工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成PPT課件.ppt

1 第2章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 1 2 第2章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量 投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤(rùn) 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 第2節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 2 3 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 3 4 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 一 基本概念1 現(xiàn)金流出 相對(duì)某個(gè)系統(tǒng) 在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量 如投資 成本費(fèi)用等 2 現(xiàn)金流入 相對(duì)某個(gè)系統(tǒng) 在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量 如銷售收入等 3 凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 同一時(shí)點(diǎn) 4 現(xiàn)金流量 指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 4 5 現(xiàn)金流量三要素 的三要素現(xiàn)金流量 時(shí)點(diǎn) 大小 方向 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 5 6 二 現(xiàn)金流量的表示方法1 現(xiàn)金流量表 用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 續(xù) 項(xiàng)目壽命周期 建設(shè)期 試產(chǎn)期 達(dá)產(chǎn)期 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 6 7 2 現(xiàn)金流量圖 時(shí)間t 時(shí)點(diǎn) 表示此年的年末 次年的年初 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 注意 若無(wú)特別說(shuō)明時(shí)間單位均為年 投資一般發(fā)生在年初 銷售收入 經(jīng)營(yíng)成本及殘值回收等發(fā)生在年末 與橫軸相連的垂直線 箭頭向上表示現(xiàn)金流入 向下表示現(xiàn)金流出 長(zhǎng)短為現(xiàn)金流量的大小 箭頭處標(biāo)明金額 現(xiàn)金流量的大小及方向 t 年月等 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 7 8 2 現(xiàn)金流量圖 續(xù) 現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 8 9 第2節(jié)工程經(jīng)濟(jì)要素 方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個(gè)壽命期內(nèi)就是資金流入 流出的狀況 分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作 現(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素 投資經(jīng)營(yíng)成本銷售收入稅金等 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 9 10 一 投資 現(xiàn)金流出項(xiàng) 1 投資 為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金 包括 1 固定資產(chǎn)投資2 無(wú)形資產(chǎn)投資3 其他資產(chǎn)投資4 預(yù)備費(fèi)用 基本預(yù)備 價(jià)差預(yù)備 5 建設(shè)期利息及匯兌損益6 流動(dòng)資金投資 建設(shè)投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 10 11 投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn) 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 11 12 固定資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn) 使用期限較長(zhǎng) 一年以上 單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上 在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù) 在使用過(guò)程中保持原來(lái)的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備工具器具 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 12 13 固定資產(chǎn)投資 續(xù) 為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值損耗的會(huì)計(jì)手段 在投資項(xiàng)目壽命期 或計(jì)算期 內(nèi) 不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出 但是 是成本的一部分 壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值可回收 作為期末的現(xiàn)金流入 折舊 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原值 累計(jì)折舊額 建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 13 14 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 能為企業(yè)長(zhǎng)期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 包括專利 著作權(quán) 版權(quán) 商標(biāo) 專利 非專利技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷 攤銷費(fèi)計(jì)入成本 無(wú)形資產(chǎn) 項(xiàng)目籌建期內(nèi) 集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn) 包括開(kāi)辦費(fèi) 租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷 攤銷費(fèi)計(jì)入成本 遞延資產(chǎn) 攤銷費(fèi)不是實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng) 不能計(jì)入現(xiàn)金流出 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 14 15 預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)主要用于投資過(guò)程中因不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的增加 建設(shè)期利息 籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 15 16 流動(dòng)資金投資 儲(chǔ)備資金 原材料 燃料等 生產(chǎn)資金 在制品 半成品 待攤費(fèi)用 成品資金 產(chǎn)成品 