吉林省中級會計師《中級會計實務》模擬試題B卷 (附答案).doc

吉林省中級會計師中級會計實務模擬試題B卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、影響房地產供給量變化的因素不包括是（ ）。A房地產開發(fā)與建設資金的來源與數(shù)量B建筑材料、器械的生產與供應狀況C機會成本D生產部門的勞動生產力2、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D50003、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權，能夠對乙公司實施控制;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。2016年5月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為（ ）萬元。A.49000B.55000C.50200D.492004、下列各項中，應作為政府補助核算的是（ ）。 A.營業(yè)稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計抵扣 5、甲公司擁有乙公司80的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2010年12月31日，甲公司已對外售出該批存貨的40，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報表對上述交易進行抵銷時，在合并報表層面應確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。A.75B.20C.45D.256、根據(jù)資產的定義,下列各項中不屬于資產特征的是（ ）。A.資產是企業(yè)擁有或控制的經濟資源B.資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益C.資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的D.資產是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為20077元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D108、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵?）。A在進行材料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬實相符B進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評估目的和待估資產的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估9、甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預計總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應確認的合同預計損失為（ ）萬元。A.60B.12C.48D.010、甲公司為增值稅一般納稅人,銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元,市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額。假定不考慮其他因素,甲公司在2017年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.200011、在成本模式下，關于投資性房地產的轉換，下列說法中正確的是（ ）。A應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值B應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值12、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.48013、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120014、下列固定資產中，應計提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設備 B當月交付使用的設備 C未提足折舊提前報廢的設備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設備 15、下列關于無形資產的表述中，不正確的是（ ）。A.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益時，應將其賬面價值轉入營業(yè)外管理會計支出B.無形資產出租期間，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本C.無形資產出售時，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加D.無形資產出租期間，租金收入計入其他業(yè)務收入 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關于資產負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算 2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證3、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0 B. 企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎是0 C. 會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基礎為0 D. 企業(yè)確認應付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元 4、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備5、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入6、下列有關政府補助的內容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產屬于政府補助7、下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（ ）。A.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間B.持有待售的無形資產不進行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷D.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷8、下列各項資產減值準備中,在相應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至損益的有（ ）。A.商譽減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.可供出售權益工具減值準備9、下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認融資費用按實際利率進行分攤 B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益 C.初始直接費用計入當期損益 D.由家公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額 10、下列關于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產交換會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產為長期股權投資的，應將換出資產公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益 B.換出資產為存貨的，應將換出資產公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入 C.換出資產為存貨的，應按換出資產的公允價值確認營業(yè)收入 D.換出資產為固定資產的，應將換出資產公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經濟業(yè)務或者事項的核算采用權責發(fā)生制。2、( )與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。3、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調整變更當期期初的留存收益。4、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。5、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調整當期期初的留存收益。6、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。7、( )在財政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。8、( )企業(yè)債務重組中，債權人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值。9、( )企業(yè)為應對市場經濟環(huán)境下生產經營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產和收益。10、( )對于共同控制資產，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業(yè)負擔的份額。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用成本模式計量。該公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領用本公司生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關會計分錄。（4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產應做的賬務處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下。（1）2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元（不考慮運費抵減增值稅），款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用自產的產成品一批，成本350萬元，同類產品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關稅費。 （2）2011年6月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。（3）2012年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有減值跡象，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，預計未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為120萬元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對該設備進行改擴建，以提高其生產能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)。 要求：（1）編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄； （2）計算2011年應計提的折舊額并編制會計分錄； （3）計算2012年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄； （4）編制有關固定資產改擴建的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（6）編制出售固定資產的會計分錄。2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經協(xié)商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續(xù)已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯(lián)方關系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。第 24 頁 共 24 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、答案：A3、正確答案:B4、【答案】B5、D6、參考答案:D7、A8、C9、B10、參考答案:C11、A12、D13、參考答案：B14、A15、參考答案：C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD 2、【答案】ACD3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、【正確答案】 ACD6、【正確答案】 ACD7、【答案】BD8、參考答案:BC9、【答案】ABD10、【答案】AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、錯4、對5、對6、錯7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34 應付職工薪酬 402 借：固定資產 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項辦公大樓2011年應計提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關會計分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產 2000累計折舊 100貸：固定資產 2000 投資性房地產累計折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務收入 260 借：其他業(yè)務成本 100貸：投資性房地產累計折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理： 投資性房地產計量模式的轉換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。2013年12月31日，確認租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務收入”；確認“投資性房地產-公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”。 相關分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產-成本 2000 -公允價值變動 200 投資性房地產累計折舊 200 貸：投資性房地產 2000 盈余公積 40 利潤分配-未分配利潤 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務收入 260 借：投資性房地產-公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100 （5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產的賬務處理： 甲公司應按照收到的價款2350萬元，計入其他業(yè)務收入； 將投資性房地產賬面余額結平，計入其他業(yè)務成本2300萬元； 將累計公允價值變動300萬元，從公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本。 相關分錄如下： 借：銀行存款 2350貸：其他業(yè)務收入 2350 借：其他業(yè)務成本 2300貸：投資性房地產-成本 2000 -公允價值變動 300 借：公允價值變動損益 300 貸：其他業(yè)務成本 3002、答案如下:（1）支付設備價款、運輸費等： 借：在建工程（440088） 4488 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領用自產產品： 借：在建工程 350 貸：庫存商品 350 支付安裝費用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應付職工薪酬 330 設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應計提的折舊額（5200200）/106/12250（萬元） 借：制造費用 250 貸：累計折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬元）； 2012年應計提的固定資產減值準備（5200250500）4200250（萬元） 借：資產減值損失 250 貸：固定資產減值準備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬元） 借：在建工程 3960 累計折舊 990（250500240） 固定資產減值準備 250 貸：固定資產 5200 借：在建工程 369.2 貸：銀行存款 369.2 借：在建工程 150 貸：工程物資 150 借：營業(yè)外支出 79.2 貸：在建工程 79.2 改擴建后固定資產的賬面價值3960369.215079.24400（萬元） 借：固定資產 4400 貸：在建工程 4400 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）借：投資性房地產44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產1500貸：公允價值變動損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產賬面價值為45500萬元，計稅基礎=44000-2000=42000（萬元），應納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元），應確認遞延所得稅負債=350025%=875（萬元）。（4）借：固定資產50000貸：投資性房地產45500公允價值變動損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎=44000-20003=38000（萬元），應納稅暫時性差異=47500-38000=9500（萬元），遞延所得稅負債余額=950025%=2375（萬元）。（6）借：固定資產清理40000累計折舊10000貸：固定資產50000借：銀行存款52000貸：固定資產清理40000營業(yè)外收入120002、答案如下:1. 借：長期股權投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益 636內部固定資產交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產-原價 120借：固定資產-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費