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內(nèi)蒙古中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理測試試卷D卷 (含答案)考試須知:1、 考試時(shí)間:150分鐘,滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫,不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題(共25小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、存貨成本不包括( )。A.取得成本B.儲(chǔ)存成本C.缺貨成本D.轉(zhuǎn)換成本 2、下列預(yù)算中,不直接涉及現(xiàn)金收支的是( )。A.銷售預(yù)算B.產(chǎn)品成本預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算3、某企業(yè)的營業(yè)凈利率為20%,總資產(chǎn)凈利率為30%,則總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為( )次。A.0.67B.0.1C.0.5D.1.54、以下方法中,不能用來提高銷售凈利率的是( )。A. 擴(kuò)大銷售收入B. 提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C. 降低成本費(fèi)用D. 提高其他利潤5、某企業(yè)制造費(fèi)中油料費(fèi)用與機(jī)器工時(shí)密切相關(guān),預(yù)計(jì)預(yù)算期固定油料費(fèi)用為10000元,單位工時(shí)的變動(dòng)油料費(fèi)用為10元,預(yù)算期機(jī)器總工時(shí)為3000小時(shí),則預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額為( )元。 A.10000B.20000C.30000D.40000 6、下列描述中不正確的是( )。A.信用條件是指企業(yè)對客戶提出的付款要求B.信用期限是企業(yè)要求客戶付款的最長期限C.信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最高條件D.現(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在信用期內(nèi)提前付款所給予的優(yōu)惠7、下列各項(xiàng)中,屬于證券資產(chǎn)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的是( )。A.破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)B.違約風(fēng)險(xiǎn)C.公司研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)D.再投資風(fēng)險(xiǎn) 8、領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票相互分離的日期是( )。A.股利宣告日B.股權(quán)登記日C.除息日 D.股利發(fā)放日9、與發(fā)行債務(wù)籌資相比,發(fā)行普通股股票籌資的優(yōu)點(diǎn)是( )。A.可以穩(wěn)定公司的控制權(quán)B.可以降低資本成本C.可以利用財(cái)務(wù)杠桿D.可以形成穩(wěn)定的資本基礎(chǔ) 10、某投資項(xiàng)目的計(jì)算期為5年,沒有建設(shè)期,投產(chǎn)后每年的凈現(xiàn)金流量均為100萬元,原始投資120萬元,資金成本為10%,(P/A,10%,5)=3.791,則該項(xiàng)目的年等額凈回收額為( )萬元。A.100B.68.35 C.37.91D.51.8211、我國上市公司“管理層討論與分析”信息披露遵循的原則是( )。A.資源原則B.強(qiáng)制原則C.不定期披露原則D.強(qiáng)制與自愿相結(jié)合原則12、下列關(guān)于企業(yè)提取法定公積金的說法中,正確的是( )。A.法定公積金的提取比例為當(dāng)年年末累計(jì)利潤(彌補(bǔ)虧損后)的10%B.當(dāng)年法定公積金的累積額已達(dá)到注冊資本的50%,不能再提取C.企業(yè)用法定公積金轉(zhuǎn)增資本后,法定公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的30%D.提取的法定公積金,根據(jù)企業(yè)的需要,可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本 13、某企業(yè)目前有100萬元的閑置資金,打算近期進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇:一種選擇是國債投資,已知國債年利率4%,另一種選擇是投資金融債券,已知金融債券年利率為5%,企業(yè)所得稅稅率25%。則下列說法不正確的是( )。A. 若企業(yè)投資國債,投資收益為4萬元B. 若企業(yè)投資國債,投資的稅后收益為3萬元C. 若企業(yè)投資金融債券,投資收益為5萬元D. 站在稅務(wù)角度,選擇國債投資對于企業(yè)更有利14、下列關(guān)于留存收益籌資的表述中,錯(cuò)誤的是( )。 A.留存收益籌資可以維持公司的控制權(quán)結(jié)構(gòu)B.留存收益籌資不會(huì)發(fā)生籌資費(fèi)用,因此沒有資本成本 C.留存收益來源于提取的盈余公積金和留存于企業(yè)的利潤D.留存收益籌資有企業(yè)的主動(dòng)選擇,也有法律的強(qiáng)制要求15、按照企業(yè)投資的分類,下列各項(xiàng)中,屬于項(xiàng)目投資的是( )。A、購買固定資產(chǎn)B、購買短期公司債券C、購買股票D、購買長期公司證券16、下列各項(xiàng)中,屬于變動(dòng)成本的是( )。A.職工培訓(xùn)費(fèi)用B.管理人員基本薪酬C.新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用D.按銷售額提成的銷售人員傭金17、市場利率和債券期限對債券價(jià)值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中,不正確的是( )。