出口退稅12.0新政及操作要點(diǎn).doc

出口退稅新政要點(diǎn)、操作常見(jiàn)問(wèn)題Aug黃蜂收集整理出口新政重要變化點(diǎn)：1、擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)貨物“視同自產(chǎn)貨物”的范圍；2、將部分不予退免稅的出口實(shí)行免稅；3、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工、作價(jià)加工退稅政策；4、明確海關(guān)專用繳款書可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅憑證；5、取消生產(chǎn)企業(yè)退稅審核期；6、調(diào)整出口退免稅申報(bào)與單證提交期限。2014年起，需要注意幾點(diǎn)操作：1、免稅申報(bào)和來(lái)料加工的出口，不用錄入。2、直接出口和進(jìn)料加工復(fù)出口的，才需錄入；當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生的，也必須申報(bào)免抵退報(bào)表，即0申報(bào)。3、不收齊單證（黃單-出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)），不要錄入。4、單證收齊后預(yù)申報(bào)，再進(jìn)行電子信息比對(duì)（稅局會(huì)反饋）5、單證齊全，且電子信息比對(duì)通過(guò)的，才能做正式申報(bào)。6、出口退稅申報(bào)與增值稅申報(bào)某些欄目數(shù)據(jù)有口徑和時(shí)間的差異。出口按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入，開(kāi)具發(fā)票。出口收入填在增值稅申報(bào)免抵退銷售收入一欄，等單證收齊信息收齊之后正式申報(bào)退稅，并計(jì)算不得免征和抵扣稅額，填在增值稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一欄，存在時(shí)間差。免抵退銷售收入，出口系統(tǒng)和增值稅申報(bào)的口徑是不一致，可以不同。當(dāng)月信息不齊的記錄不必刪除，通過(guò)“出口信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整”模塊，將申報(bào)所屬期修改為下一個(gè)月，下月再比對(duì)。7、差額收匯的要及時(shí)聯(lián)系稅局，做“收匯信息錄入”。30號(hào)公告所規(guī)定9類企業(yè)之外的其他企業(yè)，無(wú)需每月操作。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)升級(jí)V12.0疑難問(wèn)題1、 出口退稅系統(tǒng)重裝問(wèn)題(請(qǐng)教我的電腦出現(xiàn)幫障，所有文件和檔案丟失，現(xiàn)重裝出口退稅系統(tǒng)，已經(jīng)在國(guó)稅分局拷貝了數(shù)據(jù)，但是在系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入時(shí)提示：路徑下不包含數(shù)據(jù)文件，請(qǐng)選擇導(dǎo)入數(shù)據(jù)文件路徑！-何解決?)答:稅局反饋的信息只能進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息“讀入”和“處理”操作，不能“導(dǎo)入”，你操作的模塊錯(cuò)了.2、關(guān)于免抵退申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)后的免抵退操作根據(jù)61號(hào)文件，現(xiàn)在進(jìn)行免抵退申報(bào)：1、當(dāng)期出口未收到的黃單需要錄入嗎？還是只錄入收到黃單的部分？答: 單證和電子信息都不齊全的，均不用進(jìn)行錄入申報(bào)；單證信息齊全的應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。(當(dāng)月單證不齊全的，不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入；)在增值稅納稅申報(bào)表方面，則應(yīng)按當(dāng)月的出口收入和當(dāng)月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行填報(bào)。1月15日前未收齊信息的，對(duì)應(yīng)的出口貨物不用在當(dāng)月進(jìn)行申報(bào)；1月15日后收到信息的，應(yīng)在次月將信息齊全的出口貨物進(jìn)行申報(bào)。3、升級(jí)到V12.0系統(tǒng)后免抵退操作步驟上有何變化？從所屬期2013年12月開(kāi)始，企業(yè)須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。電子納稅申報(bào)表，在增值稅納稅申報(bào)方面，應(yīng)按當(dāng)月出口所取得的收入進(jìn)行申報(bào)。（1）企業(yè)必須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，因此，“單證不齊”欄不用填列有關(guān)標(biāo)志。