行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范.doc

第一章 總論一、目前,我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題：1、 內(nèi)部控制意識相對薄弱2、 財務(wù)管理制度不健全3、 資產(chǎn)管理和控制制度有待加強4、 對預(yù)算控制缺乏剛性（未逐筆核對，未涵蓋所有項目）5、 費用支出方面缺乏有效控制（審核不嚴，專項經(jīng)費被擠占）6、 固定資產(chǎn)管理比較薄弱7、 票據(jù)管理不夠嚴格到位8、 崗位設(shè)置不夠合理二、內(nèi)部控制的目標1、合法合規(guī)性2、資產(chǎn)安全性3、信息披露真實完整4、提高管理服務(wù)的效果5、促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略三、內(nèi)部控制的原則1、全面性原則（1）在設(shè)計內(nèi)容上，必須突破會計控制的界線（2）在設(shè)計對象上，應(yīng)當(dāng)包括對人、物、活動的全面控制（3）在設(shè)計的流程上，應(yīng)當(dāng)考慮各流程的風(fēng)險控制點2、重要性原則3、制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督、同時兼顧運宮效率4、適應(yīng)性原則：與單位規(guī)模相適應(yīng)、與業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)、與競爭狀況相適應(yīng)、與風(fēng)險水平相適應(yīng)5、成本效益原則四、以COSO為框架的內(nèi)部控制5要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部環(huán)境1、行政事業(yè)單位的法理結(jié)構(gòu)2、內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配3、內(nèi)部審計機制4、單位的人力資源政策5、單位文化（二）風(fēng)險評估內(nèi)容：目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對對單位內(nèi)外風(fēng)險進行分析、關(guān)注固有風(fēng)險，特別是剩余風(fēng)險常常使用比較分析法（橫向和縱向比較）常用的風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受（三）控制活動常用的控制活動：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制、風(fēng)險預(yù)警機制、突發(fā)事件應(yīng)急機制（四）信息與溝通：真實、及時、有用（五）內(nèi)部監(jiān)督：有效性五、內(nèi)部環(huán)境（一）誠信和道德價值觀1、領(lǐng)導(dǎo)的操守和道德價值觀念具有杠桿作用：主要取決于單位領(lǐng)導(dǎo)。管理者必須立言、立行以昭示其高水平的道德標準。2、制定行為準則和其他原則：對員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生、組織管理以及違反守則的處理辦法規(guī)定；對員工的廉潔、資產(chǎn)安全、保密等的規(guī)定。旨在提高個人誠信及操守。3、管理者對干涉正常程序或凌駕制度行為的規(guī)定4、面臨不現(xiàn)實的目標壓力（二）管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格：是控制環(huán)境中最基本、最主要的因素。1、管理層的主導(dǎo)作用2、管理理念：包括管理層對內(nèi)部控制的理念，即管理層對內(nèi)部控制以及對具體控制實施環(huán)境的重視程度?？刂评砟罘从吃诠芾韺又贫ǖ恼摺⒊绦蚣八扇〉拇胧┲?，而不是放映在形式上。3、管理層的經(jīng)營風(fēng)格：（包括：管理層是否對內(nèi)部控制給予適當(dāng)關(guān)注;是否由一人或幾人控制，監(jiān)督、檢查機構(gòu)對其是否實施有效制約；管理層在承擔(dān)和監(jiān)控經(jīng)營風(fēng)險方面是風(fēng)險偏好者還是規(guī)避者；管理層在選擇處理問題的對策時傾向于激進還是保守；管理層對于信息管理人員以及財務(wù)人員是否給予適當(dāng)關(guān)注；對于重大的內(nèi)部控制事項，管理層是否征詢專家的意見，或經(jīng)常與專家存在不同意見）4、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配（遵守的原則：任務(wù)目標；有效管理幅度；分工協(xié)作；權(quán)責(zé)對等；動態(tài)適應(yīng)性）5、單位文化（四個要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化）6、人力資源政策（具有勝任能力和正直品行）7、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置（應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查）六、風(fēng)險評估（一）設(shè)置目標：風(fēng)險承受度是單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。如果能夠恰當(dāng)?shù)卦O(shè)置自身的風(fēng)險承受度將給單位帶來長遠利益，但單位必須有足夠的能力承受設(shè)定風(fēng)險度范圍內(nèi)的風(fēng)險，即最大可能損失。（二）風(fēng)險識別：收集損失原因、危險因素及其損失暴露等方面的過程。內(nèi)部風(fēng)險因素：管理人員的職業(yè)操守；組織機構(gòu)；研究開發(fā)、技術(shù)投入；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果；營運安全、員工健康。外部因素：經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境；法律法規(guī)、監(jiān)管要求；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為；技術(shù)進步、工藝改進；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況。（三）風(fēng)險分析：定性分析方法：訪談、集體討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標桿分析。定量評估：概率技術(shù)、情景分析、壓力測試法、敏感性分析。（四）風(fēng)險應(yīng)對1、風(fēng)險規(guī)避2、風(fēng)險降低3、風(fēng)險分擔(dān)4、風(fēng)險承受（單位對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的，可以采用風(fēng)險承受策略。