生產(chǎn)計(jì)劃知識(shí)(45個(gè) doc)63.doc

生產(chǎn)計(jì)劃 安德魯斯機(jī)器公司的股票持有者，對(duì)該公司投資所得的利潤(rùn)很不滿意。新的管理部門組成后，董事長(zhǎng)要求對(duì)公司獲利的可能性作一分析。 該公司生產(chǎn)和銷售三種基本產(chǎn)品。去年的成本紀(jì)錄以及今年的預(yù)測(cè)銷售額，已在表中作了概述。預(yù)期今年的采購原料費(fèi)用和勞工費(fèi)用也在圖表中作了簡(jiǎn)要說明。 安德魯斯機(jī)器公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù) 產(chǎn) 品 類 型 總數(shù) 單位銷售價(jià)(美元) 10，00 20，00 30，00預(yù)測(cè)銷售額(單位)(前管理部門 所作預(yù)測(cè)) 200 000 135 000 10 000直接成本(美元單位) 原料費(fèi)用100 400700 勞工費(fèi)用200 600700 一般管理費(fèi)用160 480560 銷售與分配費(fèi)用100 200300 行政費(fèi)用050 100150固定成本(美元年)間接制造費(fèi)用 350 000間接銷售與分配費(fèi)用200 000間接行政費(fèi)用(一般費(fèi)用)150 000長(zhǎng)期貸款利息100 000 表是去年的利潤(rùn)和虧損報(bào)告，它是前管理部門留下的最新紀(jì)錄。表 安德魯斯機(jī)器公司去年的經(jīng)營(yíng)報(bào)告（前管理部門作）純銷售額銷售費(fèi)用毛利總領(lǐng)減經(jīng)營(yíng)開支經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減利息納稅前的純利潤(rùn) 表是新管理部門就任時(shí)關(guān)于公司的資本凈值的報(bào)告表 安德魯斯機(jī)器公司資本凈值報(bào)告優(yōu)先股票普通股票盈余資本總 計(jì) 安德魯斯公司的利潤(rùn)目標(biāo)是資本凈值的。新管理部門得知，股票持有者感到滿意的利潤(rùn)率是，優(yōu)先股所得利潤(rùn)為，普通股所得利潤(rùn)為，其余的則是保留的利潤(rùn)。 為了簡(jiǎn)明起見，新的管理人員假設(shè)聯(lián)邦所得稅率占納稅前純利潤(rùn)的。他們據(jù)此起草了一份利潤(rùn)與虧損的預(yù)算報(bào)告（表），所用的數(shù)據(jù)是前管理部門所作的預(yù)測(cè)（單位：美元）。為了確定這份預(yù)算的經(jīng)營(yíng)報(bào)告同董事會(huì)所規(guī)定的最低利潤(rùn)目標(biāo)有多大差距，新的管理部門作了如下的計(jì)算： 納稅后令人滿意的利潤(rùn)資本凈值總數(shù)的，即美元美元。 所以，納稅前的純利潤(rùn)可能是美元（）美元。 表 安德魯斯機(jī)器公司編制的利潤(rùn)和虧損預(yù)算報(bào)告 （新管理部門準(zhǔn)備）_ 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 總數(shù)純銷售額$2000 $2700 $300$5000扣除：原料費(fèi)用200 540 70810勞工費(fèi)用400810 70 1280一般管理費(fèi)用可變的320648 56 1024固定的350 3464毛利潤(rùn)總額扣除：銷售開支可變的 20027030500固定的200行政開支可變的10013515250固定的 150 1100純經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)436扣除利息開支 100純利潤(rùn)（納稅前）336扣除所得稅（）168純利潤(rùn)（納稅后） $168 由于生產(chǎn)與分配的設(shè)施可供三種基本產(chǎn)品的交替使用，新的管理部門就便于利用盈虧平衡表來制訂利潤(rùn)的計(jì)劃。 盈虧平衡表的幾何學(xué)。描述任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本方程式是： 銷售額固定開支可變資本利潤(rùn) 在能夠獲得利潤(rùn)之前銷售所得必須首先償付固定開支（包括經(jīng)營(yíng)的賬面費(fèi)用和現(xiàn)金費(fèi)用），邊際收入等于銷售所得減去可變的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。因此，利潤(rùn)串是由表示利潤(rùn)與固定成本之和的直線的斜率所確定的。這個(gè)“利潤(rùn)率”（即利潤(rùn)與銷售額的比率）也可以用下列方程式來解釋： （固定的開支利潤(rùn)）銷售額（銷售額可變的開支）銷售額填進(jìn)安德魯斯公司前管理部門編制預(yù)算中的數(shù)據(jù)： （），即盈虧平衡點(diǎn)是在邊際收入總額等于固定開支總額時(shí)達(dá)到的。盈虧平衡點(diǎn)（）可能被解釋為以銷售額百分比來表示的一種無利可圖的比率。 通過相似的三角預(yù)算銷售額的，即盈虧平衡點(diǎn)上的美元銷售額，只要用比率去除固定開支就可求得，即美元美元。 “安全界限”是預(yù)算上的銷售額和盈虧平衡點(diǎn)上的銷售額之間的差。用預(yù)算上銷售額的百分比來表達(dá)，“安全界限”就是。另外，從已知數(shù)據(jù)，安全界限（）等于，而用預(yù)算上銷售額的百分比來表達(dá)，即。用前一種方法，安全界限的百分比等于，即。 新的管理部門希望估計(jì)一下改善安德魯斯機(jī)器公司利潤(rùn)狀況的可資選擇的方法。 總之，通過下列方法是可以增加利潤(rùn)的： 減少開支：（）固定的開支；（）可變的開支。 提高銷售價(jià)格。 增加一切產(chǎn)品或者增加比率最高的產(chǎn)品的銷售量。 結(jié)合運(yùn)用上述各種手段。思考題： 假定你作為安德魯斯機(jī)器公司的新審計(jì)員，有人問你：在盈虧平衡點(diǎn)為預(yù)算銷售額萬美元的情況下，要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，你估計(jì)必須減少多少固定開支和可變開支。你作何回答? 、（）本案例中的、三種產(chǎn)品中哪一種最有利可圖? （）這項(xiàng)產(chǎn)品的銷售額要比前管理部門預(yù)算上的銷售額超出多少，才能達(dá)到美元的利潤(rùn)目標(biāo)? 要達(dá)到這一目標(biāo)，固定開支總額必須減少多少?可變開支總額必須減少多少? 按照你對(duì)的