《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》第三版_課后習(xí)題全解_王善平.doc

第二章 金融資產(chǎn)（I）：貨幣資金一、思考題：1、5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門借：其他應(yīng)收款備用金 800 貸：庫存現(xiàn)金 80010 天后報(bào)銷，補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用 516 貸：庫存現(xiàn)金 516借：其他應(yīng)收款備用金 200 貸：庫存現(xiàn)金 2002、（1）借：銀行存款 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000（2）借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000（3）借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000（4）借：銀行存款 56 160 貸：主營業(yè)務(wù)收入 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 160（5）借：管理費(fèi)用 50 貸：庫存現(xiàn)金 50（6）借：原材料 38 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 460貸：其他貨幣資金外幣存款 44 460余款劃回 借：銀行存款 5 540 貸：其他貨幣資金外幣存款 5 540（7）借：其他貨幣資金銀行匯票存款 40 000 貸： 銀行存款 40 000（8）借：管理費(fèi)用 2 800 制造費(fèi)用 3 700貸：銀行存款 6 500 （9）借：銀行存款 600貸：主營業(yè)務(wù)收入 600（10）借：銀行存款 88 180貸：主營業(yè)務(wù)收入 74 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 580 應(yīng)收帳款 1 600對于運(yùn)費(fèi)的核算借：應(yīng)收帳款 1 600貸：銀行存款 1 600（11）借：原材料 33 460 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 440 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 38 900（12）借：銀行存款 1 100 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1 100（13）借：材料采購 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 貸：銀行存款 46 800 3、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年6月30日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額215 478銀行對賬單余額214 125加：銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng) 1 695加：企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng) 1 007減：銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng) 2 769減：企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng) 728調(diào)整后的余額214 404調(diào)整后的余額214 404第三章 金融資產(chǎn)（）：應(yīng)收與預(yù)付項(xiàng)目二、業(yè)務(wù)題：1、(1)a.收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200b.貼現(xiàn)：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73 008-2 646.54=70 361.46借：銀行存款 70 361.46貸：短期借款 70 200財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46c.票據(jù)到期：借：短期借款 70 200貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200(2) a.收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200b.貼現(xiàn)：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73 008-2 646.54=70 361.46借：銀行存款 70 361.46貸：短期借款 70 200財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46c票據(jù)到期：借：應(yīng)收賬款 73 008貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200短期借款 2 8082、（1）2000年末估計(jì)壞賬損失=2 000 000*5%=10 000借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000（2）2001年年末估計(jì)壞賬損失=2 500 000*5%=12 500借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 2 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500（3）2002年5月，確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000（4）2002年年末估計(jì)壞賬損失=2 200 000*5%=11 00002年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11 000-500=10 500借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 500（5）確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行借：應(yīng)收賬款 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000（6）2003年年末估計(jì)壞賬損失=2 300 000*5%=11 50003年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11 500-23 000=-11 500借：壞賬準(zhǔn)備 11 500貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 11 5003、銷售商品：借：應(yīng)收賬款 126 360貸：主營業(yè)務(wù)收入 108 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 36010天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 124 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 160 貸：應(yīng)收賬款 126 36020天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 125 280財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 080 貸：應(yīng)收賬款 126 360超過30天收到貨款：借：銀行存款 126 360 貸：應(yīng)收賬款 126 360第四章 金融資產(chǎn)（）：其他二、業(yè)務(wù)題：1、（1)20x8年8月1日，購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本 150 000 投資收益 3 000貸：銀行存款 153 000 （2）20x8年12月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40 000（3）20x9年2月6日，將股票處置：借：銀行存款 180 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 150 000 投資收益 70 000借：投資收益 40 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 0002、假定利息不是按復(fù)利計(jì)算，則實(shí)際利率r計(jì)算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5 由此得出r=3.73持有至到期投資的攤余成本、利息收益計(jì)算表 金額單位：萬元年份年初攤余成本利息收益=*r現(xiàn)金流量年末攤余成本=-20102011201220132014125.00129.66134.50139.52144.724.664.845.025.205.280 0 0 0 50+100 129.66134.50139.52144.7202010年1月1日：借：持有至到期投資成本 1 000 000持有至到期投資利息調(diào)整 250 000貸：銀行存款 1 250 0002010年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 53 400 投資收益 46 6002011年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 51 600 投資收益 48 4002012年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 49 800 投資收益 50 2002013年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 48 000 投資收益 52 0002014年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 47 200 投資收益 52 800借：銀行存款 1 500 000貸：持有至到期投資成本 1 000 000 應(yīng)計(jì)利息 500 0003、投資成本=400 000+1 000=401000借：長期股權(quán)投資 401 000 貸：銀行存款 401 0002007.5.10：借：應(yīng)收股利 20 000 貸：長期股權(quán)投資 20 0002008.5.4：借：應(yīng)收股利 40 000長期股權(quán)投資 10 000貸：投資收益 50 0004、借：長期股權(quán)投資成本 8 190 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 190 000借：主營業(yè)務(wù)成本 5 000 000 貸：庫存商品 5 000 000實(shí)現(xiàn)盈利：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1 500 000 貸：投資收益 1 500 0002009.5.10：借：應(yīng)收股利 300 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 300 0002009.5.27：借：銀行存款 300 000貸：應(yīng)收股利 300 0002009年1-9月投資收益：借：投資收益 400 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 400 0002009年9月1日：借：銀行存款 7 200 000投資收益 1 790 000貸：長期股權(quán)投資成本 8 190 000長期股權(quán)投資損益調(diào)整 800 000第五章 存貨二、業(yè)務(wù)題：1、(1)借：在途物資 502790 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85210貸：應(yīng)付票據(jù) 588000（2）借：應(yīng)收賬款 187200貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品 100000（3）借：銀行存款 40950貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5950借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費(fèi)和稅金借：委托加工物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 應(yīng)交消費(fèi)稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585 000 貸：原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 000 借：在建工程 561 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81 600 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000貸：庫存商品 300 000（7）借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：實(shí)收資本 468 0002、（1）無分錄（2）借：材料采購 209300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34700銀行存款6000 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購 209300材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530 應(yīng)交消費(fèi)稅 17666.67貸：應(yīng)付賬款 28196.67組成計(jì)稅價(jià)格=（9000+150000）（）.17666.67應(yīng)交消費(fèi)稅借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 80000（6）借：生產(chǎn)成本150000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用 40000在建工程 90000貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（50001070021000）(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差異 16020貸：生產(chǎn)成本8010制造費(fèi)用1068管理費(fèi)用 2136在建工程 4806借:在建工程 14482.