風(fēng)險規(guī)避策略在采用其任何應(yīng)對探施都不能將風(fēng)險降到單位風(fēng)險承受以內(nèi)不得情況下適用）5、風(fēng)險評估的監(jiān)督和評價（主要考慮的因素：1）單位是已建立、溝通整體目標，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動的開展計刂2）是否建立風(fēng)險評估制度并保證運行3）是否建立某種機制，識別和應(yīng)可能對單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化；4）風(fēng)險制管理部門是否嫺立某種流程，以識別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化）七、控制活動（不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制）（一）不相容職務(wù)分離控制：6大類主要的不相容職務(wù)1、授權(quán)與執(zhí)行分離2、執(zhí)行與審批分離3、執(zhí)行與記錄分離4、保管與記錄分離5、保管與使用分離6、執(zhí)行與監(jiān)督分離（二）授權(quán)審批控制：明確責(zé)任1、授權(quán)控制的范圍：1）不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使不能審批2）有權(quán)授權(quán)不得越權(quán)；3） 單位業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不得行使，一經(jīng)授權(quán)必須執(zhí)行。2、授權(quán)按形式分：常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)1）常規(guī)授權(quán)：是按既定的職責(zé)和程序進行，2）特別授權(quán)：對非經(jīng)常經(jīng)濟行為進行專門研究后授權(quán)，處理特定業(yè)務(wù)的具體條件及其有關(guān)具體人員。3、遵循的原則：1）全面控制和重點控制相結(jié)合；2）事前審批和事后審批結(jié)合3）相互牽制4）程序定位（三）會計系統(tǒng)控制要求行政事業(yè)單位嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的會計制度。會計人員崗位責(zé)任制是規(guī)定各項會計工作崗位的職責(zé)和權(quán)限并落實到每一會計工作崗位的制度。（四）財產(chǎn)保護控制建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，定期盤點，進行賬實核對。（五）預(yù)算控制明確各單位的職責(zé)權(quán)限，強化預(yù)算約束。一般單位全面預(yù)算體系包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制是單位實施預(yù)算管理的起點，也是關(guān)鍵。單位采用什么方法編制預(yù)算直接影響到預(yù)算管理的效果。（六）運營分析控制內(nèi)容包括：財務(wù)分析、經(jīng)營分析、預(yù)算分析、專項分析和綜合分析（七）績效考評控制八、信息與溝通（一）信息搜集對內(nèi)部和外部信息進行篩選、核對，提高信息的有用性。單位應(yīng)結(jié)合自身特點以及成本效益原則，選擇適合的方式搜集有價值的信息。（二）信息傳遞（三）信息共享（四）反舞弊機制、舉報人投訴制度和舉報人保護制度九、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督的組織機構(gòu)加強隊伍職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè)，提高監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量恍然效率，樹立監(jiān)督檢查的權(quán)威性。（二）內(nèi)部監(jiān)督的方式1、日常監(jiān)督與專項監(jiān)督以及兩種方式相結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督分日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，其中日常監(jiān)督是進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是對單位的發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下進行的有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。2、持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查以及兩種方式的有機結(jié)合持續(xù)性監(jiān)督檢查是進行連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督檢查；專項性監(jiān)督檢查是進行不定期的、有針對性的監(jiān)督檢查（三）內(nèi)部控制評價三種類型缺陷的定性分類標準缺陷分類影響內(nèi)控有效的可能性且/或影響的嚴重程度重大缺陷可能或很可能且嚴重影響重要缺陷可能或很可能且低于重大缺陷，高于一般缺陷一般缺陷極小可能或一般（四）內(nèi)部控制檔案妥善保管相關(guān)資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程中的可驗證性十、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價（一）內(nèi)部控制評價的原則：1、風(fēng)險導(dǎo)向原則，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性確定需要評價的重大業(yè)務(wù)單元、流程環(huán)節(jié)；2、一致性原則，評價結(jié)果的可比性；3、公允性原則；4、獨立性5、成本效益性（二）內(nèi)部控制評價考慮的因素1、是否定期評價，是否都有適當(dāng)政策；2、單位人員在履行職責(zé)時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)3、與外部溝通是否能證實內(nèi)部控制存在的問題4、管理層是否采納會計人員的建議5、管理層是否糾正控制運行中的偏差6、管理層是否及時根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議采取糾正措施7、是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督檢查的職能部門8、監(jiān)督部門的：獨立性和權(quán)威性；向誰報告；是否不承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任（三）內(nèi)部控制評價內(nèi)容1、職責(zé)分工的健全狀況2、與單位內(nèi)部組織管理是否吻合3、業(yè)務(wù)處理程序是否規(guī)范、經(jīng)濟，其執(zhí)行是否有效。4、各項手續(xù)是否完備5、是否符合不相容崗位分離6、是否有嚴格的崗位責(zé)任制度7、關(guān)鍵控制點是否均有必要的獎懲措施，是否有效執(zhí)行8、在執(zhí)行中受管理層的影響程度（四）內(nèi)部控制評價程序（一）建立內(nèi)部評價機構(gòu)（二）對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行調(diào)查（三）對內(nèi)部控制制度進行測試1、個別訪談法。2、調(diào)查問卷3、比較分析4、標桿法，對組織內(nèi)外部的相同或相似經(jīng)營活動的最佳實務(wù)進行比較，做有效評價5、穿行測試法，抽取一份了解整個業(yè)務(wù)流程6、 抽樣法，7、 實地查驗法，對財產(chǎn)進行盤點清查8、重新執(zhí)行法，對某一活動的全過程重新執(zhí)行來評價9、專題討論法（四）對內(nèi)部控制制度進行評價對差錯、浪費、損失、非授權(quán)使用等敏感問題進行評價，找出失控原因，提出改進、補救措施。存在下列情況之一，單位應(yīng)當(dāng)認定內(nèi)部控制存在設(shè)計或運行的缺陷：1 未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標；2 未執(zhí)行規(guī)定的控制活動；3 突破規(guī)定的權(quán)限；4 不能及時提供控制運行有效地相關(guān)證據(jù)。