代理記賬許可內部規(guī)范.doc

XX有限公司代理記賬業(yè)務內部規(guī)范遵守國家法律法規(guī)，符合財務會計制度，保護客戶合法權益，保守客戶商業(yè)秘密。一、從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范（一）核算質量1代理記賬從業(yè)人員應當恪守與委托單位簽定的代理記賬業(yè)務協(xié)議書中的各項約定，在委托單位提供了必要條件的前提下，在規(guī)定的時間內按約定保質保量地完成代理記賬業(yè)務。2代理記賬從業(yè)人員開展代理記賬業(yè)務，應當對委托單位提供的原始憑證和其他資料進行審核，并按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，依據審核后的原始憑證進行辦理會計核算。代理記賬從業(yè)人員應當對委托代理的會計核算的規(guī)范性和會計信息的真實性、完整性負責。（二）獨立執(zhí)業(yè)1代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務時，應當保持應有的獨立性，在代理權限內，獨立行使代理權，不受其他部門、單位和個人不合法的干預。2代理記賬從業(yè)人員應當具備正直、誠實的品質，公正地開展代理業(yè)務，不得偏袒或遷就委托單位。3代理記賬從業(yè)人員對委托單位示意其作不當?shù)臅嬏幚砘蛱峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及委托單位其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕，并依法加以制止或向主管財政部門報告。（三）資料管理1代理記賬從業(yè)人員對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任，處理完畢后，應按規(guī)定及時返還委托單位，并辦理交接手續(xù)。對代理業(yè)務形成的會計平整、會計賬冊、財務會計報告等會計資料應按約定的時間提交委托單位，并辦理交接驗收手續(xù)。2代理記賬從業(yè)人員對其代理記賬授權，任何情況下均不得對外提供和披露，不得用于與代理記賬業(yè)務無關的目的，不得為自己或他人謀取不正當?shù)睦?。（四）專業(yè)水平1代理記賬從業(yè)人員應當熟悉國家法律、法規(guī)，具有一定的財務會計專業(yè)水平和實務操作能力。代理記賬從業(yè)人員應當合理運用財務會計知識、技能和經驗，保持職業(yè)謹慎，不應擅自處理超出代理職責范圍的事項。代理記賬從業(yè)人員應認真解答委托單位提出的有關會計處理原則和具體業(yè)務處理方面的問題。對于超出自身專業(yè)知識、技能或經驗的問題，應向經驗豐富的有關人員或具有相關職業(yè)知識的人員咨詢。3.代理記賬從業(yè)人員應當遵守財政部門有關會計人員繼續(xù)教育和專業(yè)培訓的規(guī)定，不斷更新知識，提高專業(yè)技能水平，熟悉并掌握現(xiàn)行財務會計及相關法律法規(guī)。（五）業(yè)務承攬1承辦代理記賬業(yè)務必須由代理記賬機構統(tǒng)一受理，按本市有關部門規(guī)定的收費標準收取代理費用，并與委托單位簽訂代理記賬業(yè)務協(xié)議書。代理記賬從業(yè)人員不得以個人名義承攬業(yè)務或擅自收費。2承接代理記賬業(yè)務時，經辦人員必須向委托單位說明代理的范圍、代理責任、雙方權利義務及收費標準等，不得以不正當?shù)姆绞交蚴侄握袛垬I(yè)務。（六）執(zhí)業(yè)紀律1代理記賬從業(yè)人員不得同時在兩個或兩個以上代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務，也不得在未經批準的機構中從事代理記賬業(yè)務。代理記賬公司從事代理記賬業(yè)務的，其代理記賬人員不得參與對同一委托單位提供經濟鑒證服務。2代理記賬從業(yè)人員不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。（七）違規(guī)責任代理記賬從業(yè)人員在從事代理記賬業(yè)務過程中，如有違反本規(guī)范的行為，由主管財政機關按照會計法及 有關規(guī)定依法處理，并視情節(jié)輕重給予處罰。二、業(yè)務操作及會計核算流程（一）與委托人簽訂合同流程接受客戶的委托（1） 到客戶公司的經營場所進行實地考查，與客戶的總經理及財務負責人進行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務的風險。（2） 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。與公司財務會計人員辦理有關資料的交接手續(xù)（1） 雙方經辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。（2） 交接雙方經核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。（二）代理記賬流程1、接受委托簽訂財務外包代理記賬合同，確定服務項目及費用。2、接票（時間：每月1號-15號） 屆時客戶將當月做賬票據送到該公司，或該公司將安排外勤會計到客戶指定地點收取當月做賬票據，并對票據進行初步整理。 對于新設立的從來沒有做過財務會計工作的客戶，我們將幫助他們：開立會計賬戶，建立會計核算體系；根據客戶提供的合法原始憑證（指：購銷發(fā)票、入庫單、領料單、款項匯出匯入底單及其他財務收支單據、有關經濟合同等）編制會計分錄；記賬及結賬；編制會計報表。3、做賬（時間：每月1號-15號） 記賬會計對客戶票據進一步整理，對票據存在的問題與客戶及時溝通，進行會計核算、賬務處理，稅款計算。 審核會計對記賬會計做賬結果進行審核，包括票據完整性、合法性的審核、賬務處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來賬的核對、并對客戶賬務問題的隱患給予準確評估。在所有賬務審核無誤后填制稅務納稅申報表，稅收繳款書，并對納稅情況與客戶溝通。為客戶代理記賬,并辦理稅務登記，減免稅手續(xù)，一般稅人申請手續(xù)、發(fā)票審批手續(xù)等。4、報稅（時間：每月1號-15號）進行代理報稅服務，按照財政和稅務部門的要求編制和打印月度會計報表，主要包括“資產負債表”、“損益表”、“主要稅金明細表”；“各種納稅申報表”。 