加強(qiáng)個(gè)體稅源管理的調(diào)研報(bào)告[范本]

加強(qiáng)個(gè)體稅源管理的調(diào)研報(bào)告?zhèn)€體稅源是地方稅源的重要組成部分。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展困難、稅收增量不足的形勢(shì)下，加強(qiáng)個(gè)體稅源管理尤為重要。但因個(gè)體稅源點(diǎn)多面廣、流動(dòng)性強(qiáng)、行業(yè)繁雜、易漏難管，一直是地方稅收管理的一大難點(diǎn)。今年以來，*縣地稅局按照省局“穩(wěn)稅基、嚴(yán)征管”的要求，積極探索加強(qiáng)個(gè)體稅源管理的新途徑，實(shí)行了個(gè)體稅源“分類分級(jí)管理”和“分時(shí)段管理法”，有效克服了片區(qū)征管模式的弊端，提高了個(gè)體稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化水平。一、個(gè)體稅源管理存在的問題我局在個(gè)體稅源管理上一直實(shí)行稅管員片區(qū)管理責(zé)任制，稅管員負(fù)責(zé)所轄片區(qū)內(nèi)納稅人的所有涉稅事宜。這種管理方式的優(yōu)點(diǎn)在于稅管員管片職責(zé)明確，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況較為熟悉。但是存在的弊端也顯而易見，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是稅源管理難以做到有的放矢。在定稅管理、發(fā)票管理等方面，由于缺乏統(tǒng)一的行業(yè)額度標(biāo)準(zhǔn)，各分局難以準(zhǔn)確掌握管理尺度，造成同等經(jīng)營(yíng)狀況的納稅人稅負(fù)不平衡；同時(shí)也容易導(dǎo)致稅管員自由裁量權(quán)過大、大戶小戶平均用力等問題，出現(xiàn)胡子眉毛一把抓、撿了芝麻漏西瓜的現(xiàn)象。二是稅源監(jiān)控手段難以全面發(fā)揮作用。稅管員的日常管理大多限于催報(bào)催繳和清理漏征漏管戶，而信息采集、納稅評(píng)估、分析預(yù)警等監(jiān)控手段往往不能得到有效落實(shí)，制約了稅源管理精細(xì)化水平的提升。三是征管力量難以滿足實(shí)際管理需求。我局現(xiàn)有個(gè)體稅管員25人，負(fù)責(zé)全縣4800余戶個(gè)體類納稅人的管理工作，人均管理190余戶。在“各自為政、單兵作戰(zhàn)”式的管理模式下，稅管員一旦缺位或缺乏責(zé)任心，很容易形成大大小小的管理“盲區(qū)”。另外，稅管員在管理和執(zhí)法過程中，一旦與納稅人發(fā)生糾紛，也會(huì)面臨人單勢(shì)孤、有理說不清的尷尬局面。四是納稅服務(wù)難以完全到位。因忙于日常管理事務(wù)，稅管員對(duì)做好納稅輔導(dǎo)、政策宣傳等納稅服務(wù)工作就往往顯得心有余而力不足。二、實(shí)施分類分級(jí)管理，增強(qiáng)個(gè)體稅源管理的針對(duì)性所謂分類分級(jí)管理，就是依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)將個(gè)體稅源劃分為不同類別和級(jí)次。我局立足稅收管理工作實(shí)際，將個(gè)體稅源劃分為國(guó)地稅共管戶、地稅單管戶兩個(gè)類別，各分局分別成立兩類個(gè)體管理區(qū)，每區(qū)指定一名區(qū)域負(fù)責(zé)人，各配備若干稅管員，對(duì)本區(qū)域個(gè)體稅源實(shí)施不同管理。國(guó)地共管戶管理。以定稅管理和日常清理漏征漏管戶為主。定稅時(shí)參考國(guó)稅部門定稅標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)合日常征管巡查情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。地稅單管戶管理。將單管戶劃為達(dá)起征點(diǎn)戶、不達(dá)起征點(diǎn)戶兩類，分別實(shí)行分級(jí)管理。