（2）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)及時(shí)在增值稅納稅申報(bào)表中反映，與免抵退稅匯總表存在的差異，屬于正常情況，可不用理會(huì)。（3）2013年第65號(hào)公告第八條規(guī)定，從2014年1月1日起，適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)不再報(bào)送免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及其電子數(shù)據(jù)。2013年12月份轉(zhuǎn)廠出口的貨物，不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)免稅。（4）2013年12月份的出口貨物應(yīng)在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，并根據(jù)企業(yè)正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。（5）納稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際出口收入申報(bào)，免抵退稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)按文件規(guī)定以單證信息齊的出口額進(jìn)行申報(bào)。（6）根據(jù)新的免抵退申報(bào)政策，2013年12月份有出口，但是黃單未收齊，在增值稅主表申報(bào)該筆出口收入，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作零申報(bào)。待下月收齊后再按照實(shí)際出口日期錄入。4;請(qǐng)問(wèn)沒(méi)有讀入2013年12月正審反饋信息前可以錄入2014年1月黃單嗎?答:應(yīng)在讀入信息后進(jìn)行申報(bào)。5、系統(tǒng)里如何查看已收到且電子口岸報(bào)送過(guò)的黃單稅局和海關(guān)信息對(duì)碰到否？答:只有你以單證信息齊申報(bào)錄入后，通過(guò)預(yù)審后，讀入并處理預(yù)審的反饋信息后，如報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的“信息不齊標(biāo)志”欄有B，就是無(wú)信息，沒(méi)有B，就表示信息已收到。6; 2013年12月份出口額計(jì)算問(wèn)題: 我在1月份收齊了11月份的黃單300萬(wàn)，12月份出口沒(méi)黃單沒(méi)收齊，免抵退稅匯總表欄次1-10當(dāng)期都是0，而且24欄當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣抵減額也是0，我想問(wèn)一下匯總表顯示對(duì)嗎？答: 對(duì)。7; 免抵退2013年61號(hào)公告-“免抵退不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算?(對(duì)于“免抵退2013年61號(hào)公告”中“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、免抵退稅申報(bào)匯總表“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。 ”這句話如何理解，公告前后的區(qū)別在哪里？請(qǐng)問(wèn)在此公告前是按“單證收齊”的銷售額計(jì)算“免抵退不得免征和抵扣稅額嗎？之后是按全部銷售計(jì)算呢？)答: 公告生效前，“免抵退不得免征和抵扣稅額”在單證信息不齊的情況下已計(jì)算了，但公告生效后，“免抵退不得免征和抵扣稅額”是按單證信息齊全的出口銷售額計(jì)算的。問(wèn)題: 8;黃單收齊在哪個(gè)模塊輸入？(免抵退升級(jí)到V12.0版2013年11月的黃單收齊在哪個(gè)模塊輸入？)答: 前期已在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中以“單證不齊”名義錄入的，本期只能在“收齊出口單證明細(xì)錄入”作收齊單證申報(bào)。前期從未在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入的報(bào)關(guān)單，本期必須在單證信息齊的情況下，在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入。9; 據(jù)國(guó)稅局2013年30號(hào)文關(guān)于填報(bào)（出口貨物收匯明細(xì)表）是不是在文件九類情況之一的才要填報(bào)，不在九類情況之內(nèi)就不用填報(bào)？答:一般來(lái)說(shuō)，是。但如果企業(yè)屬于國(guó)稅局2013年30號(hào)文第九第十點(diǎn)情況的，根據(jù)稅局要求，企業(yè)也必須填報(bào)出口貨物收匯明細(xì)表（未認(rèn)定）。10; 要怎樣才知道公司在不在九類情況之內(nèi)？答:企業(yè)是否屬于九類企業(yè)，主管稅務(wù)分局會(huì)有相關(guān)通知書發(fā)給企業(yè)的，稅局如果沒(méi)有發(fā)給你們，就表示你們不屬于該情況內(nèi)。