論應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響及風(fēng)險規(guī)避.doc

論應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響及風(fēng)險規(guī)避應(yīng)收賬款是在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場，為爭取更多客戶所產(chǎn)生的。應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)和財務(wù)狀況有利有弊，如何規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險成為一個需要直面的重要問題。筆者將對應(yīng)收賬款的存在及風(fēng)險的規(guī)避進行探討。一、應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。主要包括應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的貨款、稅金和代墊的運雜費等。二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響1促進銷售在激烈的市場競爭中，賒銷是加大市場占有率，提高競爭力的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷可促進銷售。因此，在對客戶信用進行嚴(yán)格審查后，確定收入很可能流入的情況下，適度利用賒銷而增加的應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說是一種很好的經(jīng)營手段。2虛增利潤我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。應(yīng)收賬款發(fā)生時的會計處理是借記“應(yīng)收賬款”貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。因此，從賬上看，應(yīng)收賬款的增加會使企業(yè)的利潤增多，但是企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上虛增了企業(yè)的利潤。3加速企業(yè)的現(xiàn)金流出從應(yīng)收賬款的會計處理上也可以看出，賒銷所確定的收入當(dāng)時并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。在企業(yè)應(yīng)收賬款金額很大的情況下，會給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)增加負擔(dān)。4壞賬風(fēng)險增強會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%-5%(特殊企業(yè)除外)。一般企業(yè)實務(wù)操作中，應(yīng)收賬款提取壞賬率有一個上限，期限再長的應(yīng)收賬款也按照這個上限標(biāo)準(zhǔn)計提，所以其實對于一些賬齡太長的應(yīng)收賬款仍按此標(biāo)準(zhǔn)計提未能如實反映企業(yè)壞賬的風(fēng)險，如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。5增加企業(yè)費用大量應(yīng)收賬款形成必然使管理應(yīng)收賬款的機會成本增加。對于應(yīng)收賬款量多，金額大的企業(yè)，除了管理應(yīng)收賬款的財務(wù)人員，企業(yè)還增設(shè)清欠辦。清欠人員的差旅費、補貼等各種催款費用支出增加了企業(yè)的費用支出。當(dāng)由于欠款發(fā)生糾紛不得不進行法律訴訟時，將會耗費企業(yè)的大量人力物力。三、應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)避1確定合理的信用政策根據(jù)客戶的經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定單位合理的信用政策。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。正確的信用政策是規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)用戶的信用情況和自身經(jīng)營情況及風(fēng)險承受度確定授信額度，確定合理的信用政策。2建立嚴(yán)格的賒銷審批制度銷售部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進行審批。審批部門應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經(jīng)過仔細評估后再決定是否給予賒銷。3財務(wù)部門要做好財務(wù)分析財務(wù)人員定期編制分析表，及時反映應(yīng)收賬款的余額和賬齡，并定期與債務(wù)人核對債權(quán)，至少一年一次簽訂對賬債權(quán)認(rèn)證記錄，加蓋對方財務(wù)章及對賬經(jīng)辦人簽字?？蛻粲馄谕锨焚~款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。財務(wù)人員應(yīng)密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，對應(yīng)收賬款的催收、風(fēng)險評估等情況進行簡要分析。財務(wù)人員還應(yīng)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。此外，當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常情況立刻請示部門領(lǐng)導(dǎo)，及時采取措施，避免產(chǎn)生巨大的壞賬損失。4強調(diào)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的合作應(yīng)收賬款并不只是財務(wù)部門的事情，直面客戶的業(yè)務(wù)部門在欠款催收上擔(dān)當(dāng)著重要角色。相關(guān)部門對欠款相互推諉，不負責(zé)，不積極催收在一定程度上影響了應(yīng)收賬款的收回。財務(wù)部門在作出分析、掌握賬齡情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)該指導(dǎo)規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)部門采取多種方法進行應(yīng)收賬款的清收。業(yè)務(wù)部門在積極與客戶進行業(yè)務(wù)聯(lián)系的同時，有義務(wù)把財務(wù)政策轉(zhuǎn)達給客戶，并把溝通情況反映給財務(wù)部門，使財務(wù)部門更好把握客戶的欠款情況。5應(yīng)收賬款與內(nèi)控相結(jié)合發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。6激勵與責(zé)任追究相結(jié)合將應(yīng)收賬款納入預(yù)算指標(biāo)管理，作為各單位年薪和員工獎金效應(yīng)考核指標(biāo)之一。對于收回達標(biāo)，表現(xiàn)突出的單位適度的獎勵可以激勵員工收款的積極性。另外，應(yīng)堅持應(yīng)收賬款部門責(zé)任制和第一責(zé)任人制。對造成應(yīng)收賬款壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和有關(guān)人員追究責(zé)任并給予經(jīng)濟處罰。7有效利用法律手段當(dāng)賒銷發(fā)生時，在合同中約定所有權(quán)保留條款。根據(jù)我國合同法第134條規(guī)定：“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣人?！边@樣，只有客戶在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)，不會作為破產(chǎn)財產(chǎn)，從而很大程度上保障了應(yīng)收賬款的安全。另外，應(yīng)該注意取得索要欠款書證。包括同債務(wù)人訂立還款計劃、要求債務(wù)人出具欠款證明或出具前來索要欠款的證明等，以取得能證明債權(quán)人主張權(quán)利或債務(wù)人承認(rèn)履行義務(wù)的書面資料，避免超過訴訟時效的問題發(fā)生?？傊瑧?yīng)收賬款是企業(yè)的一把雙刃劍。適度的應(yīng)收賬