A.市場利率上升會(huì)導(dǎo)致債券價(jià)值下降B.長期債券的價(jià)值對市場利率的敏感性小于短期債券C.債券期限越短,債券票面利率對債券價(jià)值的影響越小D.債券票面利率與市場利率不同時(shí),債券面值與債券價(jià)值存在差異18、若激勵(lì)對象沒有實(shí)現(xiàn)的約定目標(biāo),公司有權(quán)將免費(fèi)贈(zèng)與的股票收回,這種股權(quán)激勵(lì)是( )。A.股票股權(quán)模式B.業(yè)績股票模式C.股票增值權(quán)模式D.限制性股票模式 19、下列股利理論中,支持“低現(xiàn)金股利有助于實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)”觀點(diǎn)的是( )。A.信號傳遞理論B.所得稅差異理論 C.“手中鳥”理論D.代理理論20、下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中,最能反映企業(yè)即時(shí)償付短期債務(wù)能力的是( )。 A.資產(chǎn)負(fù)債率B.流動(dòng)比率 C.權(quán)益乘數(shù) D.現(xiàn)金比率21、下列各項(xiàng)中,不屬于存貨儲(chǔ)存成本的是( )。A.存貨倉儲(chǔ)費(fèi)用B.存貨破損和變質(zhì)損失C.存貨儲(chǔ)備不足而造成的損失D.存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息22、下列關(guān)于股票分割的敘述中,不正確的是( )。A.改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)B.使公司每股市價(jià)降低C.有助于提高投資者對公司的信心D.股票面值變小23、下列各項(xiàng),不屬于集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)點(diǎn)的是( )。A.有利于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源B.有助于調(diào)動(dòng)各所屬單位的主動(dòng)性、積極性 C.有助于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格D.有助于內(nèi)部采取避稅措施24、公司增發(fā)的普通股的市價(jià)為12元/股,籌資費(fèi)用率為市價(jià)的6%,最近剛發(fā)放的股利為每股0.6元,已知該股票的資本成本率為11%,則該股票的股利年增長率為( )。A.5%B.5.39% C.5.68%D.10.34%25、確定股東是否有權(quán)領(lǐng)取本期股利的截止日期是( )。A.除息日 B.股權(quán)登記日 C.股利宣告日 D.股利發(fā)放日 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、認(rèn)股權(quán)證的特點(diǎn)有( )。A.為公司籌集額外的資金 B.促進(jìn)其他籌資方式的運(yùn)用 C.稀釋普通股收益 D.容易分散企業(yè)的控制權(quán) 2、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有( )。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本3、在考慮所有稅影響的情況下,下列可用于計(jì)算營業(yè)現(xiàn)金凈流量的算式中,正確的有( )。A.稅后營業(yè)利潤非付現(xiàn)成本B.營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅C.(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本)(1-所得稅稅率)D.營業(yè)收入(1-所得稅稅率)非付現(xiàn)成本所得稅稅率4、在某公司財(cái)務(wù)目標(biāo)研討會(huì)上,張經(jīng)理主張“貫徹合作共贏的價(jià)值理念,做大企業(yè)的財(cái)富蛋糕”;李經(jīng)理認(rèn)為“既然企業(yè)的績效按年度考核,財(cái)務(wù)目標(biāo)就應(yīng)當(dāng)集中體現(xiàn)當(dāng)年利潤指標(biāo)”;王經(jīng)理提出“應(yīng)將企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展放在首位,以便創(chuàng)造更多的價(jià)值”。上述觀點(diǎn)涉及的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有( )。A.利潤最大化B.企業(yè)規(guī)模最大化C.企業(yè)價(jià)值最大化D.相關(guān)者利益最大化5、ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有( )。A.重量B.金額 C.品種數(shù)量 D.體積6、與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的預(yù)算包括( )。A.銷售預(yù)算 B.產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算D.專門決策預(yù)算7、融資租賃的租金總額一般包括( )。A.設(shè)備的購置成本 B.預(yù)計(jì)設(shè)備的殘值 C.利息D.租賃手續(xù)費(fèi) E.折舊8、在因素分析法中,影響資金結(jié)構(gòu)的基本因素有( )。A.行業(yè)因素 B.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 C.利率水平的變動(dòng)趨勢 D.企業(yè)銷售的增長情況 9、下列各項(xiàng)措施中,能夠縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的有( )。A.減少對外投資 B.延遲支付貨款 C.加速應(yīng)收賬款的回收 D.加快產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售10、下列屬于股權(quán)籌資方式的有( )。