11;請(qǐng)問(wèn)零申報(bào)，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)12.0版如何打印出匯總表？答: 企業(yè)必須按“向?qū)А币徊揭徊讲僮鳎壬擅骷?xì)數(shù)據(jù)，再錄入納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，再生成匯總數(shù)據(jù)后，才能打印出匯總表。12; 成品退換業(yè)務(wù)(請(qǐng)問(wèn)退稅系統(tǒng)中成品退換的業(yè)務(wù)類型該選哪個(gè))？答: 應(yīng)選“HZCJ”。13; 備案單證(我司通過(guò)快遞公司出口了一票貨物，由于數(shù)量少，是拼柜委托快遞公司的報(bào)關(guān)行進(jìn)行報(bào)關(guān)出口的，因拼柜的票數(shù)多達(dá)100多票，我司只是其中的一票，所以備案單證司機(jī)紙（即載貨清單）上的件數(shù)和公斤數(shù)和我司的報(bào)關(guān)單上是不一致，而報(bào)關(guān)行那邊也沒(méi)有相應(yīng)的明細(xì)清單，但快遞單上的數(shù)量及件數(shù)是和報(bào)關(guān)單的一致的，想請(qǐng)問(wèn)下：這種備案單證會(huì)不會(huì)影響到出口退稅？（我司是首次出口，上面所說(shuō)的快遞公司是兼代理報(bào)關(guān)服務(wù)的）答: 不影響。14; 電子信息(我是外貿(mào)企業(yè)的。今天我到稅局進(jìn)行預(yù)審，可是出來(lái)疑點(diǎn)說(shuō)是沒(méi)有本公司進(jìn)項(xiàng)票的信息，詢問(wèn)下說(shuō)要與對(duì)方的電子信息能夠?qū)ε銮闆r下，這邊才可以讀到信息。那我有點(diǎn)疑問(wèn)，怎樣才知道這邊有對(duì)方的信息呢？難道要每天去稅局進(jìn)行預(yù)審才知道？我們納稅人怎樣方便知道是電子信息齊全呢？)答: 一般情況下，企業(yè)信息是每星期讀入系統(tǒng)一次，因此企業(yè)可隔星期做一次預(yù)審?，F(xiàn)時(shí)我市已開(kāi)通了外貿(mào)企業(yè)網(wǎng)上預(yù)審功能，外貿(mào)企業(yè)可通過(guò)稅企通進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審，無(wú)需到分局進(jìn)行審核。預(yù)審后將預(yù)審反饋信息讀入外貿(mào)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)，反饋信息中會(huì)提示是否信息齊全的，然后將無(wú)疑點(diǎn)的單證信息制作正式申報(bào)就可以了。15; 在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款(國(guó)稅2013年30號(hào)公告規(guī)定了出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的貨物，除由于特殊原因（公告附件3所列情形）不能收匯的以外，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報(bào)退（免）稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）。 上面是文件的內(nèi)容，那是不是在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款？)答:是.16; 如果報(bào)關(guān)單的出口日期是2013年12月份，但2014年才收到黃單，請(qǐng)問(wèn)錄入2014年1月免抵退時(shí)，記銷售日期是錄入2013年12月31號(hào)還是2014年1月31日，所屬期標(biāo)識(shí)是錄入2013年還是2014年?答: 2013年。17; 新公告新系統(tǒng)的增值稅稅負(fù)率(出口退稅系統(tǒng)升級(jí)后按收齊單證來(lái)確認(rèn)銷售收入，請(qǐng)問(wèn)增值稅稅負(fù)率是按電子申報(bào)的出口銷售額還是按出口退稅收齊黃單的銷售額來(lái)計(jì)算？)答: 后者。18; 收齊信息無(wú)報(bào)表顯示(10月和11月份信息收齊錄入了，12月份還沒(méi)有收齊沒(méi)有錄入，但前期信息收齊沒(méi)有報(bào)表，匯總表也當(dāng)期也沒(méi)有數(shù)據(jù)，請(qǐng)教一下怎么處理？)答 ：“信息”是不需要作收齊錄入的，企業(yè)只能作收齊前期“紙質(zhì)單證”錄入申報(bào)，但“單證”齊，信息不一定同時(shí)齊，因此本期收齊單證，前期信息收齊沒(méi)有報(bào)表，匯總表沒(méi)有數(shù)據(jù)是有可能的。19; 信息不齊，急!?( 由于61號(hào)文件要求企業(yè)須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，那如果當(dāng)月全部比對(duì)不符還需要申報(bào)嗎？最近幾個(gè)月我司在電子口岸確認(rèn)報(bào)關(guān)單后，第二個(gè)星期查詢時(shí)顯示國(guó)稅總局已接收，但是預(yù)申報(bào)時(shí)總是要到第三個(gè)星期才能在預(yù)申報(bào)時(shí)反饋信息收齊，請(qǐng)問(wèn)這是什么原因？)