企業(yè)培訓(xùn)_營(yíng)改增納稅人培訓(xùn)內(nèi)容

標(biāo)題 概述 營(yíng)改增 試點(diǎn)工作是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重大安排 對(duì)于減少重復(fù)征稅 促進(jìn)市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作 促進(jìn)二 三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展 加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展 完整和延伸增值稅抵扣鏈條 建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度等具有重要意義 尤其對(duì)我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義更加凸現(xiàn) 能夠進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展 進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)招商引資工作 增強(qiáng)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力 促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展 營(yíng)改增 時(shí)間確定 2013年4月10日 國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定8月1日起在全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 標(biāo)志著 營(yíng)改增 試點(diǎn)步伐的進(jìn)一步提速 納入 營(yíng)改增 行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 一 交通運(yùn)輸業(yè) 是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地 使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 包括陸路運(yùn)輸服務(wù) 水路運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù) 二 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 是指圍繞制造業(yè) 文化產(chǎn)業(yè) 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性 知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 范圍注釋 1 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 技術(shù)咨詢服務(wù) 合同能源管理服務(wù) 工程勘察勘探服務(wù) 2 信息技術(shù)服務(wù) 是指利用計(jì)算機(jī) 通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn) 收集 處理 加工 存儲(chǔ) 運(yùn)輸 檢索和利用 并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 包括軟件服務(wù) 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) 信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 3 文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù) 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) 廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 4 物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù) 港口碼頭服務(wù) 貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 打撈救助服務(wù) 貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 代理報(bào)關(guān)服務(wù) 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù) 5 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 6 鑒證咨詢服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù) 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 7 廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目 作品 的制作服務(wù) 發(fā)行服務(wù)和播映 含放映 服務(wù) 納稅人經(jīng)營(yíng)上述 7 1 行業(yè)的 應(yīng)從8月1日起 從原來(lái)繳納 營(yíng)業(yè)稅 改為繳納 增值稅 征收機(jī)關(guān)從原 地稅局 改為 國(guó)稅局 什么是增值稅 增值稅 從理論上來(lái)講 是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 服務(wù)過(guò)程中 新增的價(jià)值按流通環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅 優(yōu)點(diǎn) 增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅 既保留了按流轉(zhuǎn)額征稅的長(zhǎng)處 又避免了按流轉(zhuǎn)額全值征稅的弊端 目前我國(guó)對(duì)增值稅管理的方法 采取以票管稅的方式 一環(huán)扣一環(huán)的 鏈條式 模式 增值稅征收的范圍越廣 越能夠體現(xiàn)出增值稅的合理性 增值稅的稅制就完整 增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異 1 增值稅與營(yíng)業(yè)稅最基本差異 是增值稅實(shí)行 價(jià)外稅 要求價(jià)稅分享 二者的計(jì)算差異 如一家小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè) 當(dāng)月收入為10萬(wàn)元 如何計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅 100000 3 3000元增值稅計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額 100000 1 3 97087 38元增值稅 97087 38 3 2912 62元 增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異 如一家物流企業(yè) 當(dāng)月銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅和增值稅差異 營(yíng)業(yè)稅 100000 5 5000元增值稅計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額 100000 1 3 97087 38元增值稅 97087 38 3 2912 62元 增值稅的實(shí)質(zhì)和意義 從增值稅實(shí)行的價(jià)外稅和計(jì)算公式來(lái)分析 具體有以下實(shí)質(zhì)性的意義 1 經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅真正意義上的納稅人 真正增值稅納稅人為消費(fèi)者 企業(yè)只是代消費(fèi)者繳納稅款 2 經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅稅負(fù)真正承擔(dān)人 真正承擔(dān)增值稅稅負(fù)人為消費(fèi)者 3 稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人的欠稅 只是代消費(fèi)者追繳已經(jīng)支付稅款 4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)欠繳增值稅 實(shí)質(zhì)是偷逃稅款的行為 增值稅納稅人的管理方式 1 納稅人的分類(lèi)管理 將納稅人分為 一般納稅人和小規(guī)模納稅人2 發(fā)票管理 一般納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi) 3 稅率管理 一般納稅人采用基本稅率管理 小規(guī)模納稅人只適用征收率 增值稅稅率 一 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物 基本稅率為17 二 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物 低稅率為13 三 納稅人出口貨物 稅率為零 國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外 四 納稅人提供加工 修理修配勞務(wù)稅率為17 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十二條 增值稅稅率1 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 增值稅稅率 一 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 稅率為17 二 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 稅率為11 三 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外 稅率為6 增值稅征收率為3 適用于小規(guī)模納稅人或按簡(jiǎn)易辦法征收納稅人 增值稅零稅率和免稅政策 一 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率 一 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 是指 1 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 2 在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 3 在境外載運(yùn)旅客或者貨物 二 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率 以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的 應(yīng)當(dāng)取得 國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的 應(yīng)當(dāng)取得 