A.吸收直接投資B.發(fā)行股票C.利用留存收益D.引入戰(zhàn)略投資者 三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯(cuò)的打)1、( )在財(cái)務(wù)分析中,將通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對比,確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度,來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢的方法稱為比率分析法。2、( )通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并加以分析,可以了解各顧客的欠款金額、欠款期限和償還欠款的可能時(shí)間。 3、( )根據(jù)“無利不分”原則,當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)年度虧損時(shí),一般不進(jìn)行利潤分配。4、( )可轉(zhuǎn)換債券的持有人具有在未來按一定的價(jià)格購買普通股股票的權(quán)利,因?yàn)榭赊D(zhuǎn)換債券具有買入期權(quán)的性質(zhì)。5、( )股票分割會(huì)使股票的每股市價(jià)下降,可以提高股票的流動(dòng)性。6、( )債券的當(dāng)前收益率和票面收益率相比,前者能全面地反映投資者的實(shí)際收益,而后者忽略了資本損益。 7、( )經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期,由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境惡化、銷售下降,企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步降低債務(wù)水平,以減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。8、( )理想標(biāo)準(zhǔn)成本考慮了生產(chǎn)過程中不能避免的損失、故障和偏差,屬于企業(yè)經(jīng)過努力可以達(dá)到的成本標(biāo)準(zhǔn)。9、( )相對于企業(yè)長期債券籌資,短期融資券的籌資成本較低。10、( )現(xiàn)金比率不同于速動(dòng)比率之處主要在于剔除了應(yīng)收賬款對短期償債能力的影響。 四、計(jì)算分析題(共4大題,每題5分,共20分)1、甲公司是一家制造類企業(yè),全年平均開工250天。為生產(chǎn)產(chǎn)品,全年需要購買A材料250000件,該材料進(jìn)貨價(jià)格為150元/件,每次訂貨需支付運(yùn)費(fèi)。訂單處理費(fèi)等變動(dòng)費(fèi)用500元,材料年儲(chǔ)存費(fèi)率為10元/件。A材料平均交貨時(shí)間為4天。該公司A材料滿足經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型各項(xiàng)前提條件。 (1).利用經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型,計(jì)算A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量和全年訂貨次數(shù)。(2).計(jì)算按經(jīng)濟(jì)訂貨批量采購A材料的年存貨相關(guān)總成本。(3).計(jì)算A材料每日平均需用量和再訂貨點(diǎn)。2、ABC公司的有關(guān)資料如下:(1)預(yù)計(jì)2011年公司發(fā)行在外股數(shù)為20000萬股,每股面值1元,其中40%為個(gè)人股,董事會(huì)計(jì)劃采用固定股利支付率政策支付現(xiàn)金股利,股利支付率為30%;本年新增留存收益3543.75萬元。(2)預(yù)計(jì)2011年稅前銷售利潤率為15%,(3)該企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:(1)按照上加法測算公司預(yù)計(jì)達(dá)到的目標(biāo)利潤水平;(2)測算2011年的銷售收入;(3)測算2011年企業(yè)代股東支付的個(gè)人所得稅為多少?3、B公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品,乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本相關(guān)資料如表1所示:表1乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本資料假定B公司實(shí)際生產(chǎn)乙產(chǎn)品10000件,實(shí)際好用總工時(shí)25000小時(shí),實(shí)際應(yīng)付直接人工工資550000元。要求:(1)計(jì)算乙產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工資率和直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本。(2)計(jì)算乙產(chǎn)品直接人工成本差異、直接人工工資率差異和直接人工效率差異。4、乙公司是一家機(jī)械制造商,適用的所得稅稅率為25%。公司現(xiàn)有一套設(shè)備(以下簡稱舊設(shè)備)已經(jīng)使用6年,為降低成本,公司管理層擬將該設(shè)備提前報(bào)廢,另行構(gòu)建一套新設(shè)備。新設(shè)備的投資與更新在起點(diǎn)一次性投入,并能立即投入運(yùn)營。設(shè)備更新后不改變原有的生產(chǎn)能力,但運(yùn)營成本有所降低。會(huì)計(jì)上對于新舊設(shè)備折舊年限、折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致,假定折現(xiàn)率為12%,要求考慮所得稅費(fèi)用的影響。