江南大學(xué)《高級財務(wù)會計》答案.doc

共分兩部分：題目、答案第一部分題目大作業(yè)題目（內(nèi)容）：，共100分）一、簡答題（一共5個題，每題5分，計25分）1.分部是什么？確定報告分部應(yīng)考慮什么因素？2. 試述企業(yè)合并報表范圍。3.試述主體理論的含義特點。4.試述合并商譽的確認方法。5.試述中期報表的含義，以及確認和計量的原則。二、實務(wù)題（一共5個題，每題15分，計75分）1、蠡湖公司用4000萬元收購長廣溪公司60%股權(quán)，有關(guān)兩公司合并前個別資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表 2018年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn)蠡 湖公司長廣溪公司負債及所有者權(quán)益蠡 湖公司長廣溪公司流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資S公司其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)6 1704 7004 1005301003 8602 100流動負債長期負債股本資本公積盈余公積未分配利潤6 0002 6004 0008001 0001 2001 7607002 000800100600資產(chǎn)總計15 6005960負債及所有者權(quán)益合計15 6005960假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長廣溪公司可辨認無形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價值為零，公允價值為50萬，蠡湖公司合并成本超過長廣溪公司凈資產(chǎn)公允價值的差額全部計入合并商譽。要求：（1）編制蠡 湖公司2018年投資會計分錄，并填寫合并工作底稿欄目（1）；（2）計算合并日合并商譽和少數(shù)股東權(quán)益，并填寫合并工作底稿欄目（3）；（3）編制2018年合并會計報表抵消分錄，并填寫合并工作底稿（3）；（4）編制2018年合并工作底稿，并填寫合并工作底稿欄目（4）。合并工作底稿 2018年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn)（1）蠡 湖（2）長廣溪（3）抵消分錄(3)借 貸合并數(shù)（4）流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資長廣溪其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽遞延資產(chǎn)？4 7004 100530？1003 8602 100資產(chǎn)總計？5960流動負債長期負債股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益6 0002 6004 0008001001 200負債及所有者權(quán)益合計？59602.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2018年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票80萬股（發(fā)行價1.4元）購買了乙公司80%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益如下： 單位：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長期借款600 000400 000負債合計1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤100 00020 000所有者權(quán)益合計1 500 000600 000要求：（1）編制甲公司2018年投資會計分錄，填制表格甲公司（2）；（2）編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）；（3）整合填制表格合并（5）單位：元項目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分錄（4）合并（5）銀行存款500 000200 000借貸存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000長期股權(quán)投資資產(chǎn)合計1 300 000短期借款 400 000300 000長期借款 600 000400 000負債合計1 000 000700 000股本300 000資本公積200 000盈余公積80 000未分配利潤20 000少數(shù)股權(quán)所有者權(quán)益合計600 000負債及所有者權(quán)益合計3某公司采用美元記賬并編制會計報表，2018年度的有關(guān)財務(wù)報表如下所示資產(chǎn)負債表2018年12月31日 單位：百萬美元項目金額項目金額現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款3000短期借款2000存貨（按市價）5000應(yīng)付債券5200固定資產(chǎn)16000股本9000累計折舊4000未分配利潤2300資產(chǎn)總計21000負債和所有者權(quán)益合計21000利潤及利潤分配表2018年度 單位：百萬美元項目金額營業(yè)收入28000營業(yè)成本17500折舊費用1800管理費用2000利潤總額6700所得稅2400凈利潤4300年初未分配利潤0可分配利潤4300股利分配2000年末未分配利潤23002018年12月31日市場匯率:USD1.00=RMB6.832018年平均匯率:USD1.00=RMB6.82股票發(fā)行日匯率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日匯率:USD1.00=RMB6.61固定資產(chǎn)購置日匯率:USD1.00=RMB7.0要求：按會計準(zhǔn)則的要求法進行報表折算填寫下面表格中的空白項目利潤及利潤分配表2018年度項目美元匯率人民幣主營業(yè)務(wù)收入28000主營業(yè)務(wù)成本17500折舊費用1800管理費用2000財務(wù)費用0利潤總額6700所得稅2400凈利潤4300年初未分配利潤0可分配利潤4300股利分配2000年末未分配利潤2300資產(chǎn)負債表2018年12月31日項目美元匯率人民幣項目美元匯率人民幣現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款3000短期借款2000存貨（按市價）5000應(yīng)付債券5200固定資產(chǎn)16000股本9000累計折舊4000未分配利潤2300固定資產(chǎn)凈值12000報表折算差額資產(chǎn)合計21000負債及所有者權(quán)益合計21000報表折算差額（計算過程）=4.甲公司采用長期租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺用于生產(chǎn)，合同不可以撤銷。有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。設(shè)備的公允價值20 000 000元；（2）租賃期滿時，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。