稅二第3章土地增值稅(課后作業(yè)).doc

第三章 土地增值稅（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.我國計(jì)算土地增值稅采用的稅率類型是（ ）。 A.比例稅率B.定額稅率C.超率累進(jìn)稅率D.超額累進(jìn)稅率2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予加計(jì)扣除20%的是（ ）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款200萬元及相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。A.172.97B.188.25 C.195.4D.195.634.2013年2月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元，與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅灰阎?dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（ ）萬元。A.58.8B.61C.108.8D.4005.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（ ）仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A.1年B.2年C.3年D.5年6.2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計(jì)1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。 A.0 B.14.16 C.46.39D.92.787.下列關(guān)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用說法中，正確的是（ ）。A.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除B.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)C.如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以從收入中扣除D.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起（ ）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。A.3B.7C.10D.159.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在（ ）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。A.納稅人居住地B.納稅人戶籍所在地C.納稅人工作單位所在地D.房地產(chǎn)坐落地10.對于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（ ）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。A.30B.60C.90D.18011.位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費(fèi)用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?；該寫字樓竣工?yàn)收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（ ）萬元。A.2323B.2635C.2723D.313512.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生利息費(fèi)用200萬元（其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為最高限額比例。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（ ）萬元。A.6750 B.8600 C.10000D.1250013.2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元；因無法取得評(píng)估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，購房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。A.52.82B.64.22C.69.43D.157.2514.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（ ）萬元。A.651B.693C.770D.83715.2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元；經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。A.51.68B.51.75C.52.51D.52.6316.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過部分征收土地增值稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，一律可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用17.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除（ ）。A.1% B.3%C.5% D.7%18.計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模浞康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（ ）計(jì)算扣除。A.10%以內(nèi)B.12%以內(nèi)C.15%以內(nèi)D.30%以內(nèi)19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。A.對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于土地增值稅特點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象B.征稅面比較廣C.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額D.實(shí)行超額累進(jìn)稅率E.土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收2.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收土地增值稅的有（ ）。A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中C.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)D.出租房地產(chǎn)E.房地產(chǎn)評(píng)估增值3.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（ ）。A.營業(yè)稅B.耕地占用稅C.契稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.教育費(fèi)附加4.下列情形中，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的有（ ）。A.出售舊房及建筑物的B.直接轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)的C.納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的D.納稅人不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格，但能提供正當(dāng)理由的5.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，減半征收土地增值稅B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅C.社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅E.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅 6.下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的90% B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租C.取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的E.取得預(yù)售許可證滿3年仍未銷售完畢的7.在土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，可實(shí)行核定征收的有（ ）。A.拒不提供納稅資料B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，且已清算的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的8.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。A.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)B.開發(fā)間接費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用E.支付的土地出讓金9.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅10.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C.房地產(chǎn)開發(fā)成本D.評(píng)估價(jià)格E.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金11.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。A.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅12.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目金額B.對隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估C.納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)原值一次減除30%后的余值扣除D.納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，應(yīng)按評(píng)估的市場交易價(jià)確定其實(shí)際成交價(jià)13.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ）。A.耕地占用稅B.前期工程費(fèi)C.與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)E.開發(fā)間接費(fèi)用14.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。A.甲企業(yè)以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬元，廠房尚在抵押期間B.甲企業(yè)將自用的廠房作價(jià)入股投資于本市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司C.土地使用權(quán)所有人通過中國紅十字會(huì)將土地使用權(quán)贈(zèng)與學(xué)校D.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓，取得收入200萬元E.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的15.下列關(guān)于特殊售房方式下的土地增值稅預(yù)征率的規(guī)定，正確的有（ ）。A.東部地區(qū)省份不得低于2%B.中部地區(qū)省份不得低于1.5%C.東北地區(qū)省份不得低于1.5%D.東北地區(qū)省份不得低于0.5%E.西部地區(qū)省份不得低于0.5%16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（ ）。A.將開發(fā)產(chǎn)品出租給職工B.將開發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給職工C.將開發(fā)產(chǎn)品對外投資D.將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東E.將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)17.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（ ）。A.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除B.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除C.納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除D.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，能取得評(píng)估價(jià)格的，其購房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除18.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與學(xué)校C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營D.因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的E.