相關(guān)資料如表1所示:表1 新舊設(shè)備相關(guān)資料 金額單位:萬元相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表2所示:表2相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)經(jīng)測算,舊設(shè)備在其現(xiàn)有可使用年限內(nèi)形成的凈現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為5787.80萬元,年金成本(即年金凈流出量)為1407.74萬元。要求:(1)計(jì)算新設(shè)備在其可使用年限內(nèi)形成的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值(不考慮設(shè)備運(yùn)營所帶來的運(yùn)營收入,也不把舊設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值作為新設(shè)備投資的減項(xiàng))。(2)計(jì)算新設(shè)備的年金成本(即年金凈流出量)(3)指出凈現(xiàn)值法與年金凈流量法中哪一個(gè)更適用于評價(jià)該設(shè)備更新方案的財(cái)務(wù)可行性,并說明理由。(4)判斷乙公司是否應(yīng)該進(jìn)行設(shè)備更新,并說明理由。 五、綜合題(共2大題,每題12.5分,共20分)1、某公司2010年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下: (1)簡略資產(chǎn)負(fù)債表 單位:萬元 (2)其它資料如下:2010年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入凈額400萬元,營業(yè)成本260萬元,管理費(fèi)用54萬元,銷售費(fèi)用6萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬元。投資收益8萬元,所得稅率25。(3)2009年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下:銷售凈利率11%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.5,平均的權(quán)益乘數(shù)1.4。要求:根據(jù)以上資料(1)計(jì)算2010年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、平均權(quán)益乘數(shù),銷售凈利率和凈資產(chǎn)收益率(利用杜邦分析關(guān)系式計(jì)算)。(2)按照銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的順序,采用差額分析法分析2010年凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。(3)若企業(yè)2011年按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。2011年初,企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求,擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品,產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃兩年,科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需300萬元,據(jù)預(yù)測,在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下,企業(yè)第一年利潤200萬元,第二年可實(shí)現(xiàn)利潤500萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%,且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度?,F(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇,方案1:第一年投資預(yù)算為200萬元,第二年投資預(yù)算為100萬元;方案2:第一年投資預(yù)算為100萬元,第二年投資預(yù)算為200萬元,要求從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個(gè)方案。2、戊公司生產(chǎn)和銷售E、F兩種產(chǎn)品,每年產(chǎn)銷平衡。為了加強(qiáng)產(chǎn)品成本管理,合理確定下年度經(jīng)營計(jì)劃和產(chǎn)品銷售價(jià)格,該公司專門召開總經(jīng)理辦公會(huì)進(jìn)行討論。相關(guān)資料如下:資料一:2014年E產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)銷量為3680件,生產(chǎn)實(shí)際用工為7000小時(shí),實(shí)際人工成本為16元/小時(shí)。標(biāo)準(zhǔn)成本資料如下表所示:E產(chǎn)品單位標(biāo)準(zhǔn)成本資料二:F產(chǎn)品年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為15000件,2015年計(jì)劃生產(chǎn)12000件,預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本為200元,計(jì)劃期的固定成本總額為720000元。該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為5%,成本利潤率為20%。 資料三:戊公司接到F產(chǎn)品的一個(gè)額外訂單,意向訂購量為2800件,訂單價(jià)格為290元/件,要求2015年內(nèi)完工。要求:(1)根據(jù)資料一,計(jì)算2014年E產(chǎn)品的下列指標(biāo):單位標(biāo)準(zhǔn)成本;直接人工成本差異;直接人工效率差異;直接人工工資率差異。(2)根據(jù)資料二,運(yùn)用全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法測算F產(chǎn)品的單價(jià)。(3)根據(jù)資料三,運(yùn)用變動(dòng)成本費(fèi)用加成定價(jià)法測算F產(chǎn)品的單價(jià)。