外勤會計將審核會計填制的稅收繳款書交到客戶開戶銀行，劃轉稅款。 外勤會計到國、地稅稅務所上門申報。 專人負責網上稅務申報、個人所得稅重點納稅人申報。5、回訪（時間：每月20號-30號） 由本公司返回稅單、財務報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作 及時反饋給客戶稅務最新的各項政策、通知。（三）歸檔流程1、去掉憑證中的金屬物 2、憑證以左上對齊為準 3、填寫會計憑證封面 會計憑證封面應寫明單位名稱，年度、月份，本月共幾冊、本冊是第幾冊，記賬憑證的起訖編號、張數(shù)，并由會計主管、裝訂人分別簽名或蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以按上述要求單獨裝訂成冊，加上封面封底，并在封面注明記賬憑證日期、編號，存放在其他類會計檔案中，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證名稱和編號。 4、裝訂 5、填寫會計憑證盒正面及側面 正面應寫明單位名稱，起止時間，本月共幾冊、本盒是第幾冊，記賬憑證的起訖編號、張數(shù)、保管期限，由會計主管、立卷人分別簽名或蓋章，嚴格的大型企業(yè)還要編制全宗號、目錄號、卷號。 側面應寫明哪年，幾月共幾冊，本盒是第幾冊，記賬憑證從第幾號到第幾號，保管期限，嚴格的大型企業(yè)還要編制全宗號、目錄號、卷號。 （四）移交資料流程移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（1）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（2）各明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。（3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據在實際操作狀態(tài)下進行交接。（五）信息反饋流程1、客戶信息反饋流程（1）專人與客戶溝通聯(lián)系，及時了解和解決客戶的問題和需求，及時將信息反饋給經理。（2）經理及時將反饋的信息進行有效的處理。（3）對客戶定期進行針對所反映的信息的解決是否滿意回防。2、內部信息反饋流程（1）部門負責人對各政令、決議、計劃等的下達要及時，非特殊情況，不得隔日。（2）各級人員對工作中遇到的問題要及時解決，難以解決的要及時想上級呈報。（3）交叉工作在存在問題解決意見產生分歧時應及時呈報上級。（4）各項流程、標準、功能的內外部體驗測試要落實，并及時溝通、改進、（5）公司鼓勵員工多提具有可操作性和心儀的合理化建議。（6）員工內部投訴要詳實、可靠、中肯，不可主管臆斷和惡意中傷。三、業(yè)務質量控制規(guī)范 建立三級質量審查制度。即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計并編制對外會計報告，經理復核對外會計報告。建立分級督導制度，要求各級督導人員對各層次的代理記賬工作進行指導、監(jiān)督和復核。督導人員是指對代理記賬工作負有指導、監(jiān)督和復核責任的各級人員，包括代理記賬機構業(yè)務負責人、對代理記賬項目負直接責任的項目負責人和負有督導責任的其他人員。各級督導人員應當根據代理記賬業(yè)務人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度，并實施具體的監(jiān)督和復核程序。對代理記賬業(yè)務至少執(zhí)行二級復核程序，一級復核由項目負責人實施，二級復核由相關督導人員實施。通過對業(yè)務人員的具體記賬工作及時進行復核，以合理保證：（一）代理記賬工作已按具體工作計劃的要求進行；（二）代理記賬工作的過程及結果已適當記錄；（三）預定的委托目標已實現(xiàn)；（四）會計核算工作符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；（五）會計檔案按規(guī)定保管，并順利交接。（一） 對業(yè)務質量承擔的領導責任1、代理記賬公司應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內部文化。這些政策和程序應當要求代理記賬公司主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。 2、代理記賬公司的領導層及其作出的示范對代理記賬公司的內部文化有重大影響。代理記賬公司各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示范和信息傳達，強調質量控制政策和程序的重要性以及下列要求： （一） 按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定代理記賬； （二） 根據具體情況提供財稅建議。 3、代理記賬公司的領導層應當樹立質量至上的意識。代理記賬公司應當通過下列措施實現(xiàn)質量控制的目標： （一） 合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量； （二） 建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序； （三） 投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。4、受代理記賬公司主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，應當具有足夠、適當?shù)慕涷灪湍芰σ约氨匾臋嘞抟月男衅湄熑巍＃ǘ┛蛻絷P系和具體業(yè)務的接受與保持1、代理記賬公司應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務： （一） 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信； （二） 具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源； （三） 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 在接受新客戶的業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，代理記賬公司應當根據具體情況獲取本條前款第（一）項至第（三）項的信息。 