外購(gòu)品等 結(jié)算資金 應(yīng)收 預(yù)付帳款等 貨幣資金 備用金 現(xiàn)金 銀行存款等 一 投資 流動(dòng)資產(chǎn) 指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期 對(duì)象不同 長(zhǎng)短不同 內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 包括 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 16 17 投資來(lái)源 投資者繳付的出資額 包括資本金和資本溢價(jià) 是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金 資本公積金 提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等 銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等 包括長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等 和短期負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款等 一 投資 自有資金 負(fù)債資金 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 17 18 二 成本費(fèi)用 總成本 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn) 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本 均視為現(xiàn)金流出 折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)是成本不是現(xiàn)金流出 勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料 創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng) 包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng) 由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng) 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 18 19 工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同 1 會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄 數(shù)據(jù)是唯一 工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果 有不確定性 2 會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的 工程經(jīng)濟(jì)分析中 對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 19 20 3 會(huì)計(jì)中成本 費(fèi)用概念有嚴(yán)格的區(qū)分 工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的考察分析 不嚴(yán)格區(qū)分成本和費(fèi)用的概念 會(huì)計(jì)中成本和費(fèi)用的區(qū)別在于 成本是針對(duì)一定的成本核算對(duì)象 如某一工程 而言的 費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的 二者的聯(lián)系在于 都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) 4 工程經(jīng)濟(jì)分析中 根據(jù)分析計(jì)算的需要 還要引入一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所沒(méi)有的成本概念 如機(jī)會(huì)成本 沉沒(méi)成本等 這些成本的經(jīng)濟(jì)含義及成本中所包含的內(nèi)容與財(cái)務(wù)成本中的成本不完全一樣 工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 20 2020 2 4 21 22 1 成本費(fèi)用的分類 1 按成本中心分類 為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的 銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用 企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 總成本 費(fèi)用 生產(chǎn)成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 22 23 1 成本費(fèi)用的分類 續(xù) 2 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類 外購(gòu)材料 外購(gòu)燃料 外購(gòu)動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 攤銷費(fèi) 利息支出 修理費(fèi) 其他費(fèi)用 2 經(jīng)營(yíng)成本 工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)常性實(shí)際支出 經(jīng)營(yíng)成本 總成本費(fèi)用 折舊 攤銷費(fèi) 利息 總成本 費(fèi)用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 23 24 工程經(jīng)濟(jì)分析中經(jīng)營(yíng)成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出 折舊 攤銷 利息不能作為現(xiàn)金流出的原因經(jīng)濟(jì)分析考察的是特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實(shí)際現(xiàn)金流入與流出 產(chǎn)品銷售成本中已包含折舊費(fèi) 攤銷費(fèi)和利息支出 而折舊是對(duì)固定資產(chǎn)投資的價(jià)值補(bǔ)償 并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出 固定資產(chǎn)投資已計(jì)入現(xiàn)金流出 如再將折舊計(jì)入現(xiàn)金流出會(huì)造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算 同樣 攤銷費(fèi)也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)?