人教版必修一8.2 征稅和納稅 學(xué)案.doc

第八課 財(cái)政與稅收二、征稅和納稅（一）稅收及其種類1稅收的含義:人們習(xí)慣將稅和稅的征收統(tǒng)稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其 ，憑借 ，依法取得 _的基本形式。2稅收的基本特征及其關(guān)系：稅收具有_ 性、 性和 性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志。（1）強(qiáng)制性：國家憑借_ 強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人 付出任何代價(jià)。（3）固定性：國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能 改變。三個(gè)特征之間的關(guān)系：稅收的三個(gè)特征是緊密聯(lián)系不可分割的。稅收的無償性要求它具有 、_性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性有決定了它必須具有 性。2.稅收的種類:1).根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。2).增值稅和個(gè)人所得稅是兩個(gè)影響很大的稅種。（1）增值稅a .含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的 為征稅對(duì)象的一種稅。b.納稅人：它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。c.作用：可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額 ，也可以防止前一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營企業(yè)的 。（2）個(gè)人所得稅a含義：是國家對(duì) 征收的一種稅。b稅率形式：我國個(gè)人所得稅，實(shí)行超額 _稅率和 稅率。c特點(diǎn)：納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。 d作用：是國家財(cái)政收入的 ，也是調(diào)節(jié)個(gè)人 ，實(shí)現(xiàn) 的有效手段。e.納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得個(gè)人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)所取得的個(gè)人【知識(shí)理解】1.稅收的基本特征強(qiáng)制性無償性固定性區(qū)別國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變聯(lián)系三個(gè)特征緊密聯(lián)系、不可分割。稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性【提示】1、稅收的強(qiáng)制性，并不否認(rèn)納稅人對(duì)稅收的監(jiān)督權(quán)利；稅收的固定性，并不是說稅收是永恒不變的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，稅率、征收對(duì)象等是不斷調(diào)整的；稅收的無償性，并不是說納稅人毫無收益，國家征稅的目的在于用之于民。2、稅收的“三性”集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性，是我國當(dāng)前稅收征管中一個(gè)重要的問題。稅收的特征，是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式，既不同于利潤、國債收入、規(guī)費(fèi) 收入、罰沒收入等的基本標(biāo)志。稅收特征反映了不同社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。2增值稅與個(gè)人所得稅比較表【探究】個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)的意義提高了居民收入在國民收入分配中的比重，調(diào)動(dòng)了勞動(dòng)者的積極性，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。提高了中低收入者的收入，有利于實(shí)現(xiàn)公平分配，提高勞動(dòng)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。有利于促進(jìn)居民消費(fèi)，提高消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動(dòng)作用。有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)1、為什么要依法納稅是由我國稅收的性質(zhì)決定的。在我國，稅收取之于民、 ，國家利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的。是實(shí)現(xiàn)國家職能的需要。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與美國公民息息相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為 基礎(chǔ)。每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)納稅義務(wù)，自覺_ 納稅。2、違反稅法的現(xiàn)象 如果納稅人發(fā)生了 、欠稅、 、抗稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳 的同時(shí)，要加收 _甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其_ 責(zé)任。3、公民應(yīng)怎樣培養(yǎng)納稅人意識(shí) 1）依法納稅，誠信納稅2）公民要增加對(duì)國家公務(wù)人員及公共權(quán)力的 _ 意識(shí)，以_ _的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管好使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益【知識(shí)理解】1.納稅人與負(fù)稅人、納稅人的含義：指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。成為納稅人的條件國家的稅收收入是從納稅人那里征稅的，一個(gè)單位和個(gè)人是否成為 納稅人，要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。負(fù)稅人含義：負(fù)稅人是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。每個(gè)人都是實(shí)際的負(fù)稅人：在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個(gè)公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是實(shí)際的負(fù)稅人。納稅人與負(fù)稅人關(guān)系：納稅人與負(fù)稅人是既有區(qū)別，又有聯(lián)系的含義，納稅人指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際上承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，但納稅人所徼的稅款是由自己擔(dān)負(fù)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的。如，個(gè)人所得稅的稅款是由納稅人承擔(dān)的，納稅人就是負(fù)稅人，當(dāng)納稅人通過一定的形式將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人。2.違反稅法的表現(xiàn)及處理含義手段處理聯(lián)系舉例偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不交或少交應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)。違反稅收規(guī)定，都要受法律制裁偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)交納而拖欠稅款的行為沒有按時(shí)交納而拖欠沒按規(guī)定時(shí)間納稅騙稅納稅人用欺騙方法獲