（五）編寫內(nèi)部控制評價報告單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1 目的和責(zé)任主體；2 內(nèi)容和所依據(jù)的標準。3 內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法。4 衡量重大缺陷嚴重偏離的定義以及確定嚴重偏離的方法。5 目標是否有效地結(jié)論；6 目標如無效，存在的重大缺陷及其可能的影響；7 造成重大缺陷的原因和相關(guān)責(zé)任人；8 針對這些缺陷的補救措施以及實施計劃。第二章貨幣資金控制一、貨幣資金的內(nèi)部控制目標1、貨幣資金的安全性2、貨幣資金的完整性，預(yù)防私設(shè)“小金庫”3、貨幣資金的合法性4、貨幣資金記錄的真實可靠性5、貨幣資金的效益性。加快資金回籠，提高資金使用效率二、貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境1、管理決策者，直接影響。2、員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，空白支票、印章應(yīng)分別保管3、內(nèi)部審計三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的缺陷及其應(yīng)對措施（一）貨幣資金內(nèi)部控制主要存在的缺陷1、不相容職務(wù)混崗2、貨幣資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能存在因重大差錯、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失3、貨幣資金記錄不準確、不完整，忽視銀行定期對賬，可能造成賬實不符或報表失真4、有關(guān)票據(jù)的遺失、編造、偽造，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失法律訴訟等5、控制環(huán)境存在明顯缺陷（二）應(yīng)對措施1、職責(zé)分工、機構(gòu)設(shè)置和人員配備合理2、現(xiàn)金和銀行存款的管理合法合規(guī)，現(xiàn)金盤點和銀行對賬按規(guī)定嚴格執(zhí)行3、資金的會計記錄真準確、完整和及時4、票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)完整記錄。銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理嚴格有效四、貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(一）職責(zé)分工1、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程2、出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等3、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)配備合格的財會人員，實行崗位輪換。（二）授權(quán)批準控制貨幣資金的授權(quán)批準控制制度的內(nèi)容：1、 支付申請，2、 支付審批，3、 支付復(fù)核，4、 辦理支付五、貨幣資金的主要內(nèi)部控制辦法（一）現(xiàn)金控制1、根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定確定本單位現(xiàn)金開支范圍。2、日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫存相符（二）銀行存款控制1、按照支付結(jié)算辦法、信息產(chǎn)業(yè)部行政事業(yè)單位銀行賬戶管理規(guī)定加強管理2、使用專項資金的單位要對專項資金實行單獨核算3、開設(shè)預(yù)算外資金賬戶的應(yīng)報同級財政部門批準，原則上只能開設(shè)一個預(yù)算外收入過渡和一個預(yù)算外支出戶。4、嚴禁以單位信用為擔(dān)保，為職工個人開設(shè)銀行信用卡（三）其他貨幣資金控制1、專人管理，2、嚴格執(zhí)行清查盤點與核對制度（四）票據(jù)和有關(guān)印章的管理1、設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；不得跳號開局票據(jù)；不得隨意開局印章齊全的空白支票2、加強銀行預(yù)留印簽的管理3、清查盤點（五）支票管理1、連續(xù)編號2、填寫“支票領(lǐng)用單”3、原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用空白支票4、支票付款后及時辦理報銷手續(xù)，購置物品時需保管員簽字5、受到支票及時送交銀行，不拖不拉6、收付業(yè)務(wù)發(fā)生時，出納及時登賬六、貨幣資金具體業(yè)務(wù)流程控制管理（一）現(xiàn)金收入管理填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”（二）現(xiàn)金支出管理1、國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例明確規(guī)定了范圍：職工工資、津貼、獎金；勞務(wù)報酬；零星開支；農(nóng)副產(chǎn)品，勞保福利；各種文化，科技等獎金。結(jié)算起點1000元2、員工借款，填寫“借款單”3、出納逐筆按順序記載現(xiàn)金收付（三）備用金管理1、備用金使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實七、貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查（一）內(nèi)容：1、相關(guān)崗位、人員的設(shè)置情況2、授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況3、印章的保管情況4、票據(jù)的保管情況5、是否有“小金庫”現(xiàn)象（二）常見的業(yè)務(wù)漏洞及控制1、出納故意將金額加錯，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有控制：分工登記現(xiàn)金賬簿2、存在較大業(yè)務(wù)，通過銀行轉(zhuǎn)賬，避免會計人員貪污控制：單位現(xiàn)金收入超過庫存限額及時送交銀行3、出納員出手會計工作，一個人管賬又管錢控制：不相容職務(wù)相互分離4、 出納利用現(xiàn)金管理權(quán)力挪用現(xiàn)金（利用現(xiàn)金日記賬；遲遲入賬；循環(huán)入賬）控制：收入記錄日期與收款日期核對，查證出納是否及時編制收款憑證5、 會計人員利用工作機會，把已報銷的憑證重復(fù)入賬，再次報銷，貪污現(xiàn)金?？刂疲喝魏慰铐椧?jīng)有關(guān)負責(zé)人審核同意后，出納員才能付款。6、 會計人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬?？刂疲褐睉?yīng)根據(jù)編號按順序簽發(fā)，未使用的空頭支票應(yīng)妥善保管。7、 會計人員利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用資金的目的。控制：出納根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登銀行存款日記賬，以及相關(guān)對應(yīng)賬戶的明細賬；總賬會計登銀行存款總賬；各記賬人員簽章，分工登賬。