2010年度有關(guān)企業(yè)所得稅的減免稅政策.ppt

第二部分2011年度有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 新政策講解 流程及時(shí)限 新政策講解一 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20 照顧性稅率 2011年度 對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元 含3萬元 的小型微利企業(yè) 其所得減按50 計(jì)算應(yīng)納稅所得額 財(cái)稅 2011 4號 2012年至2015年 對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元 含6萬元 的小型微利企業(yè) 其所得減按50 計(jì)算應(yīng)納稅所得額 財(cái)稅 2011 117號 注 1 非居民企業(yè) 國稅函 2008 650號 財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè) 財(cái)稅 2009 69號 不適用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠 2 報(bào)表填報(bào) 季度預(yù)繳申報(bào)時(shí) 將利潤總額與15 的乘積暫填入第12行 減免所得稅額 內(nèi) 新季度表 年度申報(bào)時(shí) 應(yīng)將其所得與15 的乘積填入年報(bào)附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 第34行 一 符合條件的小型微利企業(yè) 二 地方債券利息所得稅收政策 11P16 對企業(yè)取得的2009年 2010年 2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅 地方政府債券指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 以省 自治區(qū) 直轄市和計(jì)劃單列市為發(fā)行主體和償還主體的債券 財(cái)稅 2011 76號 三 軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 國發(fā) 2011 4號 11P12 1 對集成電路線寬小于0 8微米 含 的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定后自獲利年度起享受企業(yè)所得稅兩免三減半稅收優(yōu)惠 25 稅率 2 對集成電路線寬小于0 25微米或投資額超過80醫(yī)院的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定后 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 其中經(jīng)營期在15年以上的 自獲利年度起享受五免五減半優(yōu)惠 3 對我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定后 自獲利年度起享受所得稅 免二減三 優(yōu)惠 4 國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)符合相關(guān)條件的 可比照國發(fā)18號文享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠 5 符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅 免二減三 或 免五減五 優(yōu)惠政策 在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期 并享受至期滿為止 上述優(yōu)惠政策與其他優(yōu)惠政策存在交叉的 由企業(yè)自行選擇一項(xiàng)最優(yōu)政策執(zhí)行 不得疊加享受 四 農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠 國家稅務(wù)總局公告2011年第48號 11P9 一 農(nóng)作物新品種選育 指企業(yè)對農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果 以及由這些成果形成的種子 苗 等繁殖材料的生產(chǎn) 初加工 銷售一體化 二 林木的培育和種植 是指企業(yè)對樹木 竹子的育種和育苗 撫育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng) 包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期 對林木進(jìn)行再培育 三 特殊項(xiàng)目的處理 豬 兔的飼養(yǎng) 按 牲畜 家禽的飼養(yǎng) 項(xiàng)目處理 飼養(yǎng)牲畜 家禽產(chǎn)生的分泌物 排泄物 按 牲畜 家禽的飼養(yǎng) 項(xiàng)目處理 觀賞性作物的種植 按 花卉 茶及其他飲料作物和香料作物的種植 項(xiàng)目處理 牲畜 家禽的飼養(yǎng) 以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目 按 海水養(yǎng)殖 內(nèi)陸?zhàn)B殖 項(xiàng)目處理 四 遠(yuǎn)洋捕撈對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的 遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書 并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè) 從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅 五 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后進(jìn)行再種植 養(yǎng)殖企業(yè)將購入的農(nóng) 林 牧 漁產(chǎn)品 在自有或租用的場地進(jìn)行育肥 育秧等再種植 養(yǎng)殖 經(jīng)過一定的生長周期 使其生物形態(tài)發(fā)生變化 且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的 可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植 養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植 養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的 可要求企業(yè)提供縣級以上政府主管部門的確認(rèn)意見 六 委托或受托從事農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目 企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得 可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策 企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入 比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策 七 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得 不能享受農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策 八 會計(jì)核算企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的 應(yīng)分別核算 單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額 分別核算不清的 可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定 九 本公告自2011年1月1日起執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告2011年第48號 五 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)所得稅優(yōu)惠 11P19 1 優(yōu)惠內(nèi)容 符合條件的居民企業(yè)自2011年至2015年底以前免征企業(yè)所得稅2 適用條件 1 生產(chǎn)和裝配傷殘人員用品 且在民政部發(fā)布的 中國傷殘人員專門用品目錄 范圍之內(nèi) 2 以銷售有本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主 且年度取得的傷殘人員專門用品銷售收入 不含出口取得的收入 占企業(yè)全部收入的60 以上 3 賬證健全 能夠準(zhǔn)確 完整提供納稅資料且能夠單獨(dú) 準(zhǔn)確核算本企業(yè)生產(chǎn)或裝配的傷殘人員專門用品收入 4 擁有取得注冊登記的假肢 矯形器 輔助工具 制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人 企業(yè)生產(chǎn)人員超過20人的 上述專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1 6 5 上述專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育 制作師 執(zhí)業(yè)資格證書 需通過年檢 6 具有測量取型 石膏加工 抽真空成型 打磨修飾 鉗工裝配 對線調(diào)整 熱塑成型 假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具 7 具有獨(dú)立的接待室 假肢或者矯形器 輔助工具 制作室和假肢功能訓(xùn)練室 使用面積不少于115平方米 3 免稅辦理 可在年度終了后4個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料辦理免稅手續(xù) 1 免稅申請報(bào)告 2 傷殘人員專門用品制作師名冊 職業(yè)資格證 復(fù)印件 以及申請前年度制作師 執(zhí)業(yè)資格證書 檢查合格證明 3 收入明細(xì)表 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料4 免稅管理 企業(yè)未辦理免稅手續(xù)前 必須按統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表 相關(guān)納稅資料及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 并按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅 企業(yè)辦理免稅手續(xù)后 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)退回已預(yù)繳的稅款 5 執(zhí)行期限 2011年1月1日至2015年12月31日 三 流程及時(shí)限 一 操作流程 稅收優(yōu)惠流程同2009