吉林省中級會計職稱《財務管理》模擬考試試卷（I卷） 附解析.doc

吉林省中級會計職稱財務管理模擬考試試卷（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列各項中，相對而言會發(fā)放較多股利的是（ ）。A.公司未來投資機會較多B.投資人出于避稅考慮C.公司屬于周期性行業(yè)D.公司資產(chǎn)流動性較高 2、下列各種籌資方式中，籌資限制條件相對最少的是（ ）。A.融資租賃 B.發(fā)行股票 C.發(fā)行債券 D.發(fā)行短期融資券3、各責任中心相互提供的產(chǎn)品采用協(xié)商定價的方式確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，其協(xié)商定價的最大范圍應該是（ ）。A.在單位成本和市價之間B.在單位變動成本和市價之間 C.在單位成本加上合理利潤以上，市價以下D.在單位變動成本加上合理利潤以上，市價以下4、下列各項中，最適用于評價投資中心業(yè)績的指標是（ ）。A.邊際貢獻B.部門毛利C.剩余收益D.部門凈利潤5、某公司普通股目前的股價為10元/股，籌資費率為4%，股利固定增長率3%，所得稅稅率為25%，預計下次支付的每股股利為2元，則該公司普通股資本成本為（ ）。A、23%B、18%C、24.46%D、23.83%6、在報告期末，應將“資產(chǎn)減值損失”科目的余額轉(zhuǎn)入（ ）。 A、管理費用 B、本年利潤C、利潤分配 D、營業(yè)外支出7、按照責任成本的責任歸屬將其結轉(zhuǎn)給應承擔責任成本的責任中心，屬于（ ）。A.內(nèi)部仲裁B.內(nèi)部結算C.責任轉(zhuǎn)賬 D.內(nèi)部協(xié)調(diào)8、在應收賬款保理業(yè)務中，保理商和供應商將應收賬款被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂 三方合同，同時，供應商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款，保理商有權向供應商要求償還融通的資金，則這種保理是（ ）。A.暗保理，且是無追索權的保理B.明保理，且是有追索權的保理 C.暗保理，且是有追索權的保理D.明保理，且是無追索權的保理9、甲公司2012年的凈利潤為8000萬元，其中，非經(jīng)營凈收益為500萬元;非付現(xiàn)費用為600萬元，經(jīng)營資產(chǎn)凈增加320萬元，無息負債凈減少180萬元。則下列說法中不正確的是（ ）。A.凈收益營運指數(shù)為0.9375B.現(xiàn)金營運指數(shù)為0.9383C.經(jīng)營凈收益為7500萬元D.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為8600萬元10、下列關于留存收益籌資的表述中，錯誤的是（ ）。 A.留存收益籌資可以維持公司的控制權結構B.留存收益籌資不會發(fā)生籌資費用，因此沒有資本成本 C.留存收益來源于提取的盈余公積金和留存于企業(yè)的利潤D.留存收益籌資有企業(yè)的主動選擇，也有法律的強制要求11、體現(xiàn)股利無關理論的股利政策是（ ）。A.剩余股利政策 B.固定或穩(wěn)定增長的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策12、下列各項中，不屬于零基預算法優(yōu)點的是（ ）。 A.編制工作量小 B.不受現(xiàn)有預算的約束 C.不受現(xiàn)有費用項目的限制 D.能夠調(diào)動各方節(jié)約費用的積極性 13、2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為 70 萬元的專用設備，發(fā)生安裝調(diào)試費 5 萬元?？哿糍|(zhì)量保證金 7 萬元，質(zhì)保期為 6 個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項 68 萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.7014、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于（ ）。A.技術性變動成本B.酌量性變動成本C.酌量性固定成本D.約束性固定成本15、某公司2002-2016年度銷售收入和資金占用的歷史數(shù)據(jù)單位：萬元分別為（800，18），（760，19），（1000，22），（1100，21），運用高低點法分離資金占用中的不變資金與變動資金時，應采用的兩組數(shù)據(jù)是（ ）。A.（760，19）和（1000，22）B.（760，19）和（1100，21） C.（800，18）和（1000，22）D.（800，18）和（1100，21）16、我國上市公司“管理層討論與分析”信息披露遵循的原則是（ ）。A.資源原則B.強制原則C.不定期披露原則D.