港口物流企業(yè)的納稅籌劃及相關(guān)研究—以中海港口物流公司為例.doc

以中海港口物流公司為例港口物流企業(yè)的納稅籌劃及相關(guān)研究論文題目學(xué)生姓名學(xué)生學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師財(cái)務(wù)管理專業(yè)，2008級(jí)1班趙彩虹 李海東08011530畢業(yè)論文開題報(bào)告浙江萬里學(xué)院商學(xué)院系 別會(huì)計(jì)系說明：模板只作格式示例規(guī)范，表格內(nèi)容根據(jù)實(shí)際情況填寫頁面設(shè)置：上2.5,下2.5,左2.8,右2.8；裝訂線左邊1cm封面格式設(shè)置：字體：宋體，四號(hào)段落：居中一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：港口物流企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用，但是該企業(yè)存在很大的稅負(fù)，為了減輕物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在稅法允許的范圍內(nèi)，合理的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃就變得很有意義。對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排。目前，政府大力倡導(dǎo)發(fā)展包括港口物流也在內(nèi)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并在財(cái)政、稅收、信貸等方面予以政策扶植，但由于港口物流服務(wù)模式與經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)呈現(xiàn)多樣性，物流行業(yè)對(duì)于港口物流業(yè)務(wù)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用不充分，導(dǎo)致政策導(dǎo)向難以執(zhí)行。需要針對(duì)港口物流服務(wù)業(yè)的稅收問題展開深入研究。因此，港口物流企業(yè)的納稅籌劃系統(tǒng)研究，對(duì)提高企業(yè)依法納稅意識(shí)和水平，凈化稅收法制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)該行業(yè)的健康發(fā)展也具有重要的意義。納稅籌劃有利于保證企業(yè)和國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，納稅籌劃有利于資本向效益好、管理規(guī)范的企業(yè)流動(dòng)，使資源配置達(dá)到優(yōu)化，有利于社會(huì)的整體利益。預(yù)期目標(biāo)：以中海港口物流公司為例進(jìn)行研究，探討合理的納稅籌劃對(duì)該企業(yè)發(fā)展的重要性，探究納稅籌劃對(duì)該企業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義，從直接減輕稅負(fù)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，企業(yè)利益最大化等方面分析對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)，進(jìn)而提出合理的籌劃方法及建議。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀目前關(guān)于港口物流業(yè)的涉稅問題的分析還處于初步探討階段。主要以我國(guó)港口物流業(yè)稅制存在的問題和改進(jìn)建議為主要內(nèi)容，同時(shí)為港口物流相關(guān)企業(yè)提出納稅籌劃建議。呂紹星在（2001）指出，港口物流是集運(yùn)輸、存儲(chǔ)、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工等多項(xiàng)功能為一體的綜合性服務(wù)。我國(guó)并沒有出臺(tái)專門針對(duì)物流企業(yè)的稅收制度，而是分散在營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的具體規(guī)定和征收管理之中。這種稅制存在三個(gè)問題:稅負(fù)不公，稅負(fù)偏重，征管不易。在這種稅收制度實(shí)施情況下，港口物流企業(yè)可以通過納稅主體、缺陷性條款和稅率差異等方面進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)外研究現(xiàn)狀分析 JohnDo貝（2004）從稅收激勵(lì)的角度，探討港口物流公司所得稅納稅籌劃的有效性問題，研究結(jié)果表明:企業(yè)所有者如果以稅后業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)來獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)營(yíng)者，會(huì)促使經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行納稅籌劃，從而降低企業(yè)的實(shí)際稅率。