(xiàng)目 根據(jù) 應(yīng)收賬款 和 預(yù)收賬款 賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列 預(yù)收賬款 項(xiàng)目 根據(jù) 應(yīng)收賬款 和 預(yù)收賬款 賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列 某企業(yè)月末 應(yīng)收賬款 及 預(yù)收賬款 所屬明細(xì)賬情況如下 填列資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款 及 預(yù)收賬款 項(xiàng)目 借應(yīng)收賬款 B單位貸 期末余額20000 借應(yīng)收賬款 B單位貸 期末余額3000 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù) 30000 6000 36000 預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù) 3000 20000 23000 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 預(yù)付賬款 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列 應(yīng)付賬款 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有 企業(yè)的長期債權(quán)投資和長期負(fù)債到最后一個年度時 在會計(jì)概念上就由原來的長期資產(chǎn)和長期負(fù)債成為了流動資產(chǎn)和流動負(fù)債 為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和長期負(fù)債 在流動資產(chǎn)和流動負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 通過表上已填列項(xiàng)目的計(jì)算后 取得新的指標(biāo) 滿足會計(jì)信息使用者的需求 如 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原價 項(xiàng)目期末數(shù) 累計(jì)折舊 項(xiàng)目期末數(shù) 根據(jù)表上已填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目是指對表上已填列項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行計(jì)算后所填列的項(xiàng)目 這些項(xiàng)目主要有兩種 對某一類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合計(jì)項(xiàng)目 如 流動資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益 合計(jì)等 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 的有些項(xiàng)目在填列時根據(jù)賬戶余額方向的不同 在表上分別以 正數(shù) 和 負(fù)數(shù) 填列 如 固定資產(chǎn)清理 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 固定資產(chǎn)清理 賬戶的期末余額填列 如為借方余額 以正數(shù)填列 如為貸方余額 以負(fù)數(shù)填列 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 未分配利潤 等項(xiàng)目 如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額 以 正數(shù) 填列 期末為借方余額 以 負(fù)數(shù) 填列 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 第三節(jié)利潤表 利潤表的作用 利潤表的概念 利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的編制 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 利潤表的概念 利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表 是動態(tài)報(bào)表 一定期間 是指某一特定的時間段 如月度 季度 半年度 年度 經(jīng)營成果 是企業(yè)一定會計(jì)期間的收入與同一會計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后 以計(jì)算企業(yè)一定時期的凈利潤 或凈虧損 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價企業(yè)的長期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況 利潤表的作用 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章會計(jì)報(bào)表 利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表編制單位 某公司2004年7月單位 元 表首 表體 多步式