強制與自愿相結合原則17、對于企業(yè)出售無形資產(chǎn)實現(xiàn)的收益，應計入（ ）。 A、其他業(yè)務收入 B、管理費用C、營業(yè)外收入 D、本年利潤18、已知有X和Y兩個互斥投資項目，X項目的收益率和風險均大于Y項目的收益率和風險。下列表述中，正確的是（ ）。A.風險追求者會選擇X項目B.風險追求者會選擇Y項目C.風險回避者會選擇X項目D.風險回避者會選擇Y項目19、投資者對某項資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（ ）。A.實際收益率B.必要收益率C.預期收益率D.無風險收益率20、能夠反映經(jīng)營權和所有權關系的財務關系是（ ）。A.企業(yè)與被投資單位之間的財務關系B.企業(yè)與所有者之間的財務關系 C.企業(yè)與債務人之間的財務關系D.企業(yè)與政府之間的財務關系21、下列各項指標中，能直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險程度的是（ ）。A.安全邊際率B.邊際貢獻率C.凈資產(chǎn)收益率D.變動成本率22、在確定企業(yè)的收益分配政策時，應當考慮相關因素的影響，其中“資本保全約束”屬于（ ）。A.股東因素B.公司因素C.法律因素 D.債務契約因素23、下列說法不正確的是（ ）。A.金融工具一般包括基本金融工具和衍生金融工具B.金融市場按期限分為短期金融市場和長期金融市場，即貨幣市場和資本市場C.金融市場按功能分為發(fā)行市場和流通市場D.資本市場所交易的金融工具具有較強的貨幣性24、某投資者于半年前以10000元投資購買A公司股票。由于看好這支股票的未來，所以近期不打算出售。預計未來半年市值為12000元的可能性為50%，市價為13000元的可能性為30%，市值為9000元的可能性為20%。如果在以上假設條件下，該投資者年預期收益率為18%，則該投資者在持有期間獲得的股利為（ ）元。A.200B.150C.100 D.30025、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產(chǎn)量為（ ）件。A.120B.132C.136D.156 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、一般而言，與短期籌資和短期借款相比，商業(yè)信用融資的優(yōu)點是（ ）。 A.融資數(shù)額較大B.融資條件寬松 C.融資機動權大 D.不需提供提保 2、關于股票零增長模式，下列說法中正確的有（ ）。A、公司未來各期發(fā)放的股利都相等B、與優(yōu)先股是相類似的C、與債券是相類似的D、把股利看成年金，就可以利用永續(xù)年金現(xiàn)值的計算公式計算股票價值3、對上市公司來說，股東財富最大化的財務管理目標中，股東財富是由（ ）決定的。A、股票數(shù)量B、股票價格C、股票價值D、每股收益4、某企業(yè)準備對2011年的投資進行稅收籌劃，下列哪些方式能免交企業(yè)所得稅（ ）。A. 購買非上市公司發(fā)行的債券B. 購買國庫券C. 連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的企業(yè)債券2年D. 連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年5、下列項目中投資評價指標中，屬于動態(tài)指標的有（ ）。A.投資利潤率B.凈現(xiàn)值 C.凈現(xiàn)值率 D.內(nèi)部收益率 6、以下屬于銷售預測的定性分析法的有（ ）。A.德爾菲法 B.因果預測法C.函詢調(diào)查法 D.推銷員判斷法 7、根據(jù)責任成本管理基本原理，成本中心只對可控成本負責。可控成本應具備的條件有（ ）。A.該成本是成本中心可計量的B.該成本的發(fā)生是成本中心可預見的C.該成本是成本中心可調(diào)節(jié)和控制的D.該成本是為成本中心取得收入而發(fā)生的8、動用應收賬款余額控制模式進行應收賬款管理可以發(fā)揮的作用有（ ）。 A.預測公司的現(xiàn)金流量 B.預計應收賬款的水平 C.反映應付賬款的周轉(zhuǎn)速度D.評價應收賬款的收賬效率 9、企業(yè)持有的下列房地產(chǎn)，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 A、以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓 B、擁有并自行經(jīng)營的飯店C、持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權 D、出租給本企業(yè)職工的房屋10、以相關者利益最大化作為財務管理目標的優(yōu)點包括（ ）。A、相關者利益最大化目標比較容易量化B、有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一C、體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一D、較好地兼顧了各利益主體的利益 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益。