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14482.98第七章 固定資產(chǎn)二、業(yè)務(wù)題：1、（）購入各種物資借：工程物資貸：銀行存款 （）領(lǐng)用工程物資借：在建工程生產(chǎn)車間貸：工程物資（）應(yīng)付施工人員工資借：在建工程生產(chǎn)車間貸：應(yīng)付職工薪酬 （）工程物資盤盈借：工程物資貸：在建工程（）購入安裝設(shè)備借：在建工程貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 （）領(lǐng)用材料借：在建工程生產(chǎn)車間貸：工程物資 （）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)車間2 450 000貸：在建工程生產(chǎn)車間2 450 000（）借：原材料 1 273 504.27 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 216 495.73 貸：工程物資 1 490 000、（）購入設(shè)備時(shí)借：在建工程貸：銀行存款 發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（）機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例（）機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（）借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)予資本化的借款借：在建工程貸：應(yīng)付利息借：固定資產(chǎn)820 000貸：在建工程820 000（）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（）借：固定資產(chǎn)390 000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5 000銀行存款5 000貸：長期股權(quán)投資400 000（）借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（）以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整、（）直線法：（）每一年折舊額為）（）雙倍余額遞減法：年折舊率第一年第二年（）第三年（）第四年（）第五年（）凈殘值為（）年數(shù)總和法：第一年（）第二年（）第三年（）第四年（）第五年（）第八章 無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)與企業(yè) 年金基金二、業(yè)務(wù)題：1、A公司會計(jì)分錄借：無形資產(chǎn)專利權(quán)2105000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備300000投資收益200000貸：長期股權(quán)投資2500000銀行存款105000B公司會計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資 2105000 營業(yè)外支出 100 000 銀行存款 100 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 105 000 無形資產(chǎn)專利權(quán) 2200 0002、（1）借：銀行存款 2000000貸：企業(yè)年金基金 2000000（2）借：交易性金融資產(chǎn)股票 300000 基金 100000 交易費(fèi)用 600 貸：銀行存款 400600 借：持有至到期投資國債 500000 企業(yè)債券 200000 貸：銀行存款 700000（3）借：應(yīng)收股利 30000 貸：投資收益 30000 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000（4）借：銀行存款30000貸：應(yīng)收股利30000？（5借：企業(yè)年金基金 100000 貸：應(yīng)付受益人待遇 100000 借：應(yīng)付受益人待遇 100000 貸：銀行存款 100000（6）借：企業(yè)年金基金100000貸：銀行存款100000第九章 流動(dòng)負(fù)債 借入時(shí)：借： 銀行存款 500000貸：短期借款 500000月末計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500貸：預(yù)提費(fèi)用 2500到期還本付息： 借：短期借款 500000預(yù)提費(fèi)用 5000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500貸：銀行存款 5075002、（1）借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入（）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（）借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（）借：原材料391 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款450 000（）借：原材料貸：應(yīng)付票據(jù)（）借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（）借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（）借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（）借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入 67 500 （）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅余額17001700005850085000010500001700098000008113200 借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8113200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 8113200、總價(jià)法：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款.支付借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用.支付借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款凈價(jià)法：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款.支付借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款.支付借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款、借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收房租應(yīng)收水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、（1）由于存在可行權(quán)條件，授予日.不進(jìn)行會計(jì)處理，等待期為年初至年末（）等待期中，年末借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款（）年末借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款（）年末，行權(quán)日借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款實(shí)際支付獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第十章 長期負(fù)債二、業(yè)務(wù)題：1、可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201002、借：銀行存款 210000000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2720100貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200000000資本公積其他資本公積 3720 0003、20X1.12.31實(shí)際利息費(fèi)用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000攤銷折價(jià)=1727990-1000000=727990借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1727990貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息10000000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）7279904.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換時(shí)賬務(wù)處理 轉(zhuǎn)換股份數(shù)=100000000/20*1=500 000借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000 000 - 應(yīng)計(jì)利息 500 000資本公積其他資本公積 1860 000貸：股本 500 000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）996055資本公積股本溢價(jià) 108639455.20X2.12.31實(shí)際利息費(fèi)用=(10000000996055500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000攤銷折價(jià)=950394.50-500000=450394.50借：財(cái)務(wù)費(fèi)用950394.50貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息500000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）450394.506. 2003.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1045660.50貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息500000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）545660.52004年1月1日借：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息1500000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000000貸：銀行存款 11500000第十一章收入（）借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（）借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款1貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