01-鋼企預(yù)算管理流程.doc

鋼企預(yù)算編制流程預(yù)算是對生產(chǎn)經(jīng)營活動態(tài)勢的數(shù)據(jù)化表現(xiàn)，以價值量等形式體現(xiàn)某一特定期間全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)期目標(biāo)及其經(jīng)濟資源配置,用來明確生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(biāo)和導(dǎo)向。預(yù)算內(nèi)容包括四個方面：經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、其它預(yù)算。在此主要介紹經(jīng)營預(yù)算編制的方法。業(yè)務(wù)流程詳細說明：公司設(shè)立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，總會計師任副組長。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)預(yù)算管理辦公室（以下簡稱辦公室），負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常業(yè)務(wù)。總會計師兼任預(yù)算管理辦公室主任，預(yù)算辦公室的辦事機構(gòu)設(shè)在計劃財務(wù)部預(yù)算管理室。各責(zé)任部門和歸口管理部門的負(fù)責(zé)或兼職預(yù)算管理工作人員在預(yù)算業(yè)務(wù)上接受辦公室的領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)營預(yù)算指與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，其實物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入與費用構(gòu)成情況。其主要內(nèi)容包括：銷售預(yù)算：是編制總預(yù)算的啟動點，包括銷售量、單價和銷售收入等，按產(chǎn)線和品種編制。生產(chǎn)預(yù)算：是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算，也是成本預(yù)算的基點。生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算的銷售量、庫存情況、生產(chǎn)能力及經(jīng)濟資源綜合平衡，按主要工序及品種編制。主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)和資源配置預(yù)算：是生產(chǎn)預(yù)算的衍生。包括各項產(chǎn)品和主體設(shè)備的單位物資消耗、質(zhì)量、效率指標(biāo)等，如高爐利用系數(shù)、高爐熱風(fēng)溫度、金屬物量平衡，主要物料消耗定額。直接材料消耗及采購預(yù)算：是成本預(yù)算的主要支點。直接材料消耗預(yù)算要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合消耗定額和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)要求進行編制；直接材料采購預(yù)算要在直接材料消耗預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合庫存情況進行編制，確保采購量、耗用量和庫存量之間的合理關(guān)系。直接材料包括：原料、主要材料、輔助材料、燃料及動力。直接人工預(yù)算：是指生產(chǎn)成本中的生產(chǎn)工人工資。其它直接支出預(yù)算：是指計提生產(chǎn)成本中的生產(chǎn)工人工資的應(yīng)付福利費。制造費用預(yù)算：是指除直接材料、直接人工及其它直接支出以外的成本費用。產(chǎn)品成本預(yù)算：是全面預(yù)算的主體，主要包括產(chǎn)品制造成本、銷售成本及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本。期末存貨預(yù)算：是反映預(yù)算期末原燃材料、在產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品、備品備件、低值易耗品、在途材料、包裝物、委托加工材料等的資金占用水平。期間費用預(yù)算：是指管理費用、財務(wù)費用及銷售費用預(yù)算。其它損益預(yù)算：是指銷售稅金及附加預(yù)算、其它業(yè)務(wù)利潤預(yù)算、投資收益預(yù)算及營業(yè)外收支預(yù)算。年度經(jīng)營預(yù)算編制流程：產(chǎn)銷預(yù)算是公司經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)，無論是編制年預(yù)算還是月預(yù)算，都以產(chǎn)銷預(yù)算開始。年預(yù)算編制流程如下：通常在每年的9-10月份，設(shè)備保障部根據(jù)機器設(shè)備使用周期、檢修周期和使用現(xiàn)狀制定設(shè)備檢修計劃。