答: 企業(yè)在單證信息齊的情況下才能進(jìn)行正式申報(bào)。稅局一般會(huì)收集企業(yè)上星期報(bào)送的信息，在下星期一集中讀入審核系統(tǒng)的，因此才會(huì)出現(xiàn)此情況。20; 2013年11月前出口的貨物，現(xiàn)在預(yù)審時(shí)還是信息不齊，需要在系統(tǒng)中刪除嗎？答: 要?jiǎng)h除。21; 出口退稅單證備案(請(qǐng)問(wèn)東莞市的出口退稅單證備案所需資料具體有哪些？)答: 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查： 1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 2、出口貨物裝貨單； 3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。22; 跨市遷移對(duì)退稅有無(wú)影響(我公司在東莞,是出口退稅企業(yè),現(xiàn)打算跨市遷移,請(qǐng)問(wèn)這個(gè)對(duì)退稅有無(wú)影響,辦理的程序是怎樣的?)答: 出口退稅管理是按屬地管理原則進(jìn)行，如你司打算跨市遷移的，即可能意味著東莞的企業(yè)將辦理結(jié)業(yè)，在另一個(gè)地方重新開(kāi)辦企業(yè)，因此，東莞的企業(yè)應(yīng)按正常注銷手續(xù)辦理，即待所有出口退稅業(yè)務(wù)申報(bào)、辦理完退稅后才辦理注銷。如在東莞市內(nèi)遷移的則不存在上述問(wèn)題，可隨時(shí)辦理遷移。23; 請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在轉(zhuǎn)廠出口的報(bào)關(guān)單還要在免抵退系統(tǒng)里面錄入申報(bào)嗎？答: 轉(zhuǎn)廠出口貨物不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入申報(bào). 從2014年1月起，轉(zhuǎn)廠出口無(wú)需錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。 從2013年12月份開(kāi)始轉(zhuǎn)廠收入不在免抵退系統(tǒng)里做了，那么產(chǎn)生與增值稅申報(bào)的收入有差異，這個(gè)差額怎么辦呢？ 答: 無(wú)須理會(huì)。24; 收匯率不能低于70(問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)第三條中所指不能收匯金額,對(duì)于進(jìn)料加工企業(yè)來(lái)說(shuō),是否可以指進(jìn)口的材料金額?即出口收入-進(jìn)口材料=企業(yè)收匯（差額收匯）.還是進(jìn)口需付匯,出口需收匯,否則企業(yè)的收匯率都將低于70.) 答: 對(duì)于該問(wèn)題，我局已及時(shí)向上級(jí)部門反映，但仍未得到明確答復(fù)，待上級(jí)部門明確后我局將及時(shí)公布處理方法。25; 什么是“購(gòu)進(jìn)法”是如何計(jì)算的，什么時(shí)候?qū)嵤┑?，相關(guān)的政策？ 答: 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告（2013年第12號(hào)）規(guī)定，從今年7月份開(kāi)始，我市出口貨物免抵退稅的計(jì)算方法已取消“購(gòu)進(jìn)法”，改為采用“實(shí)耗法”。 “實(shí)耗法”對(duì)進(jìn)口料件的模擬抵扣是按出口貨物的計(jì)劃分配率計(jì)算進(jìn)口料件的模擬抵扣，再在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷時(shí)進(jìn)行調(diào)整。12.0系統(tǒng)答疑指引1、新政策適用開(kāi)始時(shí)間：新規(guī)定61號(hào)規(guī)定實(shí)行日2014年1月1日，是指出口日期為2014年1月1日，還是所屬期為2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照新規(guī)定執(zhí)行呀？國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告自2014年1月1日起執(zhí)行，實(shí)行日期不是指出口日期，是指出口退（免）稅申報(bào)日期，所屬期2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照61號(hào)公告執(zhí)行。報(bào)關(guān)單出口日期在2013年12月份的，也是按照國(guó)家稅務(wù)總局2013年61號(hào)公告的辦法申報(bào)出口退稅。2、一般貿(mào)易明細(xì)錄入操作：我們這個(gè)月沒(méi)有單證收齊錄入，只有前期單證不齊的記錄在本月收齊，出口貨物備案單證也是等到單證收齊的時(shí)候再錄入嗎？是的。