2、（ ）財務杠桿作用是由于經(jīng)營成本中存在固定成本而產(chǎn)生的，固定成本越高，財務杠桿系數(shù)越大。3、（ ）在企業(yè)承擔總風險能力一定且利率相同的情況下，對于經(jīng)營杠桿水平較高的企業(yè)，應當保持較低的負債水平，而對于經(jīng)營杠桿水平較低的企業(yè)，則可以保持較高的負債水平。4、（ ）直接籌資是企業(yè)直接從社會取得資金的一種籌資方式，一般只能用來籌資股權資金。5、（ ）如果凈現(xiàn)值大于0，則現(xiàn)值指數(shù)大于1。6、（ ）凈收益營運指數(shù)是收益質(zhì)量分析的重要指標，一般而言，凈收益營運指數(shù)越小，表明企業(yè)收益質(zhì)量越好。7、（ ）財務管理體制的集權和分權，需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關系和業(yè)務關系的具體特征，以及集權與分權的“成本”和“利益”。8、（ ）企業(yè)集團內(nèi)部所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體制。9、（ ）如果經(jīng)營性固定成本為零，則經(jīng)營杠桿系數(shù)為1，則企業(yè)沒有經(jīng)營風險。10、（ ）-般來說，企業(yè)在初創(chuàng)階段，盡量在較低程度上使用財務杠桿;而在擴張成熟時期，可以較高程度地使用財務杠桿。 四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、乙公司是一家機械制造商，適用的所得稅稅率為25%。公司現(xiàn)有一套設備（以下簡稱舊設備）已經(jīng)使用6年，為降低成本，公司管理層擬將該設備提前報廢，另行構建一套新設備。新設備的投資與更新在起點一次性投入，并能立即投入運營。設備更新后不改變原有的生產(chǎn)能力，但運營成本有所降低。會計上對于新舊設備折舊年限、折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致，假定折現(xiàn)率為12%，要求考慮所得稅費用的影響。相關資料如表1所示：表1 新舊設備相關資料 金額單位：萬元相關貨幣時間價值系數(shù)如表2所示：表2相關貨幣時間價值系數(shù)經(jīng)測算，舊設備在其現(xiàn)有可使用年限內(nèi)形成的凈現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為5787.80萬元，年金成本（即年金凈流出量）為1407.74萬元。要求：（1）計算新設備在其可使用年限內(nèi)形成的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值（不考慮設備運營所帶來的運營收入，也不把舊設備的變現(xiàn)價值作為新設備投資的減項）。（2）計算新設備的年金成本（即年金凈流出量）（3）指出凈現(xiàn)值法與年金凈流量法中哪一個更適用于評價該設備更新方案的財務可行性，并說明理由。（4）判斷乙公司是否應該進行設備更新，并說明理由。2、甲公司有關資料如下：資料1：今年年初股東權益總額為1210萬元，資產(chǎn)負債率為60%；年末股東權益總額為1680萬元(其中，優(yōu)先股股本84萬元)，產(chǎn)權比率為1.2。資料2：本年利潤總額為400萬元，今年的所得稅為100萬元，優(yōu)先股股利為60萬元，普通股現(xiàn)金股利總額為84萬元，普通股的加權平均數(shù)為200萬股，所有的普通股均發(fā)行在外。資料3：年末普通股股數(shù)為210萬股，按照年末每股市價計算的市盈率為10。資料4：公司于去年發(fā)行了面值總額為100萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券(期限為5年)，發(fā)行總額為120萬元，每張債券面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為80(今年沒有轉(zhuǎn)股)，債券利率為4%，所得稅稅率為25%。資料5：明年的財務杠桿系數(shù)為1.2。要求：(1)計算年末的普通股每股凈資產(chǎn)。(2)計算今年的基本每股收益和每股股利。(3)計算年末普通股每股市價。(4)計算可轉(zhuǎn)換債券的年利息、可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)。(5)計算今年的稀釋每股收益。3、甲公司上年凈利潤4760萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利190萬元，發(fā)放負債股利580萬元，上年.小的每股市價為20元。公司適用的所得稅稅率為25%。