8、 非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻字睘樗俗鲑I賣充當(dāng)?shù)盅骸？刂疲核兄鳖A(yù)先連續(xù)編號，空白支票存放安全，嚴格控制。第三章、采購控制一、行政事業(yè)單位采購控制概述1、采購是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為（包括購買、租賃、委托、雇用）。2、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注的采購業(yè)務(wù)風(fēng)險：1）缺乏科學(xué)合理的采購計劃，可能導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)不能正常進行2） 采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊，可能導(dǎo)致采購項目質(zhì)次價高二、集中采購和分散采購流程及要求1）政府采購，是指采購人按照國家法律規(guī)定的方式和程序，使用財政性資金（預(yù)算資金、政府性基金和預(yù)算外資金）和與之配套的單位自籌資金，采購國務(wù)院公布的政府集中采購目錄內(nèi)或采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。2）政府采購實行集中和分散采購相結(jié)合，集中采購：政府集中采購和部門集中采購3）政府集中采購，是指采購人將屬于政府集中采購目錄中的政府采購項目委托集中采購機構(gòu)代理的采購活動。4）部門集中采購，是指由交通部統(tǒng)一組織實施部門集中采購項目的采購活動。5）分散采購，是指采購人實施政府集中采購和部門集中采購范圍以外、采購限額標準以上的政府采購項目的采購活動。（一）政府集中采購的工作程序及要求1、采購人按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整采購預(yù)算和實施計劃。2、簽訂委托協(xié)議，。按平等自愿原則，集中采購委托代理可以按項目簽訂協(xié)議，也可按年度簽訂一攬子協(xié)議。3、制定操作方案。協(xié)商。4、組織采購。采用公開招標方式或經(jīng)批準的其他方式5、確定中標、成交結(jié)果。按相關(guān)規(guī)定發(fā)出中標或成交通知書、發(fā)布中標或成交公告6、 采購人應(yīng)當(dāng)自中標、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，與中標、成交供應(yīng)商簽訂采購合同（二）部門集中采購的工作程序和要求1、細化部門采購項目。2、編制計劃。3、制定方案。4、實施采購5、上述采購活動完成后，應(yīng)當(dāng)及時確定中標、成交供應(yīng)商，向其發(fā)出中標或成交通知書，同時發(fā)布中標、成交公告6、采購人在中標、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，應(yīng)與中標、成交供應(yīng)商簽訂采購合同7、集中采購項目采用協(xié)議供貨的，比照中央國家機關(guān)政府采購中心和交通部委托的集中采購機構(gòu)的有關(guān)規(guī)定辦理（三）自行采購的工作程序1、按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整自行采購預(yù)算。2、編制計劃。編制計劃報上一級單位財務(wù)主管部門備案3、實施采購。4、采購?fù)瓿珊?，?yīng)及時確定中標、成交供應(yīng)商，發(fā)出中標或成交通知書，同時發(fā)布中標、成交公告。5、在30日內(nèi)簽訂采購合同6、采購人對自行采購工作進行監(jiān)督三、政府投資采購和單位自有資金采購的操作流程及要求1）政府采購貨物的方式：公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價。2）行政事業(yè)單位政府集中采購按資金來源分：財政撥付款采購和單位自有資金采購（一）財政撥款采購操作程序及要求1、采購項目的立項。2、采購方式的確定。根據(jù)采購內(nèi)容、數(shù)量和預(yù)算金額，參照有關(guān)規(guī)定，確定采購方式3、采購的具體實施1）公開招標方式采購，指以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商投標。2）邀請招標方式采購，指以投標邀請書的方式，邀請3家以上的特定供應(yīng)商參加。3）競爭性談判方式采購，指直接邀請3家以上符合項目采購條件的供應(yīng)商進行逐家談判4）詢價方式談判，指就特定的項目貨物或服務(wù)向3家以上的供應(yīng)商進行價格咨詢，做比較5）單一來源方式的采購，指向特定的供應(yīng)商直接購買6）定點方式采購，指采購單位向以公布確認的協(xié)議定點供應(yīng)商直接采購（二）單位自有資金采購操作程序及要求1）采購資金的籌措。確定采購預(yù)算金額后才能報送立項2）采購項目的立項。3）采購方式的確定與財政撥款采購方式相同。4）采購方式包括：公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價和定點采購等5）采購資金的支付。自行將資金支付給供應(yīng)商四、日常采購關(guān)鍵內(nèi)部控制（一）請購控制1、建立采購申請制度，確定相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序（采購需求與單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性）2、采購申請由使用部門或倉儲部門提出，主管簽字，單位負責(zé)人審批3、屬于年度采購目錄規(guī)定的采購項目，辦理相關(guān)申請后，政府采購中心根據(jù)申報表匯總后辦理撥款手續(xù)。（申報表的主要內(nèi)容：需購買商品的項目、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及資金來源）行政事業(yè)單位撤銷需求或不執(zhí)行政府采購，視為放棄此項撥款，改變需求或用途的必須按原申請辦法另行申報。4、符合規(guī)定的零星需要的目錄以外的物品，可以不通過財政部門審批5、單位應(yīng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理6、審查每一份請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出；請購數(shù)量、品種是否合理；是否在控制的限額內(nèi)（二）采購合同1、協(xié)商簽訂供貨合同，加蓋采購單位印章，同時加蓋財務(wù)印章（合同文本和貨物驗收單一式四聯(lián)，分別由采購單位、協(xié)議供應(yīng)商、市財政局和采購中心留存。其中，市財政局和采購中心留存聯(lián)，由協(xié)議供應(yīng)商按月匯總報送采購中心）2、采購人可以委托代理機構(gòu)與其球員是簽訂政府采購（七個工作日內(nèi)，采購人應(yīng)將合同副本報同級政府采購監(jiān)督部門備案）3、政府采購合同履行中，需追加的可以與供應(yīng)商協(xié)商，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十（三）驗收與付款1、驗收控制1）按合同約定負責(zé)驗收，對貨物進行實物計量，并與貨運單、訂購單核對。2）抄錄設(shè)備及其所有可拆卸的部件的編號或序列號，形成書面記錄，簽字蓋章，發(fā)生糾紛時使用。3）驗收入庫的職能必須由獨立于請購、采購和會計部門的人員承擔(dān)，收貨部門獨立地檢驗收到的物品2、付款控制1）行政事業(yè)單位應(yīng)按照合同約定及時向協(xié)議供應(yīng)商支付貨款。