道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 和 國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證 且 道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括 國(guó)際運(yùn)輸 以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的 應(yīng)當(dāng)取得 公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證 且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括 國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù) 三 向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù) 不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù) 免稅政策 二 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù) 如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的 實(shí)行免抵退稅辦法 如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 實(shí)行免征增值稅辦法 三 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù) 按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù) 具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定 四 境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù) 可以放棄適用零稅率 選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅 放棄適用零稅率后 36個(gè)月不得再申請(qǐng)適用零稅率 免稅政策 五 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅 但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外 一 工程 礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 二 會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) 三 存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) 四 標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 五 符合本通知第一條第 一 項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第 二 項(xiàng)規(guī)定條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 六 向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù) 1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 技術(shù)咨詢服務(wù) 合同能源管理服務(wù) 軟件服務(wù) 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) 信息系統(tǒng)服務(wù) 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) 物流輔助服務(wù) 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外 認(rèn)證服務(wù) 鑒證服務(wù) 咨詢服務(wù) 但不包括 合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù) 對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù) 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 2 廣告投放地在境外的廣告服務(wù) 增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額 是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額 征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額 納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的 按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額 銷(xiāo)售額 含稅銷(xiāo)售額 1 征收率 一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形 1 一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù) 2 以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 營(yíng)改增 納稅人稅收優(yōu)惠政策 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后 為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過(guò)渡 仍可以繼續(xù)享受 原已經(jīng)在享受 營(yíng)業(yè)稅 稅收優(yōu)惠政策的納稅人 帶上地稅局審批稅收優(yōu)惠政策批件 或提供相關(guān)資料到國(guó)稅辦理登記手續(xù) 免征的規(guī)定 一 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 二 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) 三 航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù) 四 試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù) 五 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 營(yíng)改增 納稅人稅收優(yōu)惠政策 六 自本地區(qū)試點(diǎn)之日起至2013年12月31日 注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市的納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 七 臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸海上業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 八 臺(tái)灣航空公司從事海岸兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 九 美國(guó)ABS船級(jí)社在非盈利宗旨不變 中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下 在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù) 十 2013年12月31日之前 廣播電影電視行政主管部門(mén) 包括中央 省 地市及縣級(jí) 按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片 發(fā)行 放映的電影集團(tuán)公司 含成員企業(yè) 電影制片廠及其電影他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán) 發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影 十一 隨軍家屬就業(yè) 十二 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 十三 城鎮(zhèn)退疫士兵就業(yè) 十四 事業(yè)人員就業(yè) 稅收優(yōu)惠政策特別說(shuō)明部分 1 安置殘疾人的單位 實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù) 限額即征即退增值稅的辦法 2 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù) 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 3 經(jīng)人民銀行 銀監(jiān)會(huì) 商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅收有關(guān)政策規(guī)定 1 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)減按照4 減半征收增值稅 2 減征必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 稅收優(yōu)惠備案 扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定 1 中華人民共和國(guó)境外 以下稱(chēng)境外 的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人 在境內(nèi)沒(méi)有代理人的 以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人 2 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額 應(yīng)扣繳稅額 接受方支付的價(jià)款 1 稅率 稅率3 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 七 扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定 4 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款 5 中華人民共和國(guó)境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的 按照適用稅率扣繳增值稅 八 一般納稅人的認(rèn)定 試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定 目前按企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入確定 應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額 是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi) 