其他資料如下： 資料1：上年年初股東權益合計為10000萬元，其中股本4000萬元(全部是普通股，每股面值2元，全部發(fā)行在外); 資料2：上年3月1日新發(fā)行2400萬股普通股，發(fā)行價格為5元，不考慮發(fā)行費用; 資料3：上年12月1日按照4元的價格回購600萬股普通股; 資料4：上年年初按面值的110%發(fā)行總額為880萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，債券面值為100元，轉(zhuǎn)換比率為90。 要求： (1)計算上年的基本每股收益; (2)計算上年的稀釋每股收益; (3)計算上年的每股股利; (4)計算上年年末每股凈資產(chǎn); (5)按照上年年末的每股市價計算市凈率。4、A電子企業(yè)只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。2011年甲產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售量均為10000件，單位售價為300元/件，全年變動成本為1500000元，固定成本為500000元。預計2012年產(chǎn)銷量將會增加到12000件，總成本將會達到2300000元。假定單位售價與成本形態(tài)不變。要求：（1）計算A企業(yè)2012年下列指標：目標利潤；單位變動成；變動成本率；固定成本。（2）若目標利潤為1750000元，計算A企業(yè)2012年實現(xiàn)目標利潤的銷售額。 五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得稅匯算清繳于 2017 年 4 月 30 日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額 用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位成本為 2.1 萬元/件，市場銷售價格為 2 萬元/件，估計銷售費用為 0.05 萬元/件。甲公司未曾對 W 商品計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售價格將 500 件 W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為 1 個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的 10%計提壞賬準備。資料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予 10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 6 月 30 日對 W 商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（2）編制 2016 年 10 月 15 日銷售商品并結轉(zhuǎn)成本的會計分錄。（3）計算 2016 年 12 月 31 日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制 2017 年 2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓結轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計分錄。2、丁公司是一家處于初創(chuàng)階段的電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，相關資料如下： 資料一：2016年開始生產(chǎn)和銷售P產(chǎn)品，售價為0.9萬元/件，全年生產(chǎn)20000件，產(chǎn)銷平衡。丁公司適用的所得稅稅率為25%。 資料二：2016年財務報表部分數(shù)據(jù)如下表所示： 資料三：所在行業(yè)的相關財務指標平均水平?？傎Y產(chǎn)凈利率為4%?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為0.5次（真題中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為1.5，錯誤），銷售凈利率為8%，權益乘數(shù)為2。 資料四：公司2016年營業(yè)成本中固定成本為4000萬元。變動成本為7000萬元，期間費用中固定成本為2000萬元，變動成本為1000萬元。利息費用為1000萬元，假設2017年成本性態(tài)不變。 資料五：公司2017年目標凈利潤為2640萬元，預計利息費用為1200萬元。 要求：(1).根據(jù)資料二，計算下列指標（計算中需要使用期初與期末平均數(shù)的，以期末數(shù)替代）： 總資產(chǎn)凈利率；權益乘數(shù)；銷售凈利率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；(2).根據(jù)要求（1）的計算結果和資料三，完成下列要求。依據(jù)所在行業(yè)平均水平對丁公司償債能力和營運能力進行評價；說明丁公司總資產(chǎn)凈利率與行業(yè)平均水平差異形成的原因。