商業(yè)保理公司賬務(wù)處理.doc

商業(yè)保理公司賬務(wù)處理1 會計科目設(shè)置1. 應(yīng)收保理款-回購保理業(yè)務(wù)本金 （1124） -買斷保理業(yè)務(wù)本金 -未確認買斷保理收益 -逾期未償還保理款 -非融資保理業(yè)務(wù)擔(dān)保代償款2.應(yīng)收賬款 -應(yīng)收保理手續(xù)費 -逾期保理手續(xù)費 -應(yīng)收保理服務(wù)費 -逾期保理服務(wù)費3. 應(yīng)收利息 -應(yīng)收保理利息 -逾期保理利息4. 主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入 -保理手續(xù)費收入 -保理服務(wù)費收入（非融資保理業(yè)務(wù)）2. 賬務(wù)處理例：A公司和B公司有一貿(mào)易合同，合同金額為2000萬元，實際已完成的合同額為1250萬元，由于B公司的資金占用較大，現(xiàn)階段存在付款壓力，雙方協(xié)商后決定找商業(yè)保理公司就該合同的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓進行融資，融資金額為1000萬元，融資期限為1年，融資利率為年化12%，手續(xù)費為5%，綜合融資成本為17%。開具發(fā)票1250萬元。該保理業(yè)務(wù)為賣方保理。利息按月支付，手續(xù)費一次性支付。商業(yè)保理公司會計分錄如下：1. 保理業(yè)務(wù)放款：（回購保理，有追索權(quán)的明保理） 借：應(yīng)收保理款-回購保理業(yè)務(wù)本金-A公司 1000萬 貸：銀行存款 950萬 應(yīng)收賬款-應(yīng)收保理手續(xù)費-A公司 50萬 計提保理手續(xù)費： 借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收保理手續(xù)費-A公司 50萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理手續(xù)費收入 50萬 到期收回本金： 借：銀行存款 1010萬 貸：應(yīng)收保理款-回購保理業(yè)務(wù)本金-A公司 1000萬 應(yīng)收利息-應(yīng)收保理利息-A公司 10萬 計提保理業(yè)務(wù)利息： 借：應(yīng)收利息-應(yīng)收保理利息-A公司 10萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入 10萬（注：A公司為保理業(yè)務(wù)賣方公司，即開保理專戶的公司）收到保理業(yè)務(wù)利息：借：銀行存款 10萬 貸：應(yīng)收利息-應(yīng)收保理利息-A公司 10萬保理業(yè)務(wù)結(jié)束后保理專戶余款轉(zhuǎn)賬至A公司一般戶：3. 壞賬準備的計提 分為個別認定法和組合計提法兩種 計提比例： 計提分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 實際發(fā)生時： 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收保理款-逾期未償還保理款-某公司 應(yīng)收利息-逾期保理利息-某公司 應(yīng)收賬款-逾期保理手續(xù)費-某公司后期收回時： 借：銀行存款 貸：壞賬準備4 計提一般風(fēng)險準備金比例：一般風(fēng)險準備金的金額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1.5%。風(fēng)險資產(chǎn)：按企業(yè)的總資產(chǎn)減去現(xiàn)金再減去銀行存款再減去國債 后的剩余資產(chǎn)總額。計提分錄： 借：提取未到期責(zé)任準備金 貸：未到期責(zé)任準備金攤銷分錄： 借：未到期責(zé)任準備金 貸：提取未到期責(zé)任準備金 五：保理公司財務(wù)報表披露 財務(wù)報告的列報和披露參照金融企業(yè)注：1.資產(chǎn)負債表：對于所發(fā)生的保理款的確認應(yīng)設(shè)“應(yīng)收保理款” 項目單獨列示。2.利潤表：個項目各項收入、支出的具體內(nèi)容按照企業(yè)會計準 則規(guī)定的格式和要求設(shè)置填報。3. 風(fēng)險披露：信用風(fēng)險 流動性風(fēng)險 市場風(fēng)險具體參照企業(yè)會計準則第37號-金融工具列報保理款的轉(zhuǎn)讓參照企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進行處理和披露6. 表外建立業(yè)務(wù)臺賬和備查簿 包括：1.已受讓應(yīng)收賬款總額 2.開展與本公司業(yè)務(wù)相關(guān)的非商業(yè)性壞賬擔(dān)保業(yè)務(wù)，表外記 錄（擔(dān)保本金、期限）7. 差額征稅 根據(jù)天津市地方稅務(wù)局文件津地稅貨勞【2013】3號文件天津市地方稅務(wù)局關(guān)于在濱海新區(qū)開展商業(yè)保理業(yè)營業(yè)稅差額征稅管理辦法試點的通知對利息收入實行差額征稅。 營業(yè)額=取得利息收入-支付給金融機構(gòu)的貸款利息后的余額 允許扣除的利息=利息總額*保理收入總額/經(jīng)營收入總額 手續(xù)費、服務(wù)費收入全額征稅2013年5月11日起執(zhí)行8