寧夏中級會計師《中級會計實務(wù)》模擬考試試題A卷 (附答案).doc

寧夏中級會計師中級會計實務(wù)模擬考試試題A卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、約束性固定成本不受管理當(dāng)局短期經(jīng)營決策行動的影響。下列各項中，不屬于企業(yè)約束性固定成本的是（ ）。A.廠房折舊B.廠房租金支出C.高管人員基本工資D.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用2、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費用化處理的是（ ）。A延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高的后續(xù)支出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低的后續(xù)支出D使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出3、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，未項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬元。 A.160B.440 C.600D.640 4、甲公司為某集團(tuán)母公司,與其控股子公司(乙公司會計處理存在差異的下列事項中,在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)的是（ ）。A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量,乙公司釆用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%5、從支出的角度來看，私人購買住房的支出，包含在（ ）之中。A私人消費B政府消費C固定資本形成D存貨增加6、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150 7、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.1508、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項專門用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺 H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺 H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬元。A.700B.0C.196D.5049、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.18510、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（ ）。A初始確認(rèn)時確認(rèn)所有者權(quán)益B初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量C等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費用D可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益11、對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會計處理方法是（ ）。 A沖減開辦費 B沖減在建工程成本 C沖減營業(yè)外支出 D計入營業(yè)外收入 12、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是（ ）。A、單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年的大批同類物資，可以作為固定資產(chǎn)核算B、購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按購買價款確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少修購基金，同時增加固定資產(chǎn)原價和非流動資產(chǎn)基金C、購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款和相關(guān)稅費，但不包括運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費D、事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)先將質(zhì)量保證金計入其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款13、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業(yè)利潤的影響為（ ）。 A.增加 56 萬元 B.減少 64 萬元 C.減少 60 萬元 D.增加 4 萬元 14、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（ ）萬元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 15、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司組成的企業(yè)集團(tuán) D子公司下設(shè)的分公司 2、下列關(guān)于或有事項的各項會計處理中，正確的有（ ）。A、因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B、重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C、因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)D、對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮折現(xiàn)因素3、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（ ）。 A. 出售后仍然保留對子公司的控制權(quán) B. 從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益 C. 在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入商譽 D. 不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表 4、財務(wù)報告目標(biāo)的主要內(nèi)容包括（ ）。A.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息B.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況D.反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要5、根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。A、存出投資款B、擬長期持有的股票投資C、信用卡存款D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資6、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（ ）。A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定7、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用的有（ ）。A.構(gòu)成工程實體的材料成本B.施工人員的工資C.財產(chǎn)保險費D.經(jīng)營租入施工機械的租賃費8、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有（ ）。.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期損益.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用9、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備10、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。2、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。3、( )企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認(rèn)條件。4、( )民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會費確認(rèn)為負(fù)債。5、( )在財政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認(rèn)財政補助收入。6、( )對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、費用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。7、( )附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補助。8、（ ）企業(yè)進(jìn)行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。9、( )已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是對已經(jīng)計提的累計折舊金額不需調(diào)整。10、( )企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型機床，單位銷售價格為 45萬元/臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機床的庫存數(shù)量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元/臺，該機床的市場銷售市場價格為 42 萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為 0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為 0.15 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對 S 型機床計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn) W 型機床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產(chǎn) W 型機床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機床尚需投入 50 萬元。該批 M 材料的市場銷售價格總額為 68 萬元，估計銷售費用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機床訂單。W 型機床的市場銷售價格為 12 萬元/臺，估計銷售費用為 0.1 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，“存貨跌價準(zhǔn)備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應(yīng)對 M 材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，計算應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 （2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進(jìn)行分配。 要求： （1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可。（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）。調(diào)整項目 影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出 120 資產(chǎn)減值損失 600 所得稅費用 120 凈利潤 360 資產(chǎn)負(fù)債表項目：其他應(yīng)付款 240 預(yù)計負(fù)債 120 應(yīng)交稅費 60 遞延所得稅資產(chǎn)180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤 324 2、甲公司為上市公司，2009年度進(jìn)行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價款185 000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計提減值準(zhǔn)備的情況下，甲公司此項債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應(yīng)付款項。2011年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄； 、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄； 、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會計分錄；同時判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程）；第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】D2、答案：D3、【答案】A4、參考答案:C5、C6、A7、【答案】B8、【答案】C9、參考答案：C10、參考答案：A11、A12、C13、【答案】A 14、B15、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、A、B、C、D2、【正確答案】 ABD3、【正確答案】 ABD4、【正確答案】 ABC5、【正確答案】 ACD6、【答案】ABCD7、【答案】ABD8、【答案】CD9、【答案】BCD10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、對4、對5、對6、對7、錯8、錯9、對 10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）對于有合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=10（45-0.18）=448.2（萬元）； 對于無合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=4（42-0.15）=167.4（萬元）。 所以，S 型機床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對于有合同部分：S 型機床成本=44.2510=442.5（萬元），可變現(xiàn)凈值 448.2 萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分 S 型機床未發(fā)生減值；對于無合同部分：S 型機床成本=44.254=177（萬元），可變現(xiàn)凈值 167.4 萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分 S 型機床發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 9.6貸：存貨跌價準(zhǔn)備 9.6（3）M 材料用于生產(chǎn) W 機床，所以應(yīng)先確定 W 機床是否發(fā)生減值，W 機床的可變現(xiàn)凈值=10（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。M 材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）10-50=69（萬元），M 材料成本為 80 萬元，所以存貨跌價準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價準(zhǔn)備-M 材料科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=11-5=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價準(zhǔn)備 62、答案如下:（1）甲公司財務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）136累計攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）事項（1）（2）為調(diào)整事項；事項（3）為非調(diào)整事項。（2）編制調(diào)整分錄： 事項（1） 借：以前年度損益調(diào)整 120 預(yù)計負(fù)債 120 貸：其他應(yīng)付款 240 借：其他應(yīng)付款 240 貸：銀行存款 240 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 60（24025%） 貸：以前年度損益調(diào)整 60 借：以前年度損益調(diào)整 30 （12025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30 借：利潤分配-未分配利潤 90 貸：以前年度損益調(diào)整 90 借：盈余公積 9 貸：利潤分配-未分配利潤 9 事項（2） 借：存貨跌價準(zhǔn)備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600 借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150 借：以前年度損益調(diào)整 450 貸：利潤分配-未分配利潤 450 借：利潤分配-未分配利潤 45 貸：盈余公積 45 （3）就上述事項調(diào)整A公司2013年財務(wù)報表相關(guān)項目。調(diào)整項目影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出120 資產(chǎn)