(3).根據(jù)資料一、資料四和資料五，計算2017年的下列指標：單位變動成本；保本點銷售量；實現(xiàn)目標凈利潤的銷售量；實現(xiàn)目標凈利潤時的安全邊際量。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、D2、A3、B4、【答案】C5、D6、B7、C8、B9、參考答案：D10、B11、A12、【答案】A 13、【答案】C14、答案：A15、B16、【答案】D17、C18、【答案】A19、參考答案：B20、B21、答案：A22、C23、【正確答案】：D24、C25、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、BCD2、【正確答案】 ABD3、【正確答案】 AB4、【答案】BD5、BCD6、ACD7、ABC8、ABD9、CD10、【正確答案】 BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、（1）新設備的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值=6000+800（1-25%）（P/A,12%,10）-56025%（P/A,12%,10）-400（P/A,12%,10）=6000+6005.6502-1405.6502-4000.3220=8470.29（萬元）（2）新設備的年金成本=8470.29/（P/A,12%,10）=8470.29/5.6502=1499.11（萬元）（3）因為新舊設備的尚可使用年限不同，所以應該使用年金凈流量法。（4）新設備的年金成本高于舊設備，不應該更新。2、(1)年末的普通股每股凈資產(chǎn)=(1680-84)/210=7.6(元)。(2)凈利潤=利潤總額-所得稅=400-100=300(萬元)，歸屬于普通股股東的當期凈利潤=300-60=240(萬元)，基本每股收益=240/200=1.2(元)；每股股利=普通股現(xiàn)金股利總額/年末普通股股數(shù)=84/210=0.4(元)。(3)市盈率=每股市價/每股收益，普通股每股市價=101.2=12(元)。(4)可轉(zhuǎn)換債券的年利息=1004%=4(萬元)；可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)=100/100080=8(萬股)。(5)調(diào)整后的歸屬于普通股股東的當期凈利潤=240+4(1-25%)(來自可轉(zhuǎn)換債券)=243(萬元)，調(diào)整后的發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)=200+8(來自可轉(zhuǎn)換債券)=208(萬股)，稀釋每股收益=243/208=1.17(元)。3、(1)上年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)=4000/2=2000(萬股)上年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=2000+240010/12-6001/12=3950(萬股)基本每股收益=4760/3950=1.21(元)(2)稀釋的每股收益：可轉(zhuǎn)換債券的總面值=880/110%=800(萬元)轉(zhuǎn)股增加的普通股股數(shù)=800/10090=720(萬股)轉(zhuǎn)股應該調(diào)增的凈利潤=8004%(1-25%)=24(萬元)普通股加權平均數(shù)=3950+720=4670(萬股)稀釋的每股收益=(4760+24)/(3950+720)=1.02(元)(3)上年年末的普通股股數(shù)=2000+2400-600=3800(萬股)上年每股股利=190/3800=0.05(元)(4)上年年末的股東權益=10000+24005-4600+(4760-190-580)=23590(萬元)上年年末的每股凈資產(chǎn)=23590/3800=6.21(元)(5)市凈率=20/6.21=3.224、（1）目標利潤=12000300-2300000=1300000（元）單位變動成本=1500000/10000=150（元）變動成本率=150/300=50%固定成本=2300000-15012000=500000（元）（2）銷售收入（1-50%）-500000=1750000則：銷售收入=4500000元五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、（1）W 商品成本=5002.1=1050（萬元）；W 商品可變現(xiàn)凈值=500（2-0.05）=975（萬元）；計提存貨跌價準備的金額=1050-975=75（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 75貸：存貨跌價準備 75（2）借：應收賬款 1053貸：主營業(yè)務收入 900（1.8500）應交稅費-應交增值稅（