云南省中級會計師《中級會計實務》檢測真題B卷 (附解析).doc

云南省中級會計師中級會計實務檢測真題B卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2018年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2017年年度財務報告批準報出日為2018年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.52、甲公司系上市公司，2014年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1 100萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年度12月31日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。A、23 B、250 C、303 D、323 3、同定資產(chǎn)清理的凈損失，若屬于自然災害原因造成的損失，應（ ）。A借記“營業(yè)外支出非常損失”B貸記“營業(yè)外支出非常損失”C借記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”D貸記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”4、下列計價方法中,不符合歷史成本計量屬性的是（ ）。A.固定資產(chǎn)分期計提折舊B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期末計量方法C.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法5、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法B、期末存貨跌價準備由單項計提改為分類計提C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式D、年末根據(jù)當期產(chǎn)生的遞延所得稅負債調(diào)整本期所得稅費用6、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設備 B當月交付使用的設備 C未提足折舊提前報廢的設備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設備 7、甲公司2013年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2016年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期為2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2016年度營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。A.-575B.-225C.-600D.-6758、甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售該生產(chǎn)設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設備的利得為（ ）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.59、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失 600 萬元D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)家公司 2016 年度存在重大會計舞弊10、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。 A、450 B、455 C、440 D、445 11、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（ ）。 A經(jīng)管費用 B營業(yè)費用 C營業(yè)外支出 D職工福利費 12、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的是（ ）。A相關(guān)性B可靠性C謹慎性D重要性13、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產(chǎn)的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.13014、2016年1月1日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權(quán)激勵計劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預計90%的激勵對象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務2016年度應確認的管理費用為（ ）萬元A.840B.C.2520D.96015、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（ ）萬元。A.-70B.-100C.-40D.70 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎 B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎 C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎 D、用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎 2、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ㄘ攧諘嫽A知識3、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（ ）。A.勞務合同完工進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定4、在對外幣報表折算時，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.長期借款D.資本公積5、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應計入當期損益B.與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應計入當期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益6、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)7、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（ ）。A、或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)，一般應在會計報表附注中披露B、企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等C、對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應作出披露D、當或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時，不應當確認8、2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（ ）。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元9、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應在所有者權(quán)益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算 10、下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務承租人會計處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當期益B.采用實際利率未確認融資費用C.或有租金于實際發(fā)生時將其計入當期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應付款 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )對于跨年度的勞務，在資產(chǎn)負債表日勞務的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般也不確認收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。2、( )企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應當根據(jù)收益對象不同將該住房每期應計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。3、( )事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算采用權(quán)責發(fā)生制。4、( )按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。5、( )企業(yè)應當結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。 6、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。7、( )企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。8、( )對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本。 9、( )企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨計量和出售的才能確認為投資性房地產(chǎn)。10、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應將相關(guān)交易費用直接計入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、向陽公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2011年3月1日，從證券市場上購入X公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對X公司能夠施加重大影響，向陽公司實際支付款項5 200萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元），另支付相關(guān)稅費26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為17 160萬元。（2）2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2011年10月8日，向陽公司向X公司銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2012年全部對外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動導致其他綜合收益凈增加520萬元。（5）2011年X公司實現(xiàn)凈利潤1 326萬元（其中1月和2月共實現(xiàn)凈利潤260萬元），假定向陽公司取得該項投資時，X公司除一臺設備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設備2011年3月1日的賬面價值為1 040萬元,公允價值為1 352萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利260萬元。（7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（8）2012年X公司實現(xiàn)凈利潤1591.2萬元。（9）2013年1月5日，向陽公司將持有X公司5%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公司25%的股份，對X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。 、編制上述業(yè)務有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。 、計算2013年1月5日出售部分股份后長期股權(quán)投資的賬面價值。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設備和一項商標權(quán)進行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權(quán)的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權(quán)分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務狀況，如果敗訴，預計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2010年12月31日的賬務處理如下：確認預計負債804萬元，并確認營業(yè)外支出804萬元。確認遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預計85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺該款產(chǎn)品，85%均不會發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認預計負債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務處理如下：計提存貨跌價準備130萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應預付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預計該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預付的定金50萬元已收到。對于該事項，A公司的賬務處理如下：借：銀行存款 50貸：預收賬款 50借：營業(yè)外支出 30貸：預計負債 30借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：所得稅費用 7.5（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性均大致相同。同時，經(jīng)查明，F(xiàn)設備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對于該事項，A公司的賬務處理如下：確認預計負債80萬元；確認其他應收款50萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項如下：2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。 、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。 、根據(jù)資料（二），判斷該事項是否屬于調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1 000萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元，未計提減值準備，公允價值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款項2 340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計算甲公司換出非專利技術(shù)應確認的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務的會計分錄。 、編制甲公司與確認壞賬準備有關(guān)的會計分錄。 、計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務的會計分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】D2、C3、A4、參考答案:B5、C6、A7、正確答案:A8、【答案】A9、【答案】D10、B11、A12、C13、C14、【答案】A15、正確答案:A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ACD2、【正確答案】 AD3、【答案】ABCD4、【正確答案】：ABC5、【答案】AB6、【答案】AB7、【正確答案】 ACD8、【答案】ABD9、【答案】ACD 10、BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、對4、錯5、對6、對7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長期股權(quán)投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長期股權(quán)投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營業(yè)外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應收股利 1562011年12月31日：借：長期股權(quán)投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬元)借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應收股利 78貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應收股利 782012年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬元）借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長期股權(quán)投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬元）借：銀行存款 1 014貸：長期股權(quán)投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調(diào)整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長期股權(quán)投資的賬面價值6 006（85811726）5 005（萬元）。2、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 700貸：固定資產(chǎn)