當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業(yè)務時，代理記賬公司應當記錄問題如何得到解決。 2、針對有關客戶的誠信，代理記賬公司應當考慮下列主要事項： （一） 客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽； （二） 客戶的經營性質； （三） 客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度； （四） 客戶是否過分考慮將代理記賬公司的收費維持在盡可能低的水平； （五） 工作范圍受到不適當限制的跡象； （六） 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； （七） 變更代理記賬公司的原因。3、代理記賬公司可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關的信息： （一） 與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其討論； （二） 向代理記賬公司其他人員、監(jiān)管機構、金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問； （三） 從相關數(shù)據庫中搜索客戶的背景信息。4、在確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，代理記賬公司應當考慮下列事項，以評價新業(yè)務的特定要求和所有相關級別的現(xiàn)有人員的基本情況： （一）代理記賬公司人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象； （二）代理記賬公司人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力； （三） 代理記賬公司是否擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力的人員； （四） 在需要時，是否能夠得到專家的幫助； （五） 如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員； （六） 代理記賬公司是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務。5、在確定是否接受新業(yè)務時，代理記賬公司還應當考慮接受該業(yè)務是否會導致現(xiàn)實或潛在的利益沖突。 如果識別出潛在的利益沖突，代理記賬公司應當考慮接受該業(yè)務是否適當。 6、在確定是否保持客戶關系時，代理記賬公司應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響。7、如果代理記賬公司在接受業(yè)務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致代理記賬公司拒絕該項業(yè)務，針對保持該項業(yè)務及其客戶關系制定的政策和程序應當包括下列內容： （一） 適用于該業(yè)務環(huán)境的法律責任，包括是否要求代理記賬公司向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構報告； （二） 解除該項業(yè)務約定，或同時解除該項業(yè)務約定及其客戶關系的可能性。8、代理記賬公司針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括下列要求： （一） 與客戶適當級別的管理層和治理層討論代理記賬公司根據有關事實和情況可能采取的適當行動； （二） 如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)?，代理記賬公司應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論； （三） 考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求代理記賬公司應當保持現(xiàn)有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因； （四） 記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據。（三）人 力 資 源1、代理記賬公司應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使代理記賬公司和項目負責人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，并根據具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?2、代理記賬公司制定的人力資源政策和程序應當解決下列人事問題： （一） 招聘； （二） 業(yè)績評價； （三） 人員素質； （四） 專業(yè)勝任能力； （五） 職業(yè)發(fā)展； （六） 晉升； （七） 薪酬； （八） 人員需求預測。3、代理記賬公司應當制定招聘程序，以選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務所需的必要素質和專業(yè)勝任能力的人員。4、代理記賬公司可以通過下列途徑提高人員素質和專業(yè)勝任能力： （一） 職業(yè)教育； （二） 職業(yè)發(fā)展，包括培訓； （三） 工作經驗； （四） 由經驗更豐富的員工提供輔導。 代理記賬公司應當在人力資源政策和程序中強調對各級別人員進行繼續(xù)培訓的重要性，并提供必要的培訓資源和幫助，以使人員能夠發(fā)展和保持必要的素質和專業(yè)勝任能力。5、代理記賬公司應當制定業(yè)績評價、薪酬及晉升程序，對發(fā)展和保持專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應有的肯定和獎勵。 業(yè)績評價、薪酬及晉升程序應當強調： （一） 使人員知曉代理記賬公司對業(yè)績和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望； （二） 向人員提供業(yè)績、工作進步及職業(yè)發(fā)展方面的評價和咨詢； （三） 幫助人員了解提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守代理記賬公司的政策和程序可能招致懲戒。