設(shè)備檢修計劃經(jīng)設(shè)備經(jīng)理審定同意后傳遞給產(chǎn)品制造部，產(chǎn)品制造部根據(jù)該計劃制定生產(chǎn)資源配置計劃，即鐵水產(chǎn)量、鋼水產(chǎn)量、鋼坯產(chǎn)量和鋼材產(chǎn)量規(guī)模，資源計劃細分到各廠及各生產(chǎn)線。生產(chǎn)資源計劃需要公司領(lǐng)導(dǎo)層（包括生產(chǎn)經(jīng)理、設(shè)備經(jīng)理、銷售經(jīng)理）共同研究，最后經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審定后傳遞給市場銷售部，市場銷售部根據(jù)資源計劃和市場合同情況制定銷售品種及規(guī)格、銷售價格計劃，銷售計劃由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)后返回產(chǎn)品制造部，產(chǎn)品制造部根據(jù)銷售品種及規(guī)格計劃制定對應(yīng)的原材料、成材率、鋼鐵料消耗等計劃，即編制金屬平衡（產(chǎn)量及原料平衡）。在銷售計劃和金屬平衡計劃編制過程中，市場營銷部和產(chǎn)品制造部互相反饋信息，互有交叉，會出現(xiàn)傳遞返回傳遞反復(fù)的過程。產(chǎn)量及原料平衡計劃編制完成傳遞給設(shè)備保障部和計劃財務(wù)部，財務(wù)部一般為預(yù)算管理室接收。預(yù)算管理室對產(chǎn)量及原料平衡計劃進行檢查，若發(fā)現(xiàn)問題將該計劃返回產(chǎn)品制造部，修改后再傳遞給計劃財務(wù)部預(yù)算室。預(yù)算室審定完畢后傳遞給銷售結(jié)算室和成本管理室，成本管理室將該計劃再下發(fā)給各生產(chǎn)廠，或直接由預(yù)算室下發(fā)給各生產(chǎn)廠。消耗（包括直接消耗、固定費用和期間費用）預(yù)算：通常也在每年的9-10月份，設(shè)備保障部、產(chǎn)品制造部和市場營銷部根據(jù)產(chǎn)量及原料量平衡計劃、以前年度最好或較好水平結(jié)合實際情況編制各項直接費用預(yù)算，負(fù)責(zé)固定費用和期間費用指標(biāo)的其他部室（如辦公室、計劃財務(wù)部、企業(yè)管理部、企業(yè)文化部、人力資源部、安全環(huán)保部、工會、董事會等）根據(jù)以前年度最好或較好水平結(jié)合實際情況編制固定費用和期間費用預(yù)算。各部室將分管費用預(yù)算編制完成后傳遞給預(yù)算室，由預(yù)算室將各部室分管項目分解歸集到各生產(chǎn)廠及獨立核算的各生產(chǎn)線的各種消耗、費用類型。消耗、費用類型包括制造費用、軋制費用、熔煉費用、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等。預(yù)算室將歸集分類后的消耗、費用預(yù)算傳遞給成本室，由成本室根據(jù)產(chǎn)量預(yù)算加工整理各單位及獨立核算的各生產(chǎn)線的軋制及熔煉費用預(yù)算。完成后下發(fā)給各生產(chǎn)廠。標(biāo)準(zhǔn)價格：自產(chǎn)產(chǎn)品由預(yù)算室根據(jù)上年預(yù)算成本編制各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價格，包括能源動力、勞務(wù)、鐵水、鋼水、鋼坯和鋼材。外購材料價格年初由采購部門制定，由預(yù)算辦公室最后審定通過。所有價格資料由預(yù)算室統(tǒng)一管理。主營業(yè)務(wù)收入、成本預(yù)算：銷售結(jié)算室根據(jù)銷量及銷售價格預(yù)算編制主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算，根據(jù)銷量和公司制定的標(biāo)準(zhǔn)價格編制主營業(yè)務(wù)成本。完成后傳遞給預(yù)算室。制造成本、內(nèi)銷利潤預(yù)算：各生產(chǎn)廠根據(jù)公司財務(wù)部下發(fā)的產(chǎn)量及原料平衡計劃、軋制費用和熔煉費用預(yù)算、原料標(biāo)準(zhǔn)價格編制制造成本、內(nèi)銷利潤預(yù)算。完成后傳遞給預(yù)算室。材廠制造成本原料成本-廢品回收+軋制費用，其中軋制費用工具及管理用具+輔助材料+燃料+動力+生產(chǎn)工人工資及福利費+制造費用；鋼廠制造成本原料成本-廢品回收+熔煉費用，其中熔煉費用工具及管理用具+輔助材料+燃料+動力+生產(chǎn)工人工資及福利費+制造費用；化工廠、鐵廠成本原料成本-廢品回收+輔助材料+燃料+動力+生產(chǎn)工人工資及福利費+制造費用；能源動力單位成本原料成本+輔助材料+燃料+動力+生產(chǎn)工人工資及福利費+制造費用；勞務(wù)提供單位成本勞務(wù)成本（費用）內(nèi)銷利潤預(yù)算也可稱為差異預(yù)算，根據(jù)制造成本預(yù)算編制?