（4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計提折舊。（5）假設(shè)合同利率為10%要求：（1）計算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；（P/A510%=3.79079， P/F510%=0.62092）（2）確定2018年初租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄；(3)采用實際利率法酚酞每年的融資費用，并編制第一年的相關(guān)會計分錄；（4）計算2018年應(yīng)計提折舊并編制會計分錄（該設(shè)備用于生產(chǎn)）；（5）假設(shè)采用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品2018年全部對外銷售，計算該租賃對2018年度利潤表的影響（所得稅率25%）。5. 蠡湖公司持有江南公司60%的股權(quán)，兩公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款項全部結(jié)清）（1）2018年3月，蠡湖公司將成本為2000萬元的產(chǎn)品銷售給江南公司，售價為2400萬元，江南公司將所購商品當(dāng)期對集團外銷售60%；（2）2018年末，蠡湖公司將其所生產(chǎn)的機器一臺銷售給江南公司，機器的成本為2000萬元，銷售價格為2400萬元，江南公司將該機器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計提折舊，折舊年限為4年，不考慮殘值。（3）2019年，江南公司將上年從蠡湖公司購入的產(chǎn)品全部出售，并又從蠡湖公司購入商品120萬元，當(dāng)年銷售其中的80%，銷售毛利率不變。要求：編制2018年和2019年的存貨和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消分錄。第二部分答案1.報告分部是什么？確定報告分部應(yīng)考慮什么因素？答：是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報的有關(guān)各組成部分收入、費用、利潤、資產(chǎn)、負債等信息的財務(wù)報告。應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；生產(chǎn)過程的性質(zhì)；購買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的客戶的類型或類別；銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所使用的方法；生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境。2. 試述企業(yè)合并報表范圍。答：母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納入合并報表的合并范圍：根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策；通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)；有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）；在董事會或類似權(quán)力機構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)。3.試述主體理論的含義特點。答：所謂主體理論是把母公司對子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團這一單一經(jīng)濟主體的股東權(quán)益，全部反映在合并報表中。主體理論的特點：少數(shù)股東權(quán)益。子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團的股東權(quán)益內(nèi)；少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收益包含在集團的合并收益內(nèi)；資產(chǎn)單一計價。非同一控制企業(yè)合并法下，子公司同一資產(chǎn)、負債項目，按照購買時的公允價值計量，未出現(xiàn)雙重計量結(jié)果；公司間未實現(xiàn)損益。公司間未實現(xiàn)損益按照100%全額消除。4.試述合并商譽的確認方法。答：商譽的計算方法有兩種：商譽的金額=合并成本合并日按比例享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額 或者，商譽的金額=當(dāng)期期末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額期末被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)益總額*母公司持股比例，其中“被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)益總額”=分錄中的“子公司所有者權(quán)益項目按合并日公允價值調(diào)整后的金額”。 5.試述中期報表確認和計量的原則。答：（1）中期會計要素的確認和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表一致。（2）中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。（3）中期采用的會計政策就應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告相一致，會計政策、會計估計變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。二、實務(wù)題（一共5個題，每題15分，計75分）1、蠡湖公司用4000萬元收購長廣溪公司80%股權(quán)，有關(guān)兩公司合并前個別資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表 2018年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn) 蠡 湖公司 長廣溪公司 負債及所有者權(quán)益 蠡 湖公司 長廣溪公司流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資S公司其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 6 1704 7004 100530100 3 8602 100 流動負債長期負債股本資本公積盈余公積未分配利潤 6 0002 6004 0008001001 200 1 7607002 000800100600資產(chǎn)總計 15 600 5960 負債及所有者權(quán)益合計 15 600 5960假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長廣溪公司可辨認無形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價值為零，公允價值為45萬，合并成本超過長廣溪公司公允價值的差額全部計入商譽。