2）各采購單位按合同約定由行政事業(yè)單位自行付款的，財務(wù)部門應(yīng)對發(fā)票、運費單及其他相關(guān)憑證的真實性、完整性、一致性、合法性進行審核，然后與合同核對，經(jīng)單位負責(zé)人審批后向供應(yīng)商辦理結(jié)算。第四章、工程項目控制一、行政事業(yè)單位工程項目應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險1、缺乏科學(xué)論證，盲目上馬，可能導(dǎo)致工程失?。?、存在商業(yè)賄賂舞弊行為，可能馬上導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣和安全隱患；3、項目資金不到位，可能導(dǎo)致建設(shè)項目延期或中斷。二、行政事業(yè)單位工程項目程序它是在建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)的活動所形成的客觀規(guī)律的反映。研究程序，必須充分認識建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)各種內(nèi)容的特點，這樣才能正確地按建設(shè)程序辦事。所謂按程序辦事，不僅僅是遵照其先后順序，更重要的是注意各階段工作的內(nèi)在聯(lián)系。(一) 設(shè)置工程項目程序的要求1、一切投資項目，都是根據(jù)特定的用途進行的。2、工程項目的一切活動與國名經(jīng)濟的各個部門息息相關(guān)，影響到社會生產(chǎn)和人民生活的水平。根據(jù)權(quán)限劃分為國家、部門、和地區(qū)三級管理。這些管理的內(nèi)容構(gòu)成工程項目建設(shè)程序的一個組成部分。 （二）工程項目的一般程序三、工程項目控制的目標（一）保護項目資產(chǎn)的安全、完整：減少甚至杜絕腐敗發(fā)生。（二）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行：實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟效益和社會效益。（三）防范項目建設(shè)的風(fēng)險：工程項目的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險采取必要的預(yù)防和控制措施，確保項目的健康運行。（四）確保建設(shè)單位工程項目管理活動協(xié)調(diào)、有序進行，提高該項目的的經(jīng)濟效益：科學(xué)合理地組織各項業(yè)務(wù)活動，是工程項目建設(shè)單位得以生存與發(fā)展的重要前提，有助于崗位分工責(zé)任，經(jīng)濟利益關(guān)系。四、工程項目控制的重點（一）建立工程項目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預(yù)算編制與審核；項目決策與項目實施；項目實施與價款支付；項目實施與項目驗收；竣工決算與竣工決算審計。（二）選拔合格的辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員根據(jù)項目特點，配合合格人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德（三）建立工程項目授權(quán)和審批制度（四）制定工程項目業(yè)務(wù)流程1、概預(yù)算控制管理：是進行招投標、決算、考核工程建設(shè)管理水平的依據(jù)，也是審查機關(guān)立項，監(jiān)督經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。2、招投標控制管理招標主要有：設(shè)計招標、監(jiān)理招標、施工招標和物資采購招標。選擇質(zhì)優(yōu)質(zhì)價控制投資成本。3、合同控制管理：對當(dāng)事人有約束力4、工程結(jié)算控制管理：反映一個單項或單位工程實際造價的文件，是建設(shè)單位與施工單位進行工程結(jié)算的依據(jù)5、竣工決算控制管理：綜合反映了建設(shè)項目從籌建到竣工為止的全部建設(shè)情況和財務(wù)狀況五、立項控制（一）可行性分析的風(fēng)險控制措施1、應(yīng)實行項目法人負責(zé)制：明確權(quán)、責(zé)、利，法人要對項目實行全過程負責(zé)。2、規(guī)范可行性分析報告編制，進行多方案比較：從技術(shù)和經(jīng)濟方面進行分析、比較、評價，論證其先進性、經(jīng)濟性、可行性。3、建立咨詢資格審查制度和項目后評價體系。4、加強從業(yè)人員培訓(xùn)，以事實求是的態(tài)度編制好可行性分析報告（二）工程項目設(shè)計風(fēng)險控制工程設(shè)計是工程建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，是組織施工的依據(jù)，對于縮短工期、節(jié)約投資、提高效益起關(guān)鍵作用。1、 初步設(shè)計階段的風(fēng)險控制2、 施工圖設(shè)計階段的風(fēng)險控制3、 加強設(shè)計隊伍內(nèi)部管理師控制工程項目風(fēng)險的重要手段六、招標控制依據(jù)招標過程可以把工程項目招標工作分成前期、中期、后期三個階段。（一） 項目招標前期的控制1、 對代理機構(gòu)正式授權(quán)，協(xié)商一致后簽訂合同注意的問題：一是行政事業(yè)單位有關(guān)負責(zé)人要預(yù)防招標實施人不按法律規(guī)定進行公開招標；二是簽訂協(xié)議雙方的權(quán)益和義務(wù)的條款應(yīng)基本對等。2、 按照建設(shè)部建設(shè)工程施工招標文件范本規(guī)定，編寫招標文件。3、 采用公開招標方式的，應(yīng)發(fā)布招標公告4、 招標人及招標代理機構(gòu)負責(zé)組織評審小組，從個方面進行審查。5、 向通過資格預(yù)審的投標人發(fā)售招標文件6、 組織現(xiàn)場踏勘，讓投標人了解情況（二） 項目招標實施階段的控制1、 招標人抽取評標專家2、 通知需按照專家產(chǎn)生的順序3、 評標委員會進行評比，推薦一至三人為中標候選人4、 確定中標人后，建設(shè)單位應(yīng)向招標代理機構(gòu)交付經(jīng)簽字蓋章的中標人確定函，代理機構(gòu)根據(jù)確認函在公示期滿后及時向中標人發(fā)出中標通知書七、建設(shè)與驗收控制（一）實行嚴格的工程監(jiān)理制度1、監(jiān)理工程師參加設(shè)計交底，掌握建設(shè)單位對工程的要求，以及一些特別注意的事項2、及時審核施工單位提交的合同工程施工計劃，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)3、對復(fù)測結(jié)果進行審核和評選復(fù)測檢查4、對開工條件進行檢查5、注意并及時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故和不利因素，以便控制6、工程建設(shè)的各方必須按規(guī)定的程序進行八、加強對工程結(jié)算的管理控制政策和措施：1、 建立控制制度，做出明確的規(guī)定2、 自行建造的工程項目及包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項目，建立對材料采購、收發(fā)、保管和記錄的控制程序。3、 嚴格控制項目變更，對工程變更所涉及到的價款支付進行審核4、 加強對業(yè)務(wù)的會計核算，反映成本費用發(fā)生情況、資金流入流出及物資的增減變動的情況。九、及時編制竣工決算1、概預(yù)算編制內(nèi)部控制政策和措施A、建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度B、審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確謤、2、竣工決策環(huán)節(jié)內(nèi)部控制政策和措施A、公司建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度。