6、代理記賬公司應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人。 代理記賬公司應當制定政策和程序，明確下列要求： （一） 將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員； （二） 項目負責人具有履行職責必要的素質、專業(yè)勝任能力、權限和時間； （三） 清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。7、代理記賬公司應當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人的工作負荷及可供調配的項目負責人數(shù)量，以使項目負責人有足夠的時間履行職責。8、代理記賬公司應當委派具有必要素質、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使代理記賬公司和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?、代理記賬公司應當制定程序，評價員工的素質和專業(yè)勝任能力。 在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，代理記賬公司應當考慮員工是否具有下列方面的素質和專業(yè)勝任能力： （一） 通過適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質和復雜程度業(yè)務的知識和實務經驗； （二） 掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定； （三） 具有相關技術知識，包括信息技術知識； （四） 熟悉客戶所處的行業(yè)； （五） 具有職業(yè)判斷能力； （六） 掌握代理記賬公司質量控制政策和程序。（四）業(yè)務操作各環(huán)節(jié)的控制點第一節(jié) ：指導、監(jiān)督與復核 代理記賬公司應當制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使代理記賬公司和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。代理記賬公司通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括： （一） 如何將業(yè)務情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標； （二） 保證適用的業(yè)務準則得以遵守的程序； （三） 業(yè)務監(jiān)督、員工培訓和輔導的程序； （四） 對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復核的方法； （五） 對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄； （六） 保證所有的政策和程序是合時宜的。 第四十條 項目組的所有成員應當了解擬執(zhí)行工作的目標。 項目負責人應當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使經驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標。 項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督包括： （一） 追蹤業(yè)務進程； （二） 考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作； （三） 解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案； （四） 識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮： （一） 工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行； （二） 重大事項是否已提請進一步考慮； （三） 相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行； （四） 是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍； （五） 已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄； （六） 獲取的證據是否充分、適當； （七） 業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。 確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。第二節(jié)： 咨 詢代理記賬公司應當建立政策和程序，以合理保證： （一） 就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢； （二） 可獲取充分的資源進行適當咨詢； （三） 咨詢的性質和范圍得以記錄； （四） 咨詢形成的結論得到記錄和執(zhí)行。 咨詢包括與代理記賬公司內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 代理記賬公司應當形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵代理記賬公司人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。項目組應當考慮就重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，向代理記賬公司內部或在適當情況下向代理記賬公司外部具備適當知識、資歷和經驗的其他專業(yè)人士咨詢，并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結論。 