1、達(dá)起征點(diǎn)戶分級(jí)管理。依據(jù)個(gè)體納稅人月營(yíng)業(yè)額，劃分為A、B、C三個(gè)級(jí)次，檔案實(shí)行歸類管理。納稅人月營(yíng)業(yè)額8萬元以上且經(jīng)營(yíng)管理比較規(guī)范、信用度較高的，劃定為A級(jí)，發(fā)票使用可以不限額，每月發(fā)票抽查比例不低于10%；月營(yíng)業(yè)額2-8萬元的劃定為B級(jí)，稅管員加強(qiáng)發(fā)票宣傳和檢查,杜絕以發(fā)放優(yōu)惠券或贈(zèng)送禮品形式不開具發(fā)票行為,每月發(fā)票抽查比例不低于15%；月營(yíng)業(yè)額2萬元以下的為C級(jí)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，防止納稅人拒開發(fā)票或以白條收據(jù)代開發(fā)票行為，每月發(fā)票抽查比例不低于20%。2、未達(dá)起征點(diǎn)戶分級(jí)管理。綜合考慮營(yíng)業(yè)額、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)路段、從業(yè)人數(shù)等因素，將未達(dá)起征點(diǎn)納稅人分別劃定為一、二、三級(jí)。月營(yíng)業(yè)額在4000 -5000元的為一級(jí)，實(shí)施臨界稅源監(jiān)控，稅管員加大日常巡查力度，并結(jié)合其發(fā)票月開具情況，按月進(jìn)行營(yíng)業(yè)額評(píng)估測(cè)算；對(duì)連續(xù)三個(gè)月超過起征點(diǎn)的，及時(shí)調(diào)整其定額，納入征稅范圍。月營(yíng)業(yè)額在XX-4000元的為二級(jí)，實(shí)施一般稅源監(jiān)控，主要監(jiān)控其經(jīng)營(yíng)變化情況及發(fā)票開具情況，按季度開展評(píng)估測(cè)算，確定其是否達(dá)到一級(jí)或已達(dá)起征點(diǎn)。月營(yíng)業(yè)額在XX元以下的為三級(jí)，實(shí)施簡(jiǎn)易監(jiān)控，此類稅源短期內(nèi)不太可能達(dá)到起征點(diǎn)，稅管員每半年評(píng)估測(cè)算營(yíng)業(yè)額，并結(jié)合發(fā)票開具信息實(shí)施監(jiān)控。對(duì)經(jīng)過評(píng)估測(cè)算，發(fā)現(xiàn)納稅人管理級(jí)次發(fā)生變動(dòng)的，及時(shí)進(jìn)行級(jí)次調(diào)整，達(dá)到起征點(diǎn)的立即恢復(fù)征稅。3、單管戶發(fā)票管理。全面推廣使用稅控機(jī)，采取發(fā)票用票率、發(fā)票使用預(yù)警等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化以票控稅。我們通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)額由發(fā)票開具額和不開發(fā)票額兩部分構(gòu)成，納稅人發(fā)票開具限額與核定營(yíng)業(yè)額之間不完全對(duì)等,而是存在一定比率關(guān)系，即發(fā)票用票率。我們綜合經(jīng)營(yíng)規(guī)模、商譽(yù)、路段及往期發(fā)票開具情況等各種因素，設(shè)定了30%、50%、60%、70%、85%共5級(jí)用票率，據(jù)以核定納稅人的發(fā)票開具限額。對(duì)月發(fā)票實(shí)際開具額超過發(fā)票開具限額的，責(zé)令納稅人補(bǔ)繳稅款，有效防止了稅源流失。比如，某個(gè)體納稅人通過微機(jī)定稅核定的月營(yíng)業(yè)額為3萬元，則其發(fā)票用票率適用60%，其發(fā)票開具限額為1.8萬元。如果實(shí)際開票額超過1.8萬元，即責(zé)令其對(duì)超限額部分補(bǔ)繳稅款。今年1-2月份，納稅人共補(bǔ)繳稅款2.1萬元?？