所得稅稅收優(yōu)惠情況調(diào)研報告

所得稅稅收優(yōu)惠情況調(diào)研報告近年來我國經(jīng)濟成分迅速多樣化，特別是股份制經(jīng)濟和民營經(jīng)濟的快速發(fā)展，表明的“多元化企業(yè)制度”為核心的市場經(jīng)濟體系逐漸形成，稅收收入對公有制經(jīng)濟特別是國有經(jīng)濟的依賴程度減弱，分散了稅收單一的風險，稅收收入的均衡趨勢進一步加強。稅收優(yōu)惠政策僅僅是吸引外資的一個方面，而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責任等經(jīng)濟性制的大中小型企業(yè)日益增多。按照國家政策規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在不斷增長，政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區(qū)內(nèi)得以更好的執(zhí)行。一、基本情況企業(yè)所得稅是一個具有較強的調(diào)節(jié)功能的稅種，國家通過所得稅政策參與企業(yè)的利潤分配，以調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平，實現(xiàn)其調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟發(fā)展的職能。稅收優(yōu)惠是發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能的重要手段之一，它通過國家對所得稅的轉讓，給企業(yè)以更多的留利，來促進企業(yè)稅后收益的提高。20XX年，審批各項稅收優(yōu)惠萬元；其中：減免所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元。20XX年度，全年審批各項稅收優(yōu)惠萬元，其中，由于新政策簡化行政審批的出臺，原來由審批改為備案的技術開發(fā)費稅前扣除企業(yè)戶和高新技術企業(yè)戶，備案金額分別為萬元。技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，減免稅企業(yè)，審批金額萬元。二、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的措施在堅持聚財為國、執(zhí)法為民的宗旨，堅持組織收入原則，嚴格按政策辦事，堅決防止和抵制違反政策的做法基礎上，一、加強組織領導，成立了專門的審批領導小組；二、加強宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過媒體進行宣傳，而且開展送政策到企業(yè)，送政策到社區(qū)等活動。三、加強服務，開展一門式服務，只要企業(yè)提出申請，要在最短的時間內(nèi)完成各項優(yōu)惠政策的審核，上報，備案等，各項工作。通過廣泛的宣傳工作和深入細致的服務工作，稅收優(yōu)惠工作取得了很好的成果，對于穩(wěn)定社會秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的作用。三、目前政策的執(zhí)過程中存在的一些問題(一)對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠。就拿下崗再就業(yè)政策為例：鼓勵現(xiàn)有企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個重要方面，目前雖也有一些稅收支持政策，但從具體執(zhí)行的情況看，效果并不明顯，其主要原因是稅收優(yōu)惠幅度太低，現(xiàn)有企業(yè)當年安置下崗失業(yè)人員既使達到規(guī)定比例，也只能免征30的企業(yè)所得稅，減免稅幅度大大低于新辦企業(yè)，同時也低于勞動服務企業(yè)當年安置待業(yè)青年達到規(guī)定比例免征50企業(yè)所得稅的幅度；其次是減免稅政策計算繁瑣復雜，使得納稅人理解起來很困難。有的企業(yè)到稅務機關來咨詢，一聽政策太復雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優(yōu)惠政策卻沒有納稅人問津的尷尬局面。在實際工作中還發(fā)現(xiàn)，一部分納稅人繞開這條政策，把原有企業(yè)注銷，從新改名，以新辦企業(yè)的身份向稅務機關申請減免稅。這一點稅收優(yōu)惠政策中雖然明文規(guī)定不能做為新辦企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，但在實際操作中很難有效的進行監(jiān)控，稅務機關沒有實地審核權，這樣就使得一些現(xiàn)有企業(yè)，搖身一變成了新辦企業(yè)，鉆了我們政策的空子。(二)、個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策亟待完善。1、個體工商戶的身份界定問題，引發(fā)不公平競爭。如前所述，企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠“門檻”過高，而作為個體工商戶就“簡單”的多，個體工商戶只要業(yè)主本人持有再就業(yè)優(yōu)惠證，即可以免征營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加和個人所得稅。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，即使符合條件，也不能免繳個人所得稅。個體工商戶和企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件不同，本不是大問題，問題在于兩者之間沒有一個明確的界定的標準?，F(xiàn)行法規(guī)對企業(yè)設定的條件有規(guī)定，而對什么是個體戶，僅在國務院1987年發(fā)布的城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例第四條第二款中有這樣的表述：個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營情況請一、二個幫手，有技術的個體工商戶可以帶三、五個學徒。如果個體工商戶隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，請的“幫手”超過一、二個，帶的“學徒”多于三、五個，其還算不算是個體工商戶？目前無任何文件予以明確。在稅收實踐中，這個問題給稅收管理帶來諸多困惑，影響了再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實。如有的個體戶從業(yè)人員多達100余人，經(jīng)營規(guī)模也很大，卻以下崗職工從事個體經(jīng)營，即向稅務部門申請享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠。這就給我們稅務機關帶來很大的難題，如不同意免稅，缺少過硬的理由和依據(jù)，怕是違反相關政策，甚至引起行政復議或訴訟等問題；如果批準其享受減免稅，肯定有背于再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂稅收征管秩序。