四川省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試題D卷 含答案.docVIP

四川省中級會計師中級會計實務(wù)檢測試題D卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（ ）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財政補(bǔ)助收入D.專項基金2、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費(fèi)，應(yīng)計入（ ）。 A經(jīng)管費(fèi)用 B營業(yè)費(fèi)用 C營業(yè)外支出 D職工福利費(fèi) 3、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額4、下列各項關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化5、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入（ ）科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價值變動損益D資本公積6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費(fèi)為350元，中途倉儲費(fèi)為1000元，采購人員的差旅費(fèi)為500元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計量單位、購進(jìn)時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵?）。A在進(jìn)行材料的價值評估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實相符B進(jìn)行實物盤點時，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評估目的和待估資產(chǎn)的特點，應(yīng)選擇相應(yīng)的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進(jìn)行評估8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺，該項設(shè)備原值600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設(shè)備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.13011、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、某上市公司207年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計入財務(wù)費(fèi)用的金額是6000元15、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.185 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨(dú)列示 B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算 4、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中,說法不正確的有（ ）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務(wù)費(fèi)用B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時,借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額 10、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項資產(chǎn) D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項資產(chǎn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。2、( )預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。3、( )資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。4、( )對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。5、( )企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。6、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。7、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計算的利息確認(rèn)投資收益。8、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。9、( )一項租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。10、( )對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預(yù)計平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命20年，在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。2、2016 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下： 資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價值為 12 元的普通股股票 1500萬股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。 資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值 2000 萬元外，其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。 資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預(yù)計銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產(chǎn)品，銷售價格為 800 萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。 資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備16 萬元。 資料六：乙公司 2016 年度實現(xiàn)的凈利潤為 7000 萬元，計提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項。 假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求： （1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。 （2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。 （3）分別計算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 （4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、A3、【正確答案】 D4、正確答案:A5、答案：C6、C7、C8、【正確答案】 B9、A10、C11、A12、D13、B14、參考答案：B15、參考答案：C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD3、【答案】ACD 4、【正確答案】 AD5、參考答案:ACD6、ACD7、參考答案:AC8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【答案】AB 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、對4、對5、錯6、錯7、對8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準(zhǔn)備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準(zhǔn)備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準(zhǔn)備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 452、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款