要求：（1）編制蠡 湖公司2018年投資會計分錄；（2）計算合并日合并商譽和少數(shù)股東權(quán)益；（3）編制2018年合并會計報表抵消分錄。答：（1）非同一控制關(guān)系：公允價值計量 借：長期股權(quán)投資 4000萬元 貸：銀行存款 4000萬元 （2） 合并商譽=合并成本子公司凈資產(chǎn)公允價值4000-60%（5960-2460）1900萬元 （3）抵消內(nèi)部股權(quán)交易 借：股本 2000萬元 資本公積 800萬元 盈余公積 100萬元未分配利潤 600萬元 商譽 4000萬元 貸：長期股權(quán)投資 4000萬元 少數(shù)股東權(quán)益 3500萬元2.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2018年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票80萬股（發(fā)行價1.2元）購買了乙公司80%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益如下： 單位：元項目 甲公司賬面價值 乙公司賬面價值銀行存款 500 000 200 000存貨 800 000 400 000固定資產(chǎn) 900 000 400 000無形資產(chǎn) 300 000 300 000資產(chǎn)合計 2 500 000 1 300 000短期借款 400 000 300 000長期借款 600 000 400 000負債合計 1 000 000 700 000股本 800 000 300 000資本公積 500 000 200 000盈余公積 100 000 80 000未分配利潤 100 000 20 000所有者權(quán)益合計 1 500 000 600 000要求：（1）編制甲公司2018年投資會計分錄，填制表格甲公司（2）；（2）編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）；（3）整合填制表格合并（5）單位：元答：項目（1） 甲公司（2） 乙公司（3） 抵消分錄（4） 合并（5）銀行存款 500 000 200 000 借 貸 700000存貨 800 000 400 000 1200000固定資產(chǎn) 900 000 400 000 1300000無形資產(chǎn) 300 000 300 000 600000長期股權(quán)投資 600000 600000 0資產(chǎn)合計 2500000 1 300 000 3800000短期借款 400 000 300 000 700000長期借款 600 000 400 000 1000000負債合計 1 000 000 700 000 1700000股本 1600000 300 000 300000 1600000資本公積 300000 200 000 200000 300000盈余公積 100000 80 000 80000 100000未分配利潤 100000 20 000 20000 100000少數(shù)股權(quán) 所有者權(quán)益合計 2700000 600 000 負債及所有者權(quán)益合計 答：（1）借：長期股權(quán)投資 600000 資本公積 200000 貸：股本 800000 （2）借：股本 300000 資本公積 200000 盈余公積 80000 未分配利潤 20000 貸：長期股權(quán)投資 6000003某公司采用美元記賬并編制會計報表，2015年度的有關(guān)財務(wù)報表如下所示資產(chǎn)負債表 2018年12月31日 單位：百萬美元項目 金額 項目 金額現(xiàn)金 1000 應(yīng)付賬款 2500應(yīng)收賬款 3000 短期借款 2000存貨（按市價） 5000 應(yīng)付債券 5200固定資產(chǎn) 16000 股本 9000累計折舊 4000 未分配利潤 2300資產(chǎn)總計 21000 負債和所有者權(quán)益合計 21000利潤及利潤分配表2018年度 單位：百萬美元項目 金額營業(yè)收入 28000營業(yè)成本 17500折舊費用 1800管理費用 2000利潤總額 6700所得稅 2400凈利潤 4300年初未分配利潤 0可分配利潤 4300股利分配 2000年末未分配利潤 23002018年12月31日市場匯率:USD1.00=RMB6.332018年平均匯率:USD1.00=RMB6.22股票發(fā)行日匯率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日匯率:USD1.00=RMB6.31 固定資產(chǎn)購置日匯率:USD1.00=RMB7.0要求：按會計準(zhǔn)則的要求法進行報表折算填寫下面表格中的空白項目利潤及利潤分配表2018年度項目 美元 匯率 人民幣主營業(yè)務(wù)收入 28000 6.52 主營業(yè)務(wù)成本 17500 6.52 折舊費用 1800 6.52 管理費用 2000 6.52 財務(wù)費用 0 6.52 利潤總額 6700 6.52 所得稅 2400 6.52 凈利潤 4300 6.52 28036年初未分配利潤 0 0可分配利潤 4300 28036股利分配 2000 6.55 13100年末未分配利潤 2300 14936資產(chǎn)負債表2018年12月31日項目 美元 匯率 人民幣 項目 美元 匯率 人民幣現(xiàn)金 1000 6.53 應(yīng)付賬款 2500 應(yīng)收賬款 3000 6.53 短期借款 2000 6.53 存貨（按市價） 5000 6.53 應(yīng)付債券 5200 固定資產(chǎn) 16000 6.53 股本 9000 7.8 70200累計折舊 4000 6.53 未分配利潤 2300 轉(zhuǎn)入 14936固定資產(chǎn)凈值 12000 6.53 報表折算差額 計算 （11347）資產(chǎn)合計 21000 6.53 137130 負債及所有者權(quán)益合計 21000 6.53 137130報表折算差額（計算過程）=（21000-9700）-70200-14936=-738364.甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。設(shè)備的公允價值20 000 000元（2）租賃期滿時，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。（4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計提折舊。（5）假設(shè)合同利率為10%要求： （1）計算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；（P/A510%=3.79079， P/F510%=0.62092）（2）確定2018年初租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2018年初未確認融資費用，并編制相關(guān)會計分錄（未確認融資費用采用實際利率法）。（4）計算2018年應(yīng)計提折舊并編制會計分錄。答：（1）租賃的性質(zhì)：融資租賃，最低租賃付款額現(xiàn)值=5000000*P/A.5.12%=18023900（2）最低租賃付款額=5000000*5=25000000，最低租賃付款現(xiàn)值=18023900 （3）固定資產(chǎn)入賬價值，最低租賃付款額現(xiàn)值資產(chǎn)公允價值，入賬價值=18023900 借