KatDianne（2007）從稅收專家的認(rèn)知過程和構(gòu)造問題角度出發(fā)，構(gòu)建了解決納稅籌劃問題的框架，并以幾名稅務(wù)專家為樣本進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明稅務(wù)專家的知識(shí)數(shù)量和知識(shí)結(jié)構(gòu)與其經(jīng)驗(yàn)成正向相關(guān)關(guān)系，認(rèn)知過程行為與納稅籌劃決策績(jī)效也顯著正相關(guān)，而特定的人和任務(wù)因素并不會(huì)顯著影響認(rèn)知過程和決策績(jī)效。 sharonKya（2001）以企業(yè)遷徙為研究對(duì)象，綜合分析企業(yè)遷徙的稅收和非稅收誘因，進(jìn)一步解釋了企業(yè)遷徙這一社會(huì)現(xiàn)象存在的理由，并提出了企業(yè)如何才能達(dá)到遷徙目的的建議通過具體展開企業(yè)在考慮坐落位置時(shí)的納稅籌劃，建議公司在選擇坐落位置時(shí)，必須綜合性分析，既要考慮與地理位置、經(jīng)濟(jì)條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等相關(guān)的非稅收因素，也要考慮與遷徙相關(guān)的稅收因素，尤其是州稅和當(dāng)?shù)囟愂?。Jennife:Luoise（1999）以跨國(guó)公司為研究對(duì)象，探討跨國(guó)公司投資、籌資活動(dòng)的稅收抵免及其關(guān)系問題。通過一系列研究表明:企業(yè)為了享受歸集抵免，更應(yīng)該選擇在國(guó)內(nèi)投資，而不是國(guó)外投資;為了規(guī)避股利稅收，企業(yè)應(yīng)該利用國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款、并購(gòu)、跨國(guó)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等手段，這樣可以達(dá)到目的。HusseniAhmed（1995）以加拿大可贖回優(yōu)先股市場(chǎng)為例，探討了納稅籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的關(guān)系。通過分析加拿大1987、1990年兩次稅改中可贖回優(yōu)先股的稅負(fù)情況，發(fā)現(xiàn)相對(duì)于負(fù)債，可贖回優(yōu)先股的稅收優(yōu)勢(shì)得到了削弱，從而說明這是導(dǎo)致可贖回優(yōu)先股市場(chǎng)萎縮的重要原因。通過分析財(cái)務(wù)報(bào)告成本與企業(yè)籌資方式，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告成本與可贖回優(yōu)先股這一企業(yè)籌資方式的利用顯著相關(guān)，而且財(cái)務(wù)報(bào)告成本越高的企業(yè)，越不傾向于利用可贖回優(yōu)先股這一籌資方式，放棄可贖回優(yōu)先股在稅收上的優(yōu)勢(shì)的利用。綜合上述國(guó)外研究，有如下特點(diǎn):國(guó)外大多數(shù)學(xué)者的宏觀研究都是以發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)為背景，重點(diǎn)研究所得稅的避稅問題。這與這些學(xué)者所在國(guó)大多是資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家，其稅制結(jié)構(gòu)以所得稅占主要地位有關(guān)。國(guó)外大多數(shù)對(duì)企業(yè)納稅籌劃的微觀研究都是以跨國(guó)公司的國(guó)際避稅為主。特別研究發(fā)達(dá)國(guó)家的資本流動(dòng)于發(fā)展中國(guó)家，利用這些國(guó)家之間的稅制差異及漏洞，通過運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易價(jià)格方式達(dá)到調(diào)節(jié)跨國(guó)公司納稅事務(wù)的效果。從國(guó)外研究納稅籌劃的方法看，一部分專家、學(xué)者偏重于宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型分析方法。通過設(shè)定嚴(yán)格的假設(shè)條件，建立宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型，反映經(jīng)濟(jì)與稅收負(fù)擔(dān)之間的宏觀關(guān)系。另一部分實(shí)際工作部門的專家沿用英美法系，即案例法的傳統(tǒng)思維，著重對(duì)納稅籌劃的個(gè)案研究、分析并在實(shí)際中分別對(duì)照應(yīng)用?？