項目組在向代理記賬公司內部或外部其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見。需要向外部咨詢的代理記賬公司，可以利用其他代理記賬公司、職業(yè)團體、監(jiān)管機構或商業(yè)機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當經被咨詢者認可。 咨詢形成的記錄應當完整詳細，包括下列內容： （一） 尋求咨詢的事項； （二） 咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據以及決策的執(zhí)行情況。 第三節(jié) ：意 見 分 歧 代理記賬公司應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能執(zhí)行工作。 （五）質量監(jiān)控1、代理記賬公司應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當?shù)?，并正在有效運行。這些監(jiān)控政策和程序應當包括持續(xù)考慮和評價代理記賬公司的質量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務進行檢查。 對質量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評價： （一） 遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的情況； （二） 質量控制制度設計是否適當，運行是否有效； （三） 質量控制政策和程序應用是否得當，以便代理記賬公司和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當?shù)臉I(yè)務報告。 2、對代理記賬公司質量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施，監(jiān)控內容包括質量控制制度設計的適當性和運行的有效性。 代理記賬公司可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任。 3、代理記賬公司應當從下列方面對質量控制制度進行持續(xù)考慮和評價： （一） 確定質量控制制度的完善措施，包括要求對有關教育與培訓的政策和程序提供反饋意見； （二） 與代理記賬公司適當人員溝通已識別的質量控制制度在設計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； （三） 由代理記賬公司適當人員采取追蹤措施，以對質量控制政策和程序及時作出必要的修正。 對質量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項： （一） 法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的新變化，以及代理記賬公司的政策和程序如何適當反映這些變化； （二） 有關獨立性政策和程序遵守情況的書面確認函； （三） 職業(yè)發(fā)展，包括培訓； （四） 與接受和保持客戶關系及具體業(yè)務相關的決策。 4、代理記賬公司應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。 周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務檢查時間的安排，取決于下列主要因素： （一） 代理記賬公司的規(guī)模； （二） 分支機構的數(shù)量及分布； （三） 前期實施監(jiān)控程序的結果； （四） 人員和分支機構的權限； （五） 代理記賬公司業(yè)務和組織結構的性質及復雜程度； （六） 與特定客戶和業(yè)務相關的風險。5、代理記賬公司在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。 參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。 在確定檢查的范圍時，代理記賬公司可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監(jiān)控。6、小型代理記賬公司可以利用具有適當資格的外部人員或其他代理記賬公司執(zhí)行業(yè)務檢查及其他監(jiān)控程序。7、代理記賬公司應當評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況： （一） 該缺陷并不必然表明質量控制制度不足以合理保證代理記賬公司遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定，以及代理記賬公司和項目負責人根據具體情況出具恰當?shù)膱蟾妫?（二） 該缺陷是系統(tǒng)性的、重復出現(xiàn)的或其他需要及時糾正的重大缺陷。 8、代理記賬公司應當將實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當補救措施，告知相關項目負責人及其他適當人員。 9、代理記賬公司在評價各種缺陷后，應當提出下列改進措施： （一） 采取與某項業(yè)務或某個成員相關的適當補救措施； （二） 將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員； （三） 改進質量控制政策和程序； （四） 對違反代理記賬公司政策和程序的人員，尤其是對反復違規(guī)的人員實施懲戒。 10、如果實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，代理記賬公司應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關業(yè)務準則的規(guī)定。同時，代理記賬公司應當考慮征詢法律意見。 12、代理記賬公司應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目負責人及代理記賬公司內部的其他適當人員，以使代理記賬公司及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當?shù)男袆印?傳達的信息應當包括： （一） 已實施的監(jiān)控程序； （二） 實施監(jiān)控程序得出的結論； （三） 系統(tǒng)性的、重復出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。 