(4)根據(jù)資料二、資料三和上述測算結(jié)果,作出是否接受F產(chǎn)品額外訂單的決策,并說明理由。(5)根據(jù)資料二,如果2015年F產(chǎn)品的目標(biāo)利潤為150000元,銷售單價(jià)為350元,假設(shè)不考慮消費(fèi)稅的影響。計(jì)算F產(chǎn)品保本銷售量和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題(共25小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、D2、【答案】B3、D4、B5、D6、C7、D8、C9、D10、B11、【答案】D12、D13、B14、B15、A16、【答案】D17、B18、D19、B20、【答案】D21、【答案】C22、參考答案:A23、B24、B25、B二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、ABCD2、【答案】ACD3、AB4、【答案】ACD5、BC6、AB7、ABCD8、ABCD9、BCD10、【答案】ABCD三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯(cuò)的打)1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計(jì)算分析題(共4大題,每題5分,共20分)1、1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型,經(jīng)濟(jì)訂貨批量 ,其中每次訂貨的變動(dòng)成本用K表示,單位變動(dòng)成本用K c 來表示,變動(dòng)成本與存貨的數(shù)量有關(guān),如存貨資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等,即存貨的儲(chǔ)存費(fèi)率。年需要量用D表示。則本題中經(jīng)濟(jì)訂貨批量= 。 全年訂貨次數(shù)=全年需求量/經(jīng)濟(jì)訂貨批量=250000/5000=50(次))2.根據(jù)公式:與經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)的A材料的年存貨總成本= =50000(元)。3.每日平均需要量=年需要量/全年平均開工天數(shù)=250000250=1000(件/天); 再訂貨點(diǎn)=平均交貨時(shí)間每日平均需用量=10004=4000(件)。2、(1)目標(biāo)凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)=3543.75/(1-30%)=5062.5(萬元)目標(biāo)利潤=5062.5/(1-25%)=6750(萬元)(2)2011年銷售收入=6750/15%=45000(萬元)(3)支付給個(gè)人股東的現(xiàn)金股利額=5062.530%40%=607.5(萬元) 企業(yè)代股東支付的個(gè)人所得稅=607.520%50%=60.75(萬元)3、1)乙產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工資率=420000/21000=20(元/小時(shí))乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=20210000=400000(元)(2)乙產(chǎn)品直接人工成本差異=550000-400000=150000(元)乙產(chǎn)品直接人工工資率差異=(550000/25000-20)25000=50000(元)乙產(chǎn)品直接人工效率差異=(25000-210000)20=100000(元)4、(1)新設(shè)備的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值=6000+800(1-25%)(P/A,12%,10)-56025%(P/A,12%,10)-400(P/A,12%,10)=6000+6005.6502-1405.6502-4000.3220=8470.29(萬元)(2)新設(shè)備的年金成本=8470.29/(P/A,12%,10)=8470.29/5.6502=1499.11(萬元)(3)因?yàn)樾屡f設(shè)備的尚可使用年限不同,所以應(yīng)該使用年金凈流量法。(4)新設(shè)備的年金成本高于舊設(shè)備,不應(yīng)該更新。五、綜合題(共2大題,每題12.5分,共20分)1、(1)2010年凈利潤=(400-260-54-6-18+8)(1-25)=52.5(萬元);銷售凈利率=52.5/400=13.13%;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=400/(307+242)/2=1.46;平均資產(chǎn)負(fù)債率=(74+134)/2(242+307)/2=37.89;平均權(quán)益乘數(shù)=1/(1-37.89)=1.61;2010年凈資產(chǎn)收益率=13.131.461.61=30.86。(2)銷售凈利率變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=(13.13-11)1.51.4=4.47;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=13.13(1.46-1.5)1.4=-0.74;權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=13.131.46(1.61-1.4)=4.03;銷售凈利率提高使凈資產(chǎn)收益率提高了4.47%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降使凈資產(chǎn)收益率下降0.74%,權(quán)益乘數(shù)提高使得凈資產(chǎn)收益率提高4.03%。(3)方案1:第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=200(1+50%)=300(萬元)應(yīng)納稅所得額=200-300=-100(萬元)0所以,該年度不交企業(yè)所得稅,虧損留至下一
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