從2014年1月1日起單證信息齊全的才能進(jìn)行正式出口退稅申報(bào)，沒(méi)收回報(bào)關(guān)單原件的，不能錄入當(dāng)期明細(xì)，不能進(jìn)行出口退稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表上免抵退稅銷售額和財(cái)務(wù)上記賬一致，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，包括當(dāng)月單證不齊和齊全的出口銷售收入。免抵退稅匯總表上免抵退稅銷售額是單證信息齊全銷售額，兩者口徑不同，企業(yè)在錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)據(jù)實(shí)錄入，生成匯總數(shù)據(jù)后，免抵退稅匯總表第6行c列會(huì)自動(dòng)形成與增值稅納稅申報(bào)表差額，可對(duì)審?fù)ㄟ^(guò)。3、以前出口數(shù)據(jù)操作：對(duì)于2013年11月之前出口且已經(jīng)申報(bào)未單證收齊的，在本月接到原單以后是否可以接單做單證收齊？是的，可直接做前期的單證收齊，等過(guò)渡完畢后，以后就沒(méi)有不齊申報(bào)，收齊前期單證一說(shuō)了。4、轉(zhuǎn)廠免稅明細(xì)錄入操作：我公司是出口型免稅企業(yè)，在出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告的解讀中有這么一條：出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的免稅申報(bào)手續(xù)，不再報(bào)送免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及其電子數(shù)據(jù)。是說(shuō)我們不用再錄入系統(tǒng)，不用報(bào)送了嗎？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）規(guī)定，從2014年1月1日起，不再報(bào)送免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及其電子數(shù)據(jù)。是說(shuō)出口企業(yè)不用再錄入申報(bào)系統(tǒng)，不用報(bào)送了。5、增值稅申報(bào)表錄入操作：請(qǐng)問(wèn)12月有單證不齊的出口額，在1月增值稅納稅申報(bào)表中不填寫可行？待單證收齊后再在增值稅納稅申報(bào)表錄入行嗎？增值稅納稅申報(bào)表中的免抵退稅銷售額按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的當(dāng)期的出口額填寫，因此所屬期12月有單證不齊的出口額，在增值稅納稅申報(bào)表中不填寫是不行的。6、免抵退稅額不得免征和抵扣稅額計(jì)算：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，如何計(jì)算不得免征和抵扣稅款。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工若首次出口的，根據(jù)第一本進(jìn)料加工手冊(cè)計(jì)算全年的計(jì)劃分配率，從2004年1月1日起，單證信息齊全的出口額乘以計(jì)劃分配率，再乘以增值稅征退稅率之差計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。7、手冊(cè)核銷操作：我是生產(chǎn)型出口企業(yè)，可是還有一本進(jìn)料手冊(cè)沒(méi)有核銷，可是現(xiàn)在好像還沒(méi)出臺(tái)這方面的操作說(shuō)明，請(qǐng)問(wèn)什么時(shí)間才可以操作呢？暫時(shí)先不辦理，待請(qǐng)示上級(jí)之后再統(tǒng)一指導(dǎo)8、出口申報(bào)期限問(wèn)題：生產(chǎn)企業(yè)放寬出口退稅申報(bào)期限，“在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊憑證申報(bào)退（免）稅”。如2013年12月30日出口的貨物，最晚什麼時(shí)候收齊單證？出口企業(yè)的最遲出口退稅申報(bào)時(shí)間是在出口之日的次年4月15日之前，遇節(jié)假日順延，如果是2013年12月30出口的貨物，最晚是于2014年4月15日前，遇節(jié)假日順延9、增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算填寫問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在增值稅表二中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照單證收齊計(jì)算還是按照實(shí)際銷售計(jì)算的？回復(fù)：現(xiàn)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”是按照單證收齊計(jì)算。生產(chǎn)型出口企業(yè)按照單證信息收齊的出口額（剔除以前單證不齊時(shí)已計(jì)算的）計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出必須按信息、單證齊全出口額（剔除前期單證不齊時(shí)已計(jì)算的） 乘以增值稅征、退稅率之差計(jì)算。10、匯率問(wèn)題：如果本月出口了單證下月收齊的，那下月單證收齊錄入時(shí)按照出口月的匯率還是下月的匯率？