企業(yè)財務(wù)會計管理辦法匯集(55個doc)8VIP

編 號FNE30共 3 頁第 1 頁會 計 核 算 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 定 第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。第二條 會計科目的運用及帳戶的設(shè)置、按會計管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報總公司財務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證,工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記帳憑證。第四條 會計核算組織程序 ：采用記帳憑證匯總表核算程序,記帳作證匯總表核算組織程序圖式，如附表。（一） 根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；（二） 根據(jù)記帳憑證匯總編制記帳憑證匯總表；（三） 根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳；（四） 根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；（五） 根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；（六） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計報表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是 先定期(五天或十天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是 根據(jù)一定時期的全部記帳憑證,按照相同科目歸類,定期（五天或十天）匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本 期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi),以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)劃 （一） 記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時,用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外,其他記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證,不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、 記帳會計主管分別簽名，不得省略。（二） 登記帳簿使用鋼筆寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。（三） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱,不得隨意簡化 或使用代號。（四） 會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系,原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套 分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。（五） 明細(xì)帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過天。（六） 每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要,經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略以,編 號FNE30共 3 頁第 2 頁會 計 核 算 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 定 保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“”號。（七） 記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改,不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。（八） 記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正 、 記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤,應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線,表示注銷,并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。、 記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方或金額錯誤時,先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄,然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤,也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。、 報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時，如不需要變更原來報表的,可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。（九） 紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項 ： 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；、 帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；、 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。（十） 各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶,應(yīng) 將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁”。（十一） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳,為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額,在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣， 在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線,在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。結(jié)總的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。 （十二） 編制會計報表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個科目編 號FNE30共 3 頁第 3 頁會 計 核 算 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 定 的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補記帳簿。（十三） 年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對帳 （一） 結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下 、 在結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。 、 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。 、 在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第點。（二） 對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內(nèi)容如下： 、 帳證核對 ：是指各種帳簿 (總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等) 的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。 、 帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額，與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 、 帳實核對分二