B、及時編制竣工決算?？⒐Q算由竣巡決算報表和竣工財務(wù)決算情況說明書組成。C、建立竣工決算審計制度，及時組建竣工決算審計。D、建立工程項目后評估倶度。對工程項囮的經(jīng)濟性與項目建議書和可行性研究報告提預(yù)望經(jīng)濟目標進行姹比分析，并作為績效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)。第五章、固定資產(chǎn)控制一、固定資產(chǎn)管理常見弊端有：盲目購建；固定資產(chǎn)盤曈不入賬；噺定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；固定豄產(chǎn)殘值不入賬；虛列維修費用支出。二、固定資產(chǎn)取得與驗收控制（采用相互牽制、授權(quán)、預(yù)算等控制手段）（八個方面的內(nèi)容） （一）不相容職務(wù)分離1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；2、審批與執(zhí)行3、固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付(二)根據(jù)上述規(guī)定,可以得出固定資產(chǎn)內(nèi)控要求：1、 固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出。2、 資產(chǎn)請購或建造的審批人應(yīng)與請購或建造要求提出者分離3、 資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨立于資本預(yù)算的編制人。4、 固定資產(chǎn)的驗收人應(yīng)同采購或承建人、款項支付人職務(wù)分離（三） 固定資產(chǎn)的授權(quán)批準控制建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。（四） 固定資產(chǎn)的預(yù)算控制就固定資產(chǎn)的預(yù)算控制，我們應(yīng)當(dāng)從以下方面進行控制和管理：1、 參與人：工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、采購等部門的人員共同參加編制支出的預(yù)算2、 考慮因素：擬購建的資產(chǎn)品目、數(shù)量、測算經(jīng)費額度、采購方式3、 對于較高的固定資產(chǎn)購置方案，購置預(yù)算應(yīng)有各分項投資預(yù)算額，以便日后對投資實際支出額的控制（五） 固定資產(chǎn)的請購與審批控制固定資產(chǎn)購置，應(yīng)嚴格按照單位制定的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程進行。1、 采購過程規(guī)范、透明：重大固定資產(chǎn)，采用分開招標方式。2、 對流動的固定資產(chǎn)（比如：電腦），管理上容易產(chǎn)生漏洞，要特別注意，定好使用人，確定責(zé)任人。（六） 固定資產(chǎn)的采購控制1） 辦理固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。2） 對大、中型購建項目宜實行項目負責(zé)人負責(zé)制，零星采購實行雙人采購制3） 對重大工程建設(shè)項目，成立專門管理小組，體現(xiàn)公平、公正原則。（七） 固定資產(chǎn)的驗收控制1） 外購固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)貨單，對固定資產(chǎn)進行驗收，出具驗收單或驗收報告。2） 自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單3） 對國家投入、接受捐贈、債務(wù)重組、行政事業(yè)單位合并、非貨幣性資產(chǎn)交換等均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)4） 對經(jīng)營租賃、借用、代替的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本行政事業(yè)單位財產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時歸還。（八） 固定資產(chǎn)的入賬控制對于固定資產(chǎn)，應(yīng)分類設(shè)置各種賬戶，分別記錄。卡片、表單交叉索引卡片、表單與總賬、明細賬的核對三、固定資產(chǎn)使用、維護控制（一）不相容職務(wù)分離：固定資產(chǎn)管理機構(gòu)與記錄業(yè)務(wù)相分離固定資產(chǎn)的盤查要由使用人、保管人、記錄人、獨立的第三者共同參與。（二）固定資產(chǎn)的使用控制杜絕“重采購，輕管理”的現(xiàn)象專門的部門和人員管理日常維修保養(yǎng)、盤點、賬卡物對照、投保索賠等內(nèi)容（三）固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度1、設(shè)置專門管理機構(gòu)，職責(zé)包括：每年制訂出各類房屋設(shè)備等的維修計劃與實施維修計劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進行記錄等。2、固定資產(chǎn)使用部門負責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險。3、固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。4、固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。（四）固定資產(chǎn)的定期盤點制度定期盤查固定資產(chǎn)是保護財產(chǎn)的必要控制手段。（五）固定資產(chǎn)的清查控制清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務(wù)部共同執(zhí)行。編報“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移控制（一）不相容職務(wù)分離加強以下兩個環(huán)節(jié)的職責(zé)分離：第一，固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行分離；第二，固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離。（二）固定資產(chǎn)的處置控制應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施。 重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。1、 固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產(chǎn)明細表”，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：（1）固定資產(chǎn)如需出售處理，需有固定資產(chǎn)管理部門提出申請，填寫“固定資產(chǎn)出售申請表”；（2）列出準備出售的固定資產(chǎn)明細，注明出售處理原因，出售金額，報使用單位主管、資產(chǎn)設(shè)備管理部門，高管機構(gòu)審批；（3）固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管理部門對該固定資產(chǎn)進行處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺賬做固定資產(chǎn)減少；（4）財務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準的出售申請表，開具相關(guān)票據(jù)及收款，并對固定資產(chǎn)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2、固定資產(chǎn)報廢（1）當(dāng)固定資產(chǎn)嚴重損壞，沒有維修價值的時候，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，填寫“固定資產(chǎn)報廢申請表”，交固定資產(chǎn)管理部門報決策機構(gòu)審批。