第八十四條 向相關項目負責人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的。 13、代理記賬公司應當適當記錄下列監(jiān)控事項： （一） 制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務進行檢查的程序； （二） 對監(jiān)控程序實施情況的評價； （三） 識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據。 對監(jiān)控程序實施情況評價的記錄包括下列方面： （一） 對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的遵守情況； （二） 質量控制制度的設計是否適當，運行是否有效； （三） 質量控制政策和程序是否已得到適當遵守，以使代理記賬公司和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?14、代理記賬公司應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理針對下列事項的投訴和指控： （一） 已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定； （二） 未能遵守代理記賬公司質量控制制度。15、作為處理投訴和指控過程的一部分，代理記賬公司應當設立投訴和指控渠道，以使代理記賬公司人員能夠沒有顧慮地提出關心的問題。 16、代理記賬公司應當按照既定的政策和程序調查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。 代理記賬公司應當委派不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監(jiān)督。必要時，聘請法律專家參與調查工作。 小型代理記賬公司可以利用具有適當資格的外部人員或其他代理記賬公司進行調查。 17、如果調查結果表明質量控制政策和程序在設計或運行方面存在缺陷，或者存在違反質量控制制度的情況，代理記賬公司應當按照本準則的規(guī)定采取適當行動。四、業(yè)務檔案管理辦法1、 檔案立卷: 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。具體包括：(一)會計憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。(二)會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。(三)財務會計報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。;(四)其他類：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。2、檔案的歸檔：（一）、應當按照歸檔管理要求，將每月形成的財務檔案整理立卷，裝訂成冊，財務重要電子文檔資料拷貝存儲。（二）、當年形成的財務檔案，應在次年企業(yè)所得稅匯算清繳結束之日（5月31日）一個月內，將財務檔案完整歸檔集中保管，任何人不得毀損或據為己有。3、會計檔案保管：（一）、會計檔案保管期，從會計年終了后的第一天算起。會計憑證類：（1）、原始憑證、記賬憑證匯總憑證 15年（2）、銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單 15年會計賬簿類： （1）、日記賬 15年其中： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25年（2）、明細賬、總賬、輔助賬 15年（3）、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管 5年會計報表類：（1）、主要財務指標報表（包括文字分析） 3年（2）、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年（3）、納稅申報表 10年（4）、年度會計報表（包括文字分析） 永久其他類： （1）、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久 （2）、主要財務會計文件、合同、協(xié)議 永久 （3）、財務成本計劃 3年4、保管責任為實現(xiàn)我公司檔案安全管理制度化、規(guī)范化、科學化、確保檔案的安全，根據中華人民共和國檔案法、中華人民共和國檔案法實施方法，結合本公司實際情況制定本、管理制度。采取切實可行的措施做好檔案收集歸檔工作，做到及時、完整、準確。檔案裝具要符合國家標準、規(guī)范的要求、特殊載體的檔案使用專門的檔案裝具。檔案室要配備符合檔案安全保管要求的防火器材。檔案庫房要安裝防盜報警、鐵門、防盜網等設施。檔案庫房要配有防蟲、防霉等有害生物的藥品。檔案庫房要配備降溫、去濕、溫濕度測試等設備。并定期檢查消防器材，及時更換過期消防器材。檔案庫房要保持清潔、無灰塵，嚴禁將易燃、易爆及其他危險物品放入檔案房內。檔案庫房門、架、柜要及時上鎖，鑰匙應指定專人負責保管。非檔案管理人員不得擅自進入檔案房。檔案工作人員要遵守國家有關檔案工作的保密規(guī)定，確保國家機密和檔案安全。檔案工作人員每月要對所保存的檔案進行一次檢查，并做好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報并采取相應的措施。每年年底要對檔案室的檔案進行一次全面的清點核查，做到賬物（卷）相符。檔案借閱利用要符合檔案安全要求。5、查閱 （1）、會計檔案為本公司提供利用，原則上不得外借。如有特殊需要，須經公司負責人（會計主管）批準方可借閱。（2）、公司以外的部門借閱會計檔案時，借閱人應持有所屬單位正式介紹信，經被借閱單位會計主管人員和公司負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。（3）、財務部應建立借閱登記清冊，所有借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內容、歸期等情況登記清楚。（4）、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記、不得拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件。