金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2017年修訂版)

實用文檔金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年修訂版）財金201790號第一章 總則第一條 為規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強金融企業(yè)風險防控能力，促進金融企業(yè)健康發(fā)展，根據有關法律、法規(guī)和金融企業(yè)財務規(guī)則相關規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內依法設立的金融企業(yè)，包括政策性銀行及國家開發(fā)銀行、商業(yè)銀行、保險公司、金融資產管理公司、證券公司、信托公司、財務公司、金融租賃公司、農村金融機構等經營金融業(yè)務的企業(yè)（統(tǒng)稱金融企業(yè)）。小額貸款公司、融資擔保公司等其他經營金融業(yè)務的企業(yè)參照本辦法執(zhí)行。第三條 本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔風險和損失，符合本辦法認定條件的債權和股權資產。本辦法所稱核銷是指金融企業(yè)將認定的呆賬，沖銷已計提的資產減值準備或直接調整損益，并將資產沖減至資產負債表外的賬務處理方法。第四條 金融企業(yè)核銷呆賬應當遵循“符合認定條件、提供有效證據、賬銷案存、權在力催”的基本原則。對于核銷后的呆賬，金融企業(yè)要繼續(xù)盡職追償，盡最大可能實現(xiàn)回收價值最大化。第二章 呆賬核銷條件及程序第五條 金融企業(yè)經采取必要措施和實施必要程序之后，符合一般債權或股權呆賬認定標準及核銷所需相關材料（附1）所列認定標準之一的債權或股權可認定為呆賬。第六條 金融企業(yè)經采取必要措施和實施必要程序之后，符合銀行卡透支款項呆賬認定標準及核銷所需相關材料（附2）所列認定標準之一的銀行卡（含個人卡、單位卡）透支款項、透支利息及手續(xù)費等可認定為呆賬。第七條 金融企業(yè)經采取必要措施和實施必要程序之后，符合助學貸款呆賬認定標準及核銷所需相關材料（附3）所列認定標準之一的助學貸款（含無擔保國家助學貸款）可認定為呆賬。第八條 金融企業(yè)核銷呆賬，應具備以下材料: （一）呆賬核銷申報材料，包括債權、股權發(fā)生情況，呆賬形成原因，采取的補救措施及結果，對借款人（持卡人）、擔保人已實施的追索情況，抵質押物及處置情況，債權和股權經辦人、部門負責人和單位負責人情況等。符合條件的小額貸款，可采取清單方式進行核銷。 （二） 金融企業(yè)核銷呆賬，應提供合理的內、外部證據，包括財產清償證明、追償證明等。無法取得法院、仲裁機構或政府有關部門出具的財產清償證明等外部證據，金融企業(yè)可憑財產追償證明、清收報告、法律意見書等內部證據進行核銷。內部證據應清晰、準確，并由核銷呆賬所屬經辦機構的經辦人、部門負責人和單位負責人確認。財產追償證明或清收報告應包括借款人和擔保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補救措施、債務追收過程等。法律意見書應由金融企業(yè)內部法律事務部門或聘請的律師事務所出具，就被核銷債權進行的法律訴訟情況進行說明，包括訴訟或仲裁過程、結果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應說明未訴訟或仲裁理由。第九條 借款人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，當其中一筆債務經過該金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無財產執(zhí)行的終結（中止）執(zhí)行或者終結本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財產但難以或無法執(zhí)行終結（中止）執(zhí)行或者終結本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔保條件不超過該筆債務，金融企業(yè)可以依據法院仲裁機構的裁定、內部清收報告及法律意見書核銷。第十條 借款人在不同金融企業(yè)的多筆債務，當其中一個金融企業(yè)經過訴訟或仲裁并取得無財產執(zhí)行的終結（中止）執(zhí)行或者終結本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財產但難以或無法執(zhí)行終結（中止）執(zhí)行或者終結本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔保條件不超過該筆債務，其他金融企業(yè)可以依據法院或仲裁機構的裁定、內部清收報告及法律意見書核銷。