h局通過數(shù)據(jù)對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違規(guī)苗頭或傾向，及時(shí)預(yù)警稅管員，有針對(duì)性的加強(qiáng)管理。預(yù)警分為：新開業(yè)納稅人預(yù)警、發(fā)票用票量異常預(yù)警、發(fā)票連續(xù)納稅期超定額預(yù)警及非正常戶納稅人預(yù)警。其中，新開業(yè)納稅人預(yù)警是，稅管員督促新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人及時(shí)領(lǐng)用地稅發(fā)票，禁止不向消費(fèi)者開具發(fā)票或開具白條收據(jù)等行為；發(fā)票用票量異常預(yù)警是，按月選取同行業(yè)、同規(guī)模納稅人進(jìn)行用票情況對(duì)比，對(duì)用票量異常而稅額沒有增長(zhǎng)的納稅人進(jìn)行監(jiān)控；發(fā)票連續(xù)納稅期超定額預(yù)警是，把連續(xù)2個(gè)月發(fā)票用量超過核定營(yíng)業(yè)額的納稅人列為預(yù)警對(duì)象，經(jīng)稅管員核實(shí)情況后進(jìn)行稅額調(diào)整；非正常戶納稅人預(yù)警是，對(duì)列為非正常戶的用票戶，稅管員加強(qiáng)日常巡查，追繳流失的發(fā)票，在其稅款未清繳前，不得辦理稅控裝置轉(zhuǎn)讓手續(xù)。三、 實(shí)施分時(shí)段管理，增強(qiáng)個(gè)體稅源管理的實(shí)效性在實(shí)施分類分級(jí)管理的基礎(chǔ)上，我們對(duì)個(gè)體稅源采取了分時(shí)段管理法。所謂分時(shí)段管理法，就是結(jié)合日常征管工作實(shí)際，將每月分為日常管理、集中清理、整改提高三個(gè)階段，在工作內(nèi)容上分別有所側(cè)重，以解決征管力量分散、執(zhí)法力度不大、征管質(zhì)效不高的問題。(一)日常管理時(shí)段。一是搞好動(dòng)態(tài)管理。稅管員開展漏征漏管戶清理，對(duì)新開業(yè)商戶提供稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等方面的上門納稅輔導(dǎo)，并逐戶登記新開業(yè)戶電子臺(tái)賬，注明其行業(yè)、地段、規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、開業(yè)時(shí)間等情況。為培養(yǎng)納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅意識(shí)，稅管員在本時(shí)段內(nèi)不再進(jìn)行催報(bào)催繳，征期結(jié)束后再對(duì)未申報(bào)納稅人逐戶下達(dá)稅收違法行為限改通知書。二是搞好稅負(fù)分析。稅管員在管理過程發(fā)現(xiàn)稅負(fù)過高或過低現(xiàn)象，及時(shí)報(bào)區(qū)域負(fù)責(zé)人調(diào)整稅額；利用大集中軟件對(duì)納稅人發(fā)票使用情況進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)票使用量超過核定營(yíng)業(yè)額20%以上的，結(jié)合實(shí)地調(diào)查情況，向區(qū)域負(fù)責(zé)人提出上調(diào)稅負(fù)的建議；主要針對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)，統(tǒng)計(jì)分析其上月稅收入庫(kù)情況，凡同比增減幅度超過10%的，及時(shí)查找增減變化的原因，寫出分析報(bào)告并上報(bào)區(qū)域負(fù)責(zé)人。三是搞好日常檢查。檢查由分局負(fù)責(zé)人、區(qū)域負(fù)責(zé)人組織實(shí)施，主要是檢查各稅管員上月底呈報(bào)的注銷、停業(yè)、非正常戶，按一定比例分別抽查A、B、C類納稅人的發(fā)票使用情況，檢查是否存在漏征漏管現(xiàn)象，等等。