如有特殊情況，須經本單位領導和財務主管批準后方能攜帶外出或復制原件。（5）、借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。（6）、所有內外部會計檔案借閱，一律須被借閱單位財務部檔案管理員全程陪同，借閱地點僅限本單位檔案或財務部。6、 會計工作交接制度（1）.本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準備的會計資料交接簽收登記簿上簽字確認。（2）本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。（3）. 會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。（4）. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經辦人員印章。 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有 價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物其他會計資料和物品等內容。（5）. 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。7、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（1）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（2）各明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。（3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據在實際操作狀態(tài)下進行交接。8、 會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。9、 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。10、 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。11、移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他資料的合法性、真實性承擔法律責任。12、 電腦記賬操作管理制度（1）.會計電算化硬件設備是指專用于會計電算的微機及其配套設備。包括：伺服器、工作站、網線、打印機等。會計電算化的硬件設備由財務部門管理和使用，非會計電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時，應經財務部門負責人批準，在不影響會計電算正常工作情況下進行。（2）.財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設計功能不能正常運行時，應立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進行修理、調試后，應及時檢查和核對。以確保相應賬務資料和功能的正確性。（3）.次月10日前對上月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟件時必須通過系統(tǒng)功能選項進入系統(tǒng)操作。應根據工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時應關閉電源，設備的開啟和關閉應嚴格按規(guī)定程序進行。（4）.明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件；（5）.預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據未經審核而登記機內帳簿；（6）.操作人員離開機房前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；（7）.根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容；（8）.保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養(yǎng)，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；（9）.確保會計數(shù)據和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據和軟件的非法修改和刪除; 對磁性介質存放的數(shù)據要保存雙備份；（10）.對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據的連續(xù)和安全，并由有關人員進行監(jiān)督；（11）.健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據的完整性；（12).健全必要的防治計算機病毒的措施。 五、財務會計管理制度內容（一）資產管理1、資產包括貨幣資金、應收款項、實物資產、對外投資、無形資產等。資產管理是財務管理的重要內容。2、公司的資產按以下分工確定管理責任部門，由財務部進行統(tǒng)一核算并對其他部門的資產管理工作履行會計監(jiān)督職責。a、貨幣資金、應收款項、其他流動資產由財務管理中心負責管理。b、長期股權投資、在建工程由運營中心負責管理。c、固定資產等實物資產由行政人事中心負責管理。d、商標、土地使用權等無形資產由法務中心負責管理。3、公司資產管理部門負責建立健全相關資產的管理制度，經總經辦公會審議通過后執(zhí)行。成員公司根據資產管理制度和經營特點建立健全所在公司的資產管理辦法，規(guī)范資產管理行為，依法管理和經營公司資產，保證公司資產的安全和完整，促進資產的保值增值。（二）成本費用控制4、公司通過預算管理對成本費用進行控制，財務部門根據歷史成本費用數(shù)據、同行業(yè)數(shù)據以及年度經營考核目標，合理編制成本費用開支預算，通過預算、核算、控制、分析和考核實現(xiàn)成本費用控制目標。