；ぁ㈣F廠、鋼廠和材廠的內(nèi)銷利潤（差異）產(chǎn)品產(chǎn)量*（標(biāo)準(zhǔn)價格-單位制造成本），各能源動力單位內(nèi)銷利潤（差異）產(chǎn)品產(chǎn)量*（標(biāo)準(zhǔn)價格-單位制造成本），勞務(wù)提供單位內(nèi)銷利潤（差異）勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)價格-勞務(wù)成本，供銷管理部采購差異實際消耗成-標(biāo)準(zhǔn)消耗成本。期末存貨預(yù)算：各單位根據(jù)成本預(yù)算編制期末原燃材料、在產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品、備品備件、低值易耗品、在途材料、包裝物、委托加工材料等的資金占用水平。主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算：稅費管理室根據(jù)銷售結(jié)算室編制的主營業(yè)務(wù)收入編制增值稅、營業(yè)稅及附加預(yù)算。完成后傳遞給預(yù)算室。期間費用預(yù)算：包含在上述費用預(yù)算中。其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算：二級核算單位財務(wù)組根據(jù)歷史資料結(jié)合實際情況編制，一級核算單位由銷售結(jié)算室根據(jù)歷史數(shù)據(jù)結(jié)合實際情況編制。完成后傳遞給預(yù)算室。營業(yè)外收入、支出預(yù)算：同其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算編制。完成后傳遞給預(yù)算室。經(jīng)營預(yù)算：上述各項任務(wù)完成，由預(yù)算室歸集、整理、計算出公司整體經(jīng)營預(yù)算。包括產(chǎn)、銷規(guī)模、主要技術(shù)指標(biāo)和利潤等。其中利潤最為直接，利潤總額主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-期間費用+內(nèi)銷利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。稅費室根據(jù)總利潤預(yù)測企業(yè)所得稅費用，傳遞給預(yù)算室，得出凈利潤預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算室編寫經(jīng)營預(yù)算分析資料，連同經(jīng)營預(yù)算報表呈報給公司領(lǐng)導(dǎo)。兩種結(jié)果：若公司領(lǐng)導(dǎo)不同意預(yù)算方案，返回重新編制；若公司領(lǐng)導(dǎo)同意預(yù)算方案，則將預(yù)算資料傳遞給辦公室，由辦公室以公司文件形式下發(fā)給各級單位，用于日?？刂坪涂己?。月份預(yù)算:基本流程同年預(yù)算。差異只是體現(xiàn)在編制時間和編制復(fù)雜程度上。月份月算通常在每月15日之后開始，月末前下發(fā)；各項指標(biāo)均可結(jié)合實際情況在年度預(yù)算基礎(chǔ)上分解或調(diào)整，相對年預(yù)算簡化。每月預(yù)測：通常在每月25日以后，計劃財務(wù)部對本月生產(chǎn)經(jīng)營狀況做初步預(yù)測。每一駐廠財務(wù)組根據(jù)廠方提供的預(yù)測資料（包括產(chǎn)量、消耗及費用等方面）和年預(yù)算指標(biāo)（如果廠方未提供資料，視同與年預(yù)算指標(biāo)一致）編制本月成本預(yù)測表和內(nèi)銷利潤預(yù)測表，上報財務(wù)部成本室和預(yù)算室，成本室配合預(yù)算室匯總分析，向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報。年度財務(wù)預(yù)算編制：財務(wù)預(yù)算：指與現(xiàn)金收支、經(jīng)營成本和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是以價值量形態(tài)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算包括：經(jīng)營性現(xiàn)金流入與支出預(yù)算、資本性現(xiàn)金流入與支出預(yù)算及籌資性現(xiàn)金流入與支出預(yù)算。經(jīng)營性現(xiàn)金流入預(yù)算：主營業(yè)務(wù)收入和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其它收入。經(jīng)營性現(xiàn)金支出預(yù)算：生產(chǎn)經(jīng)營采購支出；生產(chǎn)經(jīng)營必要費用支出，包括：職工工資或為職工支付的款項，稅金、勞務(wù)性費用支出和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出。資本性資金收入預(yù)算：收回投資收入，取得投資收益收入，處置固定、無形和其它資產(chǎn)收入及其它與投資活動有關(guān)收入。資本性資金支出預(yù)算：購建固定、無形和其它資產(chǎn)支出，投資支出和其它與投資活動有關(guān)的支出?；I資性資金收入預(yù)算：吸收投資收入，借款收入，開出承兌匯票和其它與籌資活動有關(guān)的收入。籌資性