只是一種內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移 而非現(xiàn)金支出 為避免重復(fù)計(jì)算也不考慮 貸款利息對(duì)于項(xiàng)目來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現(xiàn)金流出 在進(jìn)行企業(yè)自有資金分析時(shí)應(yīng)計(jì)入支出 但在考察全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí) 單就項(xiàng)目本身而論 并不考慮資金來(lái)源問(wèn)題 因此不能把它看作支出 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 24 25 3 折舊的計(jì)算 利用會(huì)計(jì)手段 把以前 建設(shè)期 發(fā)生的一次性支出 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn) 為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源 防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定 將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分 通用 專用 房屋建筑物部分 22類 對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 25 26 例2 1 某類固定資產(chǎn)原值為120 000元 估計(jì)殘值為原值的5 估計(jì)使用年限為20年 求年和月折舊額 解 年折舊額 120000 1 5 20 5700 元 月折舊額 年折舊額 12 475 元 3 折舊的計(jì)算 一般折舊法 1 平均年限法 每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率 1 預(yù)計(jì)凈殘值率 折舊年限年折舊額 固定資產(chǎn)原值 年折舊率 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 26 27 2 工作量法 每計(jì)量單位折舊額相等一般用于計(jì)算某些專業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊 公式 單位工作量折舊額 原值 殘值 額定總工作量年折舊額 單位工作量折舊額 年工作量 3 折舊的計(jì)算 一般折舊法 里程 工作小時(shí) 單位產(chǎn)出 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 27 28 例2 2 某廠一設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年 原價(jià)為120萬(wàn)元 殘值為8萬(wàn)元 估計(jì)可以工作44 800小時(shí) 每年實(shí)際工作時(shí)數(shù)為5200 5800 6800 4800 3600 5400 6000 7200小時(shí) 試計(jì)算各年折舊費(fèi)用 解 固定資產(chǎn)凈值 殘值 預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)完成的總工作量 120 8 44800 0 0025萬(wàn)元 25 元 3 折舊的計(jì)算 一般折舊法 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 28 29 例2 3 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值10000元 預(yù)計(jì)使用年限為5年 估計(jì)殘值為1500元 清理費(fèi)用500元 最后兩年按直線法折舊 其余年份按雙倍余額法折舊 年折舊率R 2 5 100 40 3 折舊的計(jì)算 加速折舊法 1 雙倍余額遞減法 折舊率不變 折舊基數(shù)遞減年折舊率 2 折舊年限 100 年折舊額 i 固定資產(chǎn)凈值 i 1 年折舊最后兩年折舊額 固定資產(chǎn)凈值 N 2 期末殘值 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 29 30 例2 4 某設(shè)備的原值10500元 折舊期6年 6年末之殘值500元 則采用年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊費(fèi)計(jì)算如表所示 3 折舊的計(jì)算 加速折舊法 2 年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù) 按逐年遞減的折舊率計(jì)提折舊 年折舊率i 折舊年限 已使用年限i 折舊年限 折舊年限 1 2 年折舊額 i 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)殘值 年折舊率i 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 30 31 4攤銷費(fèi)估算 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等一次性投入費(fèi)用的分?jǐn)?同固定資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn) 有法定年限和受益年限的取短者 無(wú)法定年限取合同或申請(qǐng)年限均無(wú)者按不少于10年的年限 遞延資產(chǎn) 開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起 按不短于5年的期限平均分?jǐn)?經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出按租賃期平均分?jǐn)?第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 31 32 三 銷售收入 現(xiàn)金流入項(xiàng) 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要收入來(lái)源 是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入 銷售收入 產(chǎn)品銷售量 價(jià)格 或銷售收入 產(chǎn)品銷售量i 價(jià)格i 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 32 33 銷售收入 總成本費(fèi)用 稅金與利潤(rùn)之間的關(guān)系 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 33 34 四 稅金 現(xiàn)金流出項(xiàng) 稅金是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種方式 具有強(qiáng)制性 無(wú)償性和固定性的特點(diǎn) 稅收是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 34 35 七大稅類 24稅種 1 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅2 所得稅類 企業(yè)所得稅 外資 外國(guó)企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅3 特定目的稅類 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 車(chē)船購(gòu)置稅 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅4 資源稅類 資源稅 土地使用稅5 財(cái)產(chǎn)和行為稅6 農(nóng)業(yè)稅類7 關(guān)稅 四 稅金 包括 利息 折舊 攤銷對(duì)稅金和利潤(rùn)有很大的影響 計(jì)算凈現(xiàn)金流量時(shí)這些要加上稅后利潤(rùn) 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 35 36 五 利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)銷售利潤(rùn) 銷售收入 總成本費(fèi)用 銷售稅金及附加利潤(rùn)總額 銷售利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收支凈額 上年度虧損額稅后利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 36 37 虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算 用下一年度的稅前利潤(rùn) 銷售利潤(rùn) 等彌補(bǔ) 下一年度利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的 可以在 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ) 按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅 年內(nèi)不足以彌補(bǔ)的 用稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ) 例