（2）經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管理部門對實物進行處理。處理后對臺賬及固定資產(chǎn)卡片進行更新，并將處理結(jié)果書面通知財務(wù)部。（3）財務(wù)部依據(jù)決策機構(gòu)批準的固定資產(chǎn)報廢申請和實物處理結(jié)果，進行財務(wù)處理。（三）固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理，單位對于固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)注意一下三個問題：1、 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單”一式四聯(lián)，送移入部門簽字，確認后交固定資產(chǎn)管理部門。第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會計部門，三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。2、 固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部，以便進行賬務(wù)處理。3、 注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。第六章、支出控制一、行政事業(yè)單位支出概念行政事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其他輔助活動中發(fā)生的支出。主要包括：1、 人員經(jīng)費支出（基本工資、補助工資、其他工資、福利、社保、助學(xué)金等）2、 公用經(jīng)費支出（公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修理費等）二、行政事業(yè)單位支出分類（一）按支出的層次分類：本單位支出（事業(yè)支出、經(jīng)營支出）；對其他單位的支出（撥出經(jīng)費、對附屬單位的補助）（二）按支出用途分類：基本工資、補助工資、行政事業(yè)單位津貼、社會保障費、職工福利費、助學(xué)金、商品和服務(wù)支出、設(shè)備購置款、維護費、其他商品和服務(wù)支出、醫(yī)療費、其他費用）三、編制基本支出預(yù)算的原則1、綜合預(yù)算原則：綜合考慮預(yù)算內(nèi)外資金2、優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保證基本支出的合理需要3、定額定項管理原則：基本支出以定額為標準確定，然后再針對特定項目進行管理。四、基本支出定額、定項經(jīng)費的制定（一）制定原則1、全面統(tǒng)一為標準，將基本支出納入定額之中，統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)定的定額。2、公平合理為前提3、財力可能為基礎(chǔ)4、以科學(xué)規(guī)范為目標（二）定額、定項經(jīng)費的內(nèi)容1、定額（分人員經(jīng)費定額和日常公用經(jīng)費定額）2、定項經(jīng)費（滿足特殊性質(zhì)工作的需求）3、確定定額和定向經(jīng)費的依據(jù)（綜合考慮財力狀況、物價水平及單位工作量、人員、資產(chǎn)等）4、確定定額和定項經(jīng)費的方法（行政實行綜合定額，行政事業(yè)單位實行財政補助定額）（三）基本支出綜合定額的確定1、人員經(jīng)費的確定（已實行工資統(tǒng)一發(fā)放的單位，以統(tǒng)一發(fā)放數(shù)為基礎(chǔ)，未衽統(tǒng)一發(fā)放的單位，按其他相關(guān)規(guī)定確定）2、日常公用經(jīng)費定額（以人或?qū)嵨餅闇y試對象，按國家或者省規(guī)定的開支標準為依據(jù)，以滿足工作需要為參照，確定標準）3、定額標準的制定和調(diào)整1）定額標準的制定。2）定額標準的調(diào)整。對定額標準的調(diào)整存在以下4個規(guī)定：A定額標準的執(zhí)行期限與預(yù)算年度一致B定額標準的調(diào)整在預(yù)算年度開始前進行C定額標準一經(jīng)下達，在年度預(yù)算執(zhí)行中不做調(diào)整D影響預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)因素，在確定下一年度定額標準時，由財政部門統(tǒng)一考慮五、項目支出預(yù)算的編制（一）、項目支出預(yù)算的編制原則1、綜合預(yù)算原則（要體現(xiàn)各種財政性資金和其他資金統(tǒng)籌安排的要求）2、科學(xué)認證原則（可行性分析）3、合理排序原則（根據(jù)財力和項目的輕重緩急綜合考慮）4、追蹤問效原則（對過程和結(jié)果進行績效考評）（二）項目支出預(yù)算的編制程序1、項目前期準備（編制項目建議書和可行性研究）（1）項目初選：收集資料后初步確定項目規(guī)模、總投資、資金來源。（2）編制可行性研究報告。2、項目申報：向財政部門申報3、項目審核：財政部門審核4、項目組織實施（三）項目支出預(yù)算的具體編制1、擇優(yōu)安排各項項目支出2、預(yù)算的編制要落實到具體項目，年初確實難以明確具體項目的，可以安排一定比例的待定支出，但要注意，待定支出的比例不得超過支出總額的30%3、要加強對項目安排合規(guī)性、合法性的審核。4、對生產(chǎn)建設(shè)性支出項目，應(yīng)按照發(fā)改委、科技廳等部門確定的項目進行審核5、項目支出預(yù)算的核定六、支出管理的原則（一）嚴格執(zhí)行國家財政制度和財經(jīng)紀律（特別是費用開支標準要嚴格執(zhí)行）（二）加強對支出分類的管理：1、各單位要嚴格按照規(guī)定的支出項目和支出科目的劃分標準執(zhí)行2、各項支出要與相關(guān)收入進行配比（比如，事業(yè)單位支出要與財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入相配比，這些收入原則上不能用于經(jīng)營支出）3、行政事業(yè)單位的人員支出與經(jīng)費支出原則上要保持一個合理的比例（三）提高資金使用效益（杜絕浪費）七、過程控制（一）基本規(guī)定（嚴格執(zhí)行國家有關(guān)工資、津貼、補貼和職工福利待遇方面的規(guī)定，控制人員經(jīng)費支出，相對增加公用經(jīng)費的支出；事業(yè)支出必須按國家規(guī)定的標準開支）（二）專項資金的管理(專項資金包括財政撥入、主管部門或上級單位撥入、向社會征收或者從結(jié)余中提取的具有專門用途的各項資金)管理要求：實行計劃管理、單獨核算、單獨的管理辦法。（三）支出控制規(guī)范：1）必須核實支出計劃是否由法定批準人批準；2）必須核實是否收到有關(guān)商品和勞務(wù)的相關(guān)單據(jù)證明；3）在支付前需確認是否存在有效地支出義務(wù)；4）在最終支付后，需對所有相關(guān)支出進行檢查和復(fù)審，對不規(guī)范處予以匯報八、核算控制行政事業(yè)單位支出的報銷控制如下：1、 對發(fā)給個人的工資等，應(yīng)根據(jù)是有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。