凡查出有假注銷、假停業(yè)、開具假發(fā)票以及偷逃稅款等違法行為的，依法嚴(yán)肅處理，同時(shí)考核追究稅管員的管理責(zé)任。(二)集中清理時(shí)段。一是集中送達(dá)文書。區(qū)域負(fù)責(zé)人將稅管員上報(bào)的執(zhí)法文書按地段進(jìn)行分類，集中區(qū)域內(nèi)所有人員統(tǒng)一送達(dá)文書。這樣既避免了稅管員單槍匹馬執(zhí)法的一些弊端，又對(duì)不法納稅人起到了一定的震攝作用。二是集中進(jìn)行清理。區(qū)域負(fù)責(zé)人召集本區(qū)域人員，對(duì)清理難度較大的漏管漏管戶進(jìn)行分類處理。對(duì)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照30天之內(nèi)的，集中上門進(jìn)行督促，講明稅法政策，限期辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)辦執(zhí)照或開業(yè)超過30天的，在集中上門督促的同時(shí)，下達(dá)“稅收違法行為限期改正通知書”。三是集中開展執(zhí)法。對(duì)辦理工商執(zhí)照超過30天，并且已下達(dá)限改文書，經(jīng)多次催促仍不辦證、不繳稅的納稅人，由區(qū)域負(fù)責(zé)人匯總后上報(bào)分局，由分局組織所有個(gè)體管理人員集中采取查封、扣押等簡(jiǎn)易稅收保全措施。(三)整頓提高時(shí)段(每月21-30日)。一是統(tǒng)一定稅、調(diào)稅。每月21日，自征管系統(tǒng)中導(dǎo)出上月21日至本月20日期間的辦證戶，編制“新辦證戶一覽表”，內(nèi)容包括納稅人名稱、地段、擬定稅款等項(xiàng)目，由分局定稅小組結(jié)合實(shí)地核查情況對(duì)新辦證戶進(jìn)行定稅。同時(shí)，根據(jù)第一時(shí)段稅管員呈報(bào)的調(diào)整稅負(fù)建議，合理調(diào)整、平衡稅負(fù)。二是實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行。將多次限改未改的不辦證戶、拒不繳稅戶、發(fā)票違章戶等統(tǒng)一上報(bào)縣局，由縣局進(jìn)行審核后，轉(zhuǎn)稽查局和稅務(wù)公安室采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。執(zhí)行完畢后5日內(nèi)，將執(zhí)行結(jié)果反饋給分局。三是抓好講評(píng)考核。每月月底，分局定期召開稅源管理講評(píng)例會(huì)，由區(qū)域負(fù)責(zé)人、稅管員對(duì)本月個(gè)體稅源管理情況進(jìn)行階段性總結(jié)，同時(shí)提出下月工作計(jì)劃。分局根據(jù)稅管員工作完成情況，進(jìn)行目標(biāo)管理考核。四、初步成效(一)個(gè)體稅源管理精細(xì)化水平有了較大提升。通過實(shí)施個(gè)體稅源分類分級(jí)管理和分時(shí)段管理法，有效解決了管理粗放、征管力量不足、執(zhí)法力度小等問題，進(jìn)一步理順了個(gè)體稅源管理思路，強(qiáng)化了監(jiān)控措施，提升了管理質(zhì)效。今年以來，全局未達(dá)起征點(diǎn)率由上年底的44%下降到目前的41%，調(diào)增達(dá)起征點(diǎn)戶144戶，增加稅款4.86萬元；個(gè)體稅源共核定稅款60.2萬元，同比增長(zhǎng)12.11%，目前已入庫(kù)稅款249萬元。(二)稅收?qǐng)?zhí)法力度進(jìn)一步加大。改變了稅管員上門催辦催報(bào)催繳等“保姆式”的管理模式，通過稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等執(zhí)法力度的加大，目前個(gè)體納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅已蔚然成風(fēng)。今年以來，我局共采取強(qiáng)制執(zhí)行措施3起，查補(bǔ)稅款、罰款1.