提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷(xiāo)售額 含免稅 減稅銷(xiāo)售額 1 新辦的納稅人 如果需要認(rèn)定一般納稅人 在規(guī)定的按時(shí)間內(nèi) 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料 到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng) 符合條件的 即時(shí)認(rèn)定一般納稅人 2 小規(guī)模納稅人 連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售收入未達(dá)5百萬(wàn)元 如果需要認(rèn)定一般納稅人 按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料 到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng) 符合條件的 即時(shí)認(rèn)定一般納稅人 責(zé)令認(rèn)定一般納稅人 1 對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在所屬申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)提醒納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù) 2 納稅人未在規(guī)定期限內(nèi) 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日 申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá) 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 告知納稅人 其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 納稅人應(yīng)在收到 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表 或 不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表 3 逾期未報(bào)送的 將按 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第三十四條規(guī)定 按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 也不得使用專(zhuān)用發(fā)票 一般納稅人的特別規(guī)定 1 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù) 包括輪客渡 公交客運(yùn) 軌道交通 出租車(chē) 可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 2 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人 以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 3 國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外 一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 1 自2013年8月1日起 增值稅小規(guī)模納稅人 含個(gè)體工商戶 下同 發(fā)生增值稅應(yīng)稅服務(wù) 接受方需要索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票 以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票 或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票 的 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票 2 個(gè)體工商戶銷(xiāo)售額 營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政 稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的 屬于免征增值稅范圍 適用免稅規(guī)定 不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票 個(gè)體工商戶可依照 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 的規(guī)定選擇放棄免稅權(quán) 繳納增值稅 在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)時(shí) 依照稅收法律 行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款 再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 3 增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí) 應(yīng)填寫(xiě) 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單 連同稅務(wù)登記證副本 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款 預(yù)繳增值稅 4 增值稅納稅人繳納稅款后 憑 申報(bào)單 和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本 到代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 1 對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供 增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單 2 初次申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 除提供 增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單 外 還應(yīng)提供以下資料 一 稅務(wù)登記證副本 二 納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本信息登記表 三 車(chē)輛道路運(yùn)輸證 船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸有效證件及復(fù)印件 四 運(yùn)輸工具明細(xì)表及購(gòu)買(mǎi)發(fā)票 租入合同和行駛證及復(fù)印件 運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 3 對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人實(shí)行月最高開(kāi)票限額管理 具體為 根據(jù)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸工具數(shù)量 每輛 艘 載重量等核定其最高可代開(kāi)金額4 預(yù)繳增值稅 開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定 1 普通發(fā)票要求作廢的 必須將發(fā)票所有聯(lián)次全部拿到 才能夠?qū)l(fā)作廢 當(dāng)月才能操作 2 次月普通發(fā)票要求作廢的 只能開(kāi)具紅字發(fā)票 將原開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)作為憑證 開(kāi)具一張相同內(nèi)容 金額的紅字發(fā)票 對(duì)納稅人銷(xiāo)售價(jià)格管理要求 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的 或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額 一 按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定 二 按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定 三 按照組成計(jì)稅價(jià)格確定 組成計(jì)稅價(jià)格的公式為 組成計(jì)稅價(jià)格 成本 1 成本利潤(rùn)率 十二 納稅義務(wù) 扣繳義務(wù)時(shí)間規(guī)定 一 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 先開(kāi)具發(fā)票的 為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 收訖銷(xiāo)售款項(xiàng) 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng) 取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 是指書(shū)面合同確定的付款日期 未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的 為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 納稅義務(wù) 扣繳義務(wù)時(shí)間 二 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 三 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 四 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 納稅申報(bào)要示和時(shí)間規(guī)定 增值稅一般納稅人申報(bào) 要求 網(wǎng)絡(luò)申報(bào) 電子申報(bào) 或代理申報(bào) 增值稅納稅申報(bào)時(shí)間為次月15日內(nèi)申報(bào)納稅 納稅期限最后一天為法定假期的 延遲到假期結(jié)束的次日 征收期內(nèi)有連續(xù)三天為法定假期的 征收期按法定假期天數(shù)延遲 與營(yíng)業(yè)稅申報(bào)時(shí)間一致 小規(guī)模納稅人納稅申報(bào) 如 一家小規(guī)模廣告公司 2013年12月份收入50萬(wàn)元 當(dāng)月應(yīng)繳增值稅多少 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 1 3 485436 89元應(yīng)繳增值稅 485436 89 3 14563 11元財(cái)務(wù)處理 借 銀行存款500000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入485436 89應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅14563 11借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅14563 11貸