(三)減免稅種范圍過窄。目前，下崗失業(yè)人員個人經(jīng)營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)只免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒有考慮到大部分失業(yè)人員從事增值稅勞務的現(xiàn)實，對這部分再就業(yè)人沒從政策上沒有給予照顧，挫傷了下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的積極性。減免稅范圍過窄，已成為影響再就業(yè)工作的瓶頸。(四)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群面小在進行“再就業(yè)”稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的無業(yè)人員和勞教育釋放人員到現(xiàn)場咨詢，但這部分人卻不能享受的優(yōu)惠政策。“就業(yè)”和“再就業(yè)”就差一個字，有人能享受優(yōu)惠政策，有人就不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖公平，就業(yè)和再就業(yè)應該是擺在我們面前同等重要的問題。四、對完善稅收優(yōu)惠政策的建議。具體還是拿下崗再就來說，目前，我國的就業(yè)壓力，源于大量的勞動力供給與有限的資源之間的矛盾，這一國情決定了中國在經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略上應采取就業(yè)優(yōu)先的增長模式。稅收作為國家重要的宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段，在鼓勵扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面理應發(fā)揮其應有的作用。再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中其所以出現(xiàn)前述問題，根源在于對不同的納稅人，采取了政策上區(qū)別對待的方法，相應的改進和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據(jù)這一原則，針對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實過程中存在的問題提出以下完善建議：統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。政策設計的思路，也許認為服務型企業(yè)有更大的發(fā)展?jié)摿?，可以提供更多的就業(yè)崗位，更適合于下崗失業(yè)人員再就業(yè)。但從實際效果看，這種區(qū)別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業(yè)少有申請再就業(yè)稅收優(yōu)惠的重要因素。鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒有理由也無必要制定區(qū)別對待的政策。對不同性質、類型，不同行業(yè)的納稅人給予平等政策待遇的具體思路是：對企業(yè)不論新老，不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員不足30的，按一定比例給予稅收優(yōu)惠，使政策易于理解，易于執(zhí)行；達到30的，新企業(yè)給予全額免征優(yōu)惠，對于老企業(yè)和新辦企業(yè)同樣的待遇，充分擴大再就業(yè)的渠道。對個體工商戶宜實施定額扣減稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)行稅收對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的優(yōu)惠政策在執(zhí)行中主要存在兩個問題，一是身份不易界定，二是對新、老經(jīng)營者和經(jīng)營效益不同者，難以做到公平稅負。對此，筆者認為有三種解決辦法可供選擇：一是，可將優(yōu)惠政策改為按年度定額減免，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，不論新辦還是現(xiàn)有，也不論業(yè)主還是幫工，按人定額予以稅收減免,具體為：個體工商戶凡安置一名下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)稅務機關審核，每年可享受20XX元定額稅收扣減優(yōu)惠，當年不足扣減的，可結轉至下年度繼續(xù)扣減，但結轉期不得超過兩年。這種優(yōu)惠方式，既符合公平原則，也考慮到了優(yōu)惠政策的一致性和連續(xù)性，實踐中還比較容易操作；第二種辦法就是個體戶雇工在2人以上的視同個人獨資企業(yè)對待，這樣達到個體戶和企業(yè)之間在稅收優(yōu)惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。(三)、擴大優(yōu)惠的稅種范圍現(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種，不包括增值稅；對個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對個人獨資、合伙的工業(yè)企業(yè)無稅可免，對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。減免增值稅的顧慮，可能在于增值稅在下一個環(huán)節(jié)要抵扣，具有“鏈條”的特點；但實際中，小企業(yè)、個體工商戶相當一部分并不開具增值稅專用發(fā)票，對這部分如能給予減免，并不影響增值稅“鏈條”的完整。個人獨資、合伙企業(yè)與個體工商戶的個人所得稅，都是按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅，在優(yōu)惠政策上給予歧視，不但從理論上難以解釋，在實際也是誘發(fā)其轉換身份、避稅的誘因。消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數(shù)量與稅收減免的多少掛起鉤，擴大優(yōu)惠的稅種范圍，既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，同時，也消除了企業(yè)特別是私營企業(yè)轉換身份、設法避稅的漏洞；消除了享受減免稅優(yōu)惠的納稅人代開、虛開發(fā)票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務機關對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。擴大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍我們現(xiàn)在的主題是“再就業(yè)”，但是從整個國家來講，