5、公司應制定本公司成本控制制度，明確成本控制要求和審批支付程序；各成員公司財務部根據公司總部費用報銷管理制度制定所在公司的費用報銷管理規(guī)定，明確主要費用項目的開支標準和審批流程。6、公司財務部應嚴格執(zhí)行成本控制制度和費用報銷管理規(guī)定中的成本費用開支范圍和標準，不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。財務部要重點控制未列入預算或超預算開支的成本費用，嚴格按照成本費用控制管理制度的規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。7、捐贈性支出必須根據授權經公司總經辦公會或董事會批準后方可實施。 8、財務部門應實時監(jiān)控成本費用開支情況，對可能偏離預算的開支項目提出警示；并將成本費用開支情況作為財務分析報告的重點內容進行分析。9、公司應根據考核目標將成本費用開支分解到相關責任部門，通過建立成本費用考核制度，對相應的成本責任主體進行考核和獎懲，促進各責任部門合理控制成本費用開支。（三）收益分配管理10、公司應按照公司法及本公司章程的規(guī)定進行收益分配。11、公司應當在公司聘請的會計師事務所出具財務報表審計報告后，方可按審計結果進行收益分配。12、擬進行收益分配的公司在擬定收益分配預案時，應保證實施收益分配后的留存現(xiàn)金能夠滿足本公司持續(xù)經營和長期發(fā)展的需要。13、公司股東已經占用或因或有事項導致很可能占用公司資金時，應當暫緩支付該股東金額相當?shù)膽峙淅麧?。（四）財務監(jiān)督14、財務監(jiān)督主要包括財務分析制度和財務檢查制度。公司應當進一步強化對各類子公司的財務監(jiān)督管理。通過分析和檢查，了解各類子公司執(zhí)行國家政策和內部制度情況，及時發(fā)現(xiàn)存在問題。15、內部信息反饋和預警糾錯機制，促進公司提高整體管理水平。（五）執(zhí)行的會計制度本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。（六）會計科目名稱和編號（六） 會計科目使用說明類別名 稱核 算 內 容資產類庫存現(xiàn)金通常指存放于企業(yè)財會部門，由出納員經管的貨幣銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項，包括支票/匯兌/托收承付其他貨幣資金銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。交易性金融資產企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。應收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項，包括代購貨單位墊付的包裝費和運雜費。預付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目應收票據 企業(yè)因結算工程價款，對外銷售產品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票應收股利 企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤應收利息 企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而應收取的利息。其他應收款 企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的各種其他單位和個人應收及暫付款項。包括企業(yè)財產因受意外而向有關保險公司收取的賠款、預支差旅費 應收的出租包裝物的租金、應收租入包裝物的押金、應收取為職工墊付的各種款項。壞賬準備 企業(yè)應收款項的壞賬準備材料采購 企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。原材料。企業(yè)庫存的各種材料、包括原材料、主要材料、外購半成品、修理備用件等材料成本差異 企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本周轉材料 是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉移其價值，但仍保持原有形態(tài)，不確認為固定資產的材料。庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。存貨跌價準備 企業(yè)存貨的跌價準備持有至到期投資 企業(yè)以購買債券形式的投資，企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)，持有至到期的投資的價值。長期股權投資 企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。長期應收款 融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款，實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動而產生的應收款項。固定資產 企業(yè)持有的固定資產原價。 累計折舊屬于固定資產的調整科目，核算企業(yè)固定資產由于磨損而減少的價值。在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。工程物資 企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。固定資產清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。無形資產 企業(yè)持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。長期待攤費用 企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。待處理財產損溢 企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。負債類短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。應付票據 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。