如果企業(yè)本月出口了，單證要是下月收齊，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入時(shí)，按照出口月份的匯率錄入出口明細(xì)記錄。11、前期出口申報(bào)錯(cuò)誤沖減問(wèn)題：前出口日期錯(cuò)誤的，我在申報(bào)12月的退稅資料的時(shí)候，61號(hào)公告后還能沖減嗎在收齊前期單證時(shí)，通過(guò)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“收齊出口單證明細(xì)錄入”選擇要收齊的出口明細(xì)，點(diǎn)擊“批量接單”可更改出口日期。從2014年1月1日起，只有單證信息齊全的免抵退業(yè)務(wù)進(jìn)行出口退稅申報(bào)，沒(méi)有單證不齊申報(bào)b了 ,故“收齊出口單證明細(xì)錄入”消化完以前業(yè)務(wù)后就不使用了。1、增值稅申報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目金額的確定：（1）免抵退稅銷售收入：根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告】的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。即：企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物的銷售額計(jì)入當(dāng)月增值稅申報(bào)表的“免抵退稅銷售收入”一欄。此項(xiàng)內(nèi)容與原計(jì)算方法相比未發(fā)生變化。（2）免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額：按照【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】的相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)表附表二中的“免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額” 應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額，計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。即：當(dāng)期單證齊全且信息齊全的金額合計(jì)乘以征退稅率之差。與原政策相比計(jì)算方法發(fā)生了變化。（3）與免抵退稅匯總表的差額：i.差額（即：免抵退稅銷售收入差額）：由于增值稅申報(bào)表中記錄的免抵退稅銷售收入是企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售貨物的銷售額，這其中可能包括前期出口貨物、當(dāng)期出口貨物及出口退運(yùn)貨物的沖減等等，而免抵退稅匯總表中的免抵退稅銷售收入僅包含出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全的數(shù)據(jù)，因此兩項(xiàng)比較，該差額將普遍存在。ii.差額（即：免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額差額）： 根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】規(guī)定的計(jì)算方法，企業(yè)以后只有在申報(bào)數(shù)據(jù)中包含當(dāng)期單證齊全且信息齊全才會(huì)形成免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額，如果企業(yè)零申報(bào)或申報(bào)數(shù)據(jù)中僅有前期單證齊全且信息齊全數(shù)據(jù)，則不計(jì)算免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額。自2014年1月1日起，出口企業(yè)應(yīng)按照【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】規(guī)定方法申報(bào)，計(jì)算方法調(diào)整后，出口企業(yè)應(yīng)確保該差額為0。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)流程（1）打開(kāi)”退稅申報(bào)向?qū)獾滞嗣骷?xì)數(shù)據(jù)采集”、：錄入單證齊全的出口申報(bào)數(shù)據(jù)；對(duì)需要提供收匯資料的出口企業(yè)，暫未收匯的出口貨物，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表的“單證不齊標(biāo)志”欄（第20欄）中填寫“W”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)表后，方可參與免抵退稅計(jì)算；前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)使用【生成貨物沖減明細(xì)】模塊沖減錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；對(duì)升級(jí)前申報(bào)的“單證不齊”