第十一條 對于發(fā)生的呆賬，金融企業(yè)要統(tǒng)籌風險管理、財務能力、內部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩?，及時從計提的資產減值準備中核銷。第十二條 金融企業(yè)核銷呆賬，要履行內部審核程序。各級行（公司）接到下級行（公司）的申報材料，應當根據內部機構設置和職能分工，組織核銷處置、信貸管理、財務會計、法律合規(guī)、內控等有關部門進行集體審議，由有權人審批。第十三條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機構和個人（包括借款人）不得干預、參與金融企業(yè)呆賬核銷運作。第三章 已核銷資產管理第十四條 對于已核銷的資產，除依據法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權利義務已終結的情形外，金融企業(yè)仍然享有已核銷債務或股權等合法權益，要按照“賬銷案存、權在力催”的原則，比照表內債務和股權的管理方式加強管理，建立保全和盡職追償制度，實現(xiàn)核銷前與核銷后的管理的有效銜接，最大限度減少損失，充分維護資產權益。第十五條 對于已核銷的資產，除依據法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權利義務已終結的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責，繼續(xù)盡職追索，全面查找各項關聯(lián)財產線索，發(fā)現(xiàn)有效財產后，要及時進行資產保全；對可恢復的中止或終結裁定的，在獲取財產線索證據后，及時向法院提請恢復執(zhí)行。同時，金融企業(yè)要對已核銷資產做好臺賬記錄、立卷歸檔、專人管理，加強追索維護權益。第十六條 按法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，符合下列條件之一的債權與債務，或投資與被投資關系，可完全終結，不納入賬銷案存資產管理。（一） 列入國家兼并破產計劃核銷的貸款；（二） 經國務院專案批準核銷的債權；（三） 法院裁定終結執(zhí)行或者被法院判決（或者仲裁機構裁決）借款人不承擔（或者部分承擔）責任，并且了結債權債務關系的債權；（四） 法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后；（五） 自法院裁定破產案件終結之日起已超過2年的債權；（六） 金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉讓、債務減免、債轉股、信貸資產證券化等市場手段處置債權或者股權，受讓方或者借款人按照轉讓協(xié)議或者債務減免協(xié)議履行相關義務完畢后，其處置回收資金與債權或股權余額的差額；（七） 被法院駁回起訴，或者超過訴訟時效（或者仲裁時效），并經2年以上補救未果的債權；（八） 其他依法終結債務關系或投資關系的情況。第四章 監(jiān)督與問責第十七條 金融企業(yè)是呆賬核銷的責任主體，要不斷健全呆賬核銷制度，規(guī)范審核程序，完善監(jiān)督機制，強化責任和問責，有效防范各類道德風險。第十八條 金融企業(yè)呆賬核銷權按其公司治理要求和授權機制，由股東（大）會、董事會、經營管理層行使。金融企業(yè)管理層可根據管理能力、風控水平，對下級分支機構實行差異化轉授權。第十九條 金融企業(yè)應當建立呆賬損失責任認定和追究制度。對于核銷的呆賬，應查明呆賬形成的原因，對于形成損失的，應當區(qū)分主觀客觀原因，確系主觀原因形成損失的，應當在呆賬核銷后2年內完成責任認定和對責任人的追究工作。第二十條 金融企業(yè)應當建立對呆賬核銷的專項審計制度，對核銷制度、核銷條件和程序、核銷后的資產管理、責任認定和追究等進行定期和不定期審計，并于年度終了后5個月內出具專項審計報告。金融企業(yè)應當在每個會計年度終了后6個月內向同級財政部門報送上年度呆賬核銷情況以及專項審計報告。第二十一條 金融企業(yè)應當建立健全呆賬核銷風險防范機制，按規(guī)定核銷呆賬，在內部進行運作，并做好風險隔離，核銷后的管理按金融企業(yè)內部要求做好風險防范。第二十二條 金融企業(yè)應當通過對呆賬核銷的審查、審計，全面分析查找形成呆賬和損失的原因，從中吸取有益經驗，形成以核銷促進債權和投資管理機制不斷改善的正向機制。第二十三條 各級財政部門和金融監(jiān)督管理部門負責對同級金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理，重點是呆賬核銷的制度規(guī)定、條件和程序、核銷后的資產管理、強化責任認定和問責等。對于在檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時予以糾正，并按規(guī)定進行處理。第五章 附則第二十四條 金融企業(yè)可以