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的土地出讓金B(yǎng).以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的地價(jià)款D.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記費(fèi)應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本E.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用三、綜合題1.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入2000萬元；因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2009年1月，購置價(jià)款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。 （2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工?yàn)收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入19000萬元；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。 相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（ ）萬元。 A.682.5B.683.5C.697.5D.698.5（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。 A.545.98B.546.63C.556.38D.557.73（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（ ）萬元。 A.3687.72B.4041C.4221D.4530.5（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。 A.7096.03B.7390.05C.7561.05D.7932.672.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2010年1月2013年2月開發(fā)某住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載的總價(jià)款為600萬元，繳納契稅30萬元。因逾期開發(fā)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收60萬元的土地閑置費(fèi)。（2）支付開發(fā)間接費(fèi)用50萬元、支付建筑企業(yè)工程款800萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款1000萬元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒有就質(zhì)量保證金開具發(fā)票）；（3）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用400萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。（4）2012年11月開始銷售，可售建筑面積共計(jì)30000平方米，截止2012年12月底共銷售可售建筑面積的80%，取得收入4200萬元；剩余的建筑面積當(dāng)年尚未銷售，企業(yè)按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。 （5）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將剩余的20%房屋打包銷售，取得收入1050萬元。（6）其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（ ）萬元。A.104B.118.4C.134.4D.154（2）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元。A.1090.2 B.1266.2C.1539.2D.1770.2（3）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。A.949.37B.1099.52C.1317.11D.1484.31（4）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司打包銷售剩余20%房屋時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。A.252B.272.55C.300D.384.8參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】我國的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。2.【答案】D【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。3.【答案】C【解析】扣除項(xiàng)目金額=200+10+（700-200）5%（1+7%+3%）+7000.5=237.85（萬元）；增值額=700-237.85=462.15（萬元）；增值率=462.15237.85100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；應(yīng)納土地增值稅=462.1550%-237.8515%=195.4（萬元）。4.【答案】A【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）4%=58.8（萬元）。5.【答案】C【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。6.【答案】A【解析】（1）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1900+19008%+25005%（1+7%+3%）+25000.05%=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.252190.75100%=14.12%；（4）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。7.【答案】D【解析】對于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。8.【答案】B【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。9.【答案】D【解析】自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.【答案】C【解析】對于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。11.【答案】D【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=200012=1000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=260012=1300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80/2+（1000+1300）4%=132（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=45005%（1+5%+3%）=243（萬元）；（5）加計(jì)扣除=（1000+1300）20%=460（萬元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+1300+132+243+460=3135（萬元）。12.【答案】C【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=500060%=3000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=150+（3000+4000）5%=500（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=200005%（1+7%+3%）=1100（萬元）；（5）加計(jì)扣除=（3000+4000）20%=1400（萬元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬元）。13.【答案】C【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=100（1+5%2）+3+（300-100）5%（1+5%+3%）+3000.5=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05123.95100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應(yīng)納土地增值稅=176.0550%-123.9515%=69.43（萬元）。14.【答案】D【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=（80+50+800）（70%+20%）=837（萬元）。15.【答案】C【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=60050%+5005%（1+7%+3%）+5000.5=327.75（萬元）；增值額=500-327.75=172.25（萬元）；增值率=172.25327.75100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%；應(yīng)納土地增值稅=172.2540%-327.755%=52.51（萬元）。16.【答案】D【解析】選項(xiàng)AB：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。17.【答案】C【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除5%。18.【答案】A【解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。19.【答案】A【解析】選項(xiàng)A：對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCE【解析】選項(xiàng)D：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。2.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)DE：沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】ADE【解析】選項(xiàng)B：耕地占用稅計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)C：契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”項(xiàng)目中扣除。4.【答案】ACD【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。5.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)ABDE：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。選項(xiàng)C：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅。6.【答案】ABDE【解析】對符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。7.【答案】ADE【解析】選項(xiàng)B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅；選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才實(shí)行核定征收。8.【答案】ABE【解析】選項(xiàng)CD：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定的比例扣除，不得據(jù)實(shí)扣除。9.【答案】ABCE【解析】選項(xiàng)D：財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不適用。10.【答案】ADE【解析】選項(xiàng)BC：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。11.【答案】BCDE【解析】選項(xiàng)A：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。12.【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除。13.【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)C：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用，計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。14.【答案】BE【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)C：土地使用權(quán)的所有人并沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅征收范圍。15.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：東北地區(qū)省份不得低于1.5%；選項(xiàng)E：西部地區(qū)省份不得低于1%。16.【答案】BCDE【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。17.【答案】AE【解析】選項(xiàng)AB：納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)DE：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時(shí)繳納的契稅，如能提供契