2、 購入辦公用品可直接列報支出3、 社會保障費、職工福利費等，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計提，直接列報支出。4、 固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。5、 購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出。第七章、全面預(yù)算控制(九項內(nèi)容) 一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理中存在的問題（一）預(yù)算編制的過程短，時間緊張，預(yù)算編制質(zhì)量低（二）組織機構(gòu)設(shè)置簡單，人員不足（三）預(yù)算項目不細，編制粗超，隨意性大（四）預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金脫節(jié)，預(yù)算編制不全面（五）編制方法不科學(xué)（六）預(yù)算管理缺乏有效地監(jiān)督機制二、行政事業(yè)單位預(yù)算面臨的風(fēng)險及應(yīng)對措施（一）行政事業(yè)單位預(yù)算面臨的風(fēng)險1、預(yù)算編制不完整，可能導(dǎo)致單位盲目2、預(yù)算執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標（二）應(yīng)對措施1、職責(zé)分工，機構(gòu)設(shè)置合理2、對預(yù)算編制方法，審批程序、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)有明確的目標三、行政事業(yè)單位全面預(yù)算崗位設(shè)置要求（一）不相容崗位設(shè)置1、預(yù)算編制與預(yù)算審批2、預(yù)算審批與執(zhí)行3、預(yù)算執(zhí)行與考核（二）全面預(yù)算體制的建立1、預(yù)算管理部門負責(zé)預(yù)算的編制、協(xié)調(diào)、考核、監(jiān)督2、部門負責(zé)人對本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負責(zé)3、全過程的有效控制四、預(yù)算編制的原則（一）以人為本，統(tǒng)籌安排：首先保證人員經(jīng)費的剛性支出、保證業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)常性支出、然后視財力情況和項目情況安排其他支出（二）依法理財（三）穩(wěn)妥性：預(yù)算的編制要穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡、不得編制赤字預(yù)算（四）收支平衡（五）細化預(yù)算：細化到具體項目（六）真實準確(七)科學(xué)性：安排支出的方向要科學(xué)（與國民經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)）、編制程序科學(xué)、編制方法科學(xué)、預(yù)算的核定要科學(xué)。五、編制預(yù)算方法(一)收入預(yù)算的編制要符合國家政策（二）支出預(yù)算的編制要量入為出，不得編制赤字預(yù)算六、預(yù)算編制程序行政事業(yè)單位預(yù)算編制的基本步驟：1、 下達目標2、 編制上報3、 審議平衡4、 審核批準5、 下達執(zhí)行七、預(yù)算執(zhí)行的要求在建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制時要充分考慮各責(zé)任中心的責(zé)權(quán)利的關(guān)系，主要：1、 權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)2、 責(zé)任可控3、 有效激勵八、預(yù)算執(zhí)行控制的實施1、 行政事業(yè)單位對重大預(yù)算項目內(nèi)容，密切跟蹤器實施進度2、加強對貨幣收支業(yè)務(wù)的控制，調(diào)節(jié)資金收付平衡3、 對采購與付款、工程項目、對外投資、存貨等實行嚴格預(yù)算4、 健全憑證激記錄，完善預(yù)算制度九、預(yù)算調(diào)整控制（一）預(yù)算調(diào)整程序1、預(yù)算執(zhí)行情況的分析2、預(yù)算調(diào)整的申請3、預(yù)算調(diào)整的審查（二）預(yù)算調(diào)整方案的要求1、符合實際情況2、重點在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面3、調(diào)整方案客觀、合理（三）預(yù)算調(diào)整控制的實施1、組織機構(gòu)健全2、實行預(yù)算調(diào)整報告制度（四）預(yù)算分析與考核控制一）預(yù)算分析的方法和內(nèi)容預(yù)算分析是預(yù)算管理體系中的核心環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算分析主要包括：1、 預(yù)算執(zhí)行情況。（考慮支出的各種因素，分析原因，比較）2、 制度建設(shè)情況（各部門的預(yù)算編制、執(zhí)行、程序化建設(shè)等）3、 資金使用情況（資金的申請、批復(fù)、使用范圍等）二）預(yù)算分析和考核的重點預(yù)算分析的重點是差異的原因及應(yīng)采取的措施1、 實施控制與結(jié)果考核相結(jié)合2、 建立預(yù)算分析制度、審計制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時和預(yù)算考核嚴格、有據(jù)3、 建立預(yù)算分析制度4、 收集各方信息資料，從定量與定性兩個層面分析三）預(yù)算執(zhí)行情況考核制度：堅持公開、公平、公正的原則1、定期組織考核2、考核按程序進行3、以行政事業(yè)單位正式下達的預(yù)算方案為準第八章、人力資源控制人力資源是生產(chǎn)力諸因素中最積極，起決定性作用的因素，被視為經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的第一資源。西奧多.W.舒爾茨認為“土地本身并不是使人貧困的主要因素，而人的能力和素質(zhì)確實是決定貧富的關(guān)鍵”一、 人力資源控制面臨的風(fēng)險1、 資源缺乏、結(jié)構(gòu)不合理（人力資源需求計劃不合理、崗位責(zé)任安排不合理）2、 激勵約束制度不合理，優(yōu)勝劣汰機制不完善。導(dǎo)致關(guān)鍵人才流失和經(jīng)營效率低下。二、 應(yīng)對人力資源控制風(fēng)險的防范措施1、 崗位職責(zé)和任職要求規(guī)范，需求計劃科學(xué)合理2、 聘請及離職程序規(guī)范，提高員工素質(zhì)，專業(yè)勝任能力3、 考核制度科學(xué)合理4、 薪酬制度應(yīng)當(dāng)保持和吸引優(yōu)秀人才三、 人力資源管理的活動領(lǐng)域：工作分析與設(shè)計、人力資源規(guī)劃、招募與甄選、培訓(xùn)與開發(fā)、績效考核與薪酬、獎金和福利（一） 工作分析與設(shè)計（搜集相關(guān)信息，明確各個崗位的責(zé)任）（二） 人力資源的規(guī)劃（先導(dǎo)性和戰(zhàn)略性）（三） 招募與甄選（通過競爭，找到最合適的員工）（四） 培訓(xùn)與開發(fā)（提高員工生產(chǎn)效率，培養(yǎng)稀缺性人才）（五） 績效考核（也叫業(yè)績考核）（六） 薪酬、獎金和福利（調(diào)懂積極性，提高管理和服務(wù)效率）四、 工作分析的原則、流程和產(chǎn)出（一） 工作分析的原則：1、 目的原則（明確分析目的，不同目的決定不同側(cè)重點，目的是為了明確工作職