偟膩碚f，罕見有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、所得稅進(jìn)行整體納稅體系籌劃方面的研究。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀分析張洋海（2001）直面物流企業(yè)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，以稅收作為重要參數(shù)，提出物流企業(yè)改善投資管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一些方法、策略:先分配股息后轉(zhuǎn)讓股權(quán)、合理安排股權(quán)轉(zhuǎn)讓順序，用好“損失稅前扣除”政策、利用稅法對(duì)特定企業(yè)、特定交易行為的優(yōu)惠政策實(shí)施納稅籌劃。李志（2006）分析了我國(guó)物流企業(yè)稅收存在的問題，有稅負(fù)不公、納稅主體認(rèn)證復(fù)雜、兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同項(xiàng)目稅率適用不符合物流業(yè)的特點(diǎn)等，同時(shí)指出了物流業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的措施:非試點(diǎn)企業(yè)加入試點(diǎn)行列，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同項(xiàng)目稅負(fù)的調(diào)整，特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。邱紅（2002）描述了物流企業(yè)的稅金成本構(gòu)成及稅負(fù)特點(diǎn)，談到物流企業(yè)納稅籌劃的主要途徑有:(l)充分利用現(xiàn)行優(yōu)惠政策，積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，為合理合法節(jié)稅創(chuàng)造條件。(2)不同應(yīng)稅業(yè)務(wù)分別核算，分別納稅，防止適用較低稅率的業(yè)務(wù)從高稅率計(jì)稅。(3)新辦物流企業(yè)選擇稅負(fù)較低的地區(qū)作為注冊(cè)地。曾慶學(xué)（2001）提到:物流企業(yè)合理避稅的概念，物流企業(yè)合理避稅的特點(diǎn)，企業(yè)合理避稅的必然性，企業(yè)合理避稅的主要途徑:物流融資過程中的合理避稅，物流企業(yè)創(chuàng)立時(shí)的合理避稅，物流企業(yè)合并或兼并的合理避稅。李勛杰（2003）將企業(yè)的價(jià)值鏈與稅收籌劃結(jié)合起來，運(yùn)用系統(tǒng)的思想，綜合研究企業(yè)的價(jià)值鏈戰(zhàn)略和具體的投資行為，將稅收籌劃貫穿于企業(yè)投資活動(dòng)的全過程。國(guó)家稅務(wù)總局課題組（2004）從“十一五”時(shí)期加快發(fā)展物流產(chǎn)業(yè)的背景出發(fā)，分析了中國(guó)物流業(yè)目前適用的流轉(zhuǎn)稅政策現(xiàn)狀，探討中國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)進(jìn)一步發(fā)展面臨的稅收問題，并在深入物流企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出了改善稅收環(huán)境，促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)可持續(xù)發(fā)展的流轉(zhuǎn)稅政策建議。綜合以上國(guó)內(nèi)學(xué)者觀點(diǎn)：學(xué)者們?cè)趯?duì)物流企業(yè)納稅籌劃的界定，法律分析，原則和基本原理方面都進(jìn)行了詳盡的研究形成了兩種不同類型的研究方法：有些學(xué)者圍繞稅種類別的不同進(jìn)行研究，有些學(xué)者圍繞經(jīng)營(yíng)方式的不同進(jìn)行研究。兩種研究方式綜合，形成了比較縝密的研究空間。國(guó)內(nèi)稅收規(guī)則逐步與國(guó)際接軌，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化之后的納稅籌劃以及稅務(wù)管理問題，國(guó)內(nèi)學(xué)者也進(jìn)行了詳盡的研究,納稅籌劃個(gè)案豐富，有助于對(duì)此項(xiàng)課題進(jìn)行系統(tǒng)深入的研究。我國(guó)納稅籌劃的不足：我國(guó)納稅籌劃的研究起步較晚，且對(duì)于基本的理論和方法研究投入過多，而真正投入具體的實(shí)施辦法研究的較少。我國(guó)納稅籌劃的研究還不成熟，研究思路基本照搬國(guó)外，由于我國(guó)的納稅環(huán)境和國(guó)外存在較大差異，所以很多研究理論不具有實(shí)用性。3.參考文獻(xiàn)1Jan,Smith 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