吉林省中級會計師《中級會計實務(wù)》測試試卷D卷 含答案.docVIP

吉林省中級會計師中級會計實務(wù)測試試卷D卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 400 元/件，公允價值和計稅價格均為 600 元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.062、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2017年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.20003、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.54、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）元。 A12000 B12200 C13000 D13400 5、同定資產(chǎn)清理的凈損失，若屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，應(yīng)（ ）。A借記“營業(yè)外支出非常損失”B貸記“營業(yè)外支出非常損失”C借記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”D貸記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”6、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán)，當日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負債表時，下列處理正確的是（ ）。A、調(diào)整資本公積5萬元B、調(diào)整資本公積20萬元C、調(diào)整投資收益5萬元D、調(diào)整投資收益20萬元7、下列關(guān)于政府補助的說法，不正確的是（ ）。A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入B、與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入C、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入D、企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理8、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本 315 萬元，完工進度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認的合同毛利為（ ）萬元。A.0B.105C.300D.4209、2009年1月1日，甲公司將項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A300B500C0D500010、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應(yīng)按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵?）。A在進行材料的價值評估前，首先應(yīng)進行材料清查，做到賬實相符B進行實物盤點時，應(yīng)查明材料有無霉爛、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評估目的和待估資產(chǎn)的特點，應(yīng)選擇相應(yīng)的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估11、甲公司只有一個子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為3000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和600萬元。2013年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金200萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額是（ ）萬元。A、2200B、2100C、4000D、240012、某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10，發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 13、企業(yè)為維持一定經(jīng)營能力所必須負擔的最低成本是（ ）。A.變動成本B.混合成本C.約束性固定成本D.酌量性固定成本14、下列各項中，屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的事項是（ ）。A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組15、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計估計變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有（ ）。A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費（不含增值稅）之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C、債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額計入投資收益D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出2、下列各項中,屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（ ）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被用置C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)被計劃提前處置3、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“存貨”工程中反映的有（ ）。 A工程物資 B委托代銷商品 C委托加工商品 D分期收款發(fā)出商品 4、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算的報表工程有（ ）。 A應(yīng)收賬款 B實收資本 C資本公積 D.主營業(yè)務(wù)收入 5、下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金6、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（ ）。A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當一致地運用于不同會計期間B.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷7、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入8、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有（ ）。A、庫存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 9、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。A、因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認預(yù)計負債B、本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補C、成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準備D、當期購入交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的上升10、下列各項中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財務(wù)報表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。 2、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。3、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。4、( )企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。5、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。7、( )對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。8、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照合同或協(xié)議約定的價值確定。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當期損益。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2000萬元，增值稅稅率17。雙方約定3個月付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收款計提壞賬準備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議如下：（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。（2）乙公司以設(shè)備1臺和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，增值稅稅率為17。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運抵甲公司。（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元,每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4計算利息。但如果乙公司從2008年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4計算利息。乙公司2007年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。（5）乙公司2008年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）計算甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失；（2）計算乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得；（3）分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。2、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有： （1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。 （2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。 （3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。 （5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求： （1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。 （2）逐項計算甲公司2012年年末應(yīng)確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。 （3）分別計算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。 （4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預(yù)計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】D2、【答案】C3、【答案】B4、B5、A6、A7、B8、【答案】B9、A10、C11、A12、D13、【答案】C14、參考答案：D15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABCD2、參考答案:ABCD3、B、C、D4、B、C5、ABD6、【答案】BD7、【正確答案】：ACD8、【正確答案】 ABCD9、【正確答案】 ABC10、【答案】ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、錯6、錯7、對8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司重組債權(quán)的公允價值（未來應(yīng)收本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失2340100280234500735.6234256.4（萬元）（2）乙公司重組債務(wù)的公允價值（未來應(yīng)付本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）應(yīng)確認預(yù)計負債的金額735.6（64）229.424（萬元）乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得2340100280234500735.629.424460.976（萬元）（3）甲公司有關(guān)分錄如下：重組時：借：銀行存款100固定資產(chǎn)280庫存商品200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）34長期股權(quán)投資-乙公司500應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失256.4壞賬準備234貸：應(yīng)收賬款23402008年收取利息時：借：銀行存款44.136貸：財務(wù)費用44.1362009年收回款項時：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6財務(wù)費用29.424乙公司有關(guān)分錄如下：重組時：借：累計折舊100固定資產(chǎn)減值準備10固定資產(chǎn)清理240貸：固定資產(chǎn)350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定資產(chǎn)清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34股本100資本公積-股本溢價400應(yīng)付賬款-債務(wù)重組735.6預(yù)計負債29.424營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得40-債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時：借：財務(wù)費用29.424預(yù)計負債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項時：借：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組735.6財務(wù)費用29.424貸：銀行存款765.024借:預(yù)計負債14.712貸：營業(yè)外收入14.7122、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=88025%=220（萬元）。 事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-60005/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=80025%=200（萬元）。 事項三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。 事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-17000015%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=24025%=60（萬元）。 （2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。 事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認遞延所得稅負債200萬元。 事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。 （3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=968025%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。 （4）會計分錄為： 借：所得稅費用2575 遞延所得稅資產(chǎn)45 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2420 遞延所得稅負債200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當年應(yīng)確認的投資收益=600080