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第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 1 工程經(jīng)濟(jì)學(xué) 南京航空航天大學(xué)經(jīng)管院 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 2 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量 第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤(rùn) 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 3 第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念 一 基本概念1 現(xiàn)金流出 相對(duì)某個(gè)系統(tǒng) 指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量 如投資 成本費(fèi)用等 2 現(xiàn)金流入 相對(duì)某個(gè)系統(tǒng) 指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量 如銷售收入等 3 凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出4 現(xiàn)金流量 指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱 現(xiàn)金流量的三要素 時(shí)點(diǎn) 大小 方向 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 4 二 現(xiàn)金流量的表示方法1 現(xiàn)金流量表 用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向 第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念 續(xù) 項(xiàng)目壽命周期 建設(shè)期 試產(chǎn)期 達(dá)產(chǎn)期 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 5 2 現(xiàn)金流量圖 時(shí)間t 時(shí)點(diǎn) 表示這一年的年末 下一年的年初 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 注意 若無(wú)特別說(shuō)明時(shí)間單位均為年 投資一般發(fā)生在年初 銷售收入 經(jīng)營(yíng)成本及殘值回收等發(fā)生在年末 與橫軸相連的垂直線 箭頭向上表示現(xiàn)金流入 向下表示現(xiàn)金流出 長(zhǎng)短為現(xiàn)金流量的大小 箭頭處標(biāo)明金額 現(xiàn)金流量的大小及方向 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 6 2 現(xiàn)金流量圖 續(xù) 現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫法 RETURN 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 7 第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成 投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤(rùn) 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 8 一 投資 1 投資 為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金 包括 1 固定資產(chǎn)投資2 無(wú)形資產(chǎn)投資3 遞延資產(chǎn)投資4 預(yù)備費(fèi)用 基本預(yù)備 漲價(jià)預(yù)備 5 建設(shè)期利息及匯兌損益6 流動(dòng)資金投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 9 投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn) 一 投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 10 固定資產(chǎn)投資 建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)其它費(fèi)用 土地補(bǔ)償費(fèi) 管理費(fèi)等 固定資產(chǎn) 是指使用期限較長(zhǎng) 一年以上 單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上 在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù) 在使用過(guò)程中保持原來(lái)的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 一 投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 11 固定資產(chǎn)投資 續(xù) 固定資產(chǎn)原值 建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值折舊 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償 一種會(huì)計(jì)手段 在投資項(xiàng)目壽命期 或計(jì)算期 內(nèi) 折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出 但是 是成本的一部分 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原值 累計(jì)折舊額期末殘 余 值 壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值 現(xiàn)金流入 一 投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 12 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 能為企業(yè)長(zhǎng)期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 包括專利 著作權(quán) 版權(quán) 商標(biāo) 專有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷 攤銷費(fèi)計(jì)入成本遞延資產(chǎn) 項(xiàng)目籌建期內(nèi) 集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn) 包括開辦費(fèi) 租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi) 固定資產(chǎn)裝璜 裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷 攤銷費(fèi)計(jì)入成本 一 投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 13 流動(dòng)資金投資 流動(dòng)資產(chǎn) 指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期 對(duì)象不同 長(zhǎng)短不同 內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 儲(chǔ)備資金 原材料 燃料等 生產(chǎn)資金 在制品 半成品 待攤費(fèi)用 成品資金 產(chǎn)成品 外購(gòu)品等 結(jié)算資金 應(yīng)收 預(yù)付帳款等 貨幣資金 備用金 現(xiàn)金 銀行存款等 一 投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 14 投資來(lái)源 自有資金投資者繳付的出資額 包括資本金和資本溢價(jià) 是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金 資本公積金 提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等 負(fù)債資金銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等 包括長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等 和短期負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款等 一 投資 RETURN 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 15 二 成本費(fèi)用 總成本 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn) 活勞動(dòng) 勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料 創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng) 包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng) 物化勞動(dòng) 由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)任何新產(chǎn)品 都是勞動(dòng)與物相結(jié)合的結(jié)果 某種新產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)以后 生產(chǎn)這種產(chǎn)品的勞動(dòng) 便由流動(dòng)形式轉(zhuǎn)化為物質(zhì)形式 亦即凝結(jié)在物中 并同物結(jié)合在一起 所以稱為物化勞動(dòng) 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本 均視為現(xiàn)金流出 折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)是成本不是現(xiàn)金流出 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 16 1 成本費(fèi)用的分類 1 按成本中心分類 為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的 銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用 企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 二 成本費(fèi)用 總成本 費(fèi)用 生產(chǎn)成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 17 1 成本費(fèi)用的分類 續(xù) 2 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類 外購(gòu)材料 外購(gòu)燃料 外購(gòu)動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 攤銷費(fèi) 利息支出 修理費(fèi) 其他費(fèi)用 2 經(jīng)營(yíng)成本 工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)常性實(shí)際支出 經(jīng)營(yíng)成本 總成本費(fèi)用 折舊 攤銷費(fèi) 利息 二 成本費(fèi)用 總成本 費(fèi)用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 18 3 折舊的計(jì)算 利用會(huì)計(jì)手段 把以前 建設(shè)期 發(fā)生的一次性支出 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn) 為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源 防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定 將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分 22類 對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限 二 成本費(fèi)用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 19 3 折舊的計(jì)算 續(xù) 1 平均年限法 每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率 1 預(yù)計(jì)凈殘值率 折舊年限年折舊額 固定資產(chǎn)原值 年折舊率 2 工作量法 每計(jì)量單位折舊額相等單位工作量折舊額 原值 殘值 額定總工作量年折舊額 單位工作量折舊額 年工作量 二 成本費(fèi)用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 20 3 折舊的計(jì)算 續(xù) 3 雙倍余額遞減法 折舊率不變 折舊基數(shù)遞減年折舊率 2 折舊年限 100 年折舊額 i 固定資產(chǎn)凈值 i 1 年折舊率 4 年數(shù)總和法 年折舊率i 折舊年限 已使用年限i 折舊年限 折舊年限 1 2 年折舊額 i 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)殘值 年折舊率i 二 成本費(fèi)用 最后兩年折舊額 固定資產(chǎn)凈值 N 2 期末殘值 2 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 21 工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本 1 會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄 數(shù)據(jù)是唯一 工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果 有不確定性 2 會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的 工程經(jīng)濟(jì)分析中 對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果 3 工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析 費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì) 現(xiàn)金流出 一般不嚴(yán)格區(qū)分 此外 工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念 如經(jīng)營(yíng)成本 會(huì)計(jì)中 費(fèi)用與成本是不同的概念 二 成本費(fèi)用 RETURN 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 22 三 銷售收入 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要收入來(lái)源 是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入 銷售收入 產(chǎn)品銷售量 價(jià)格 或銷售收入 產(chǎn)品銷售量i 價(jià)格i RETURN 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 23 四 稅金 稅金是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種方式 具有強(qiáng)制性 無(wú)償性和固定性的特點(diǎn) 稅收是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 24 七大稅類 24稅種 1 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅2 所得稅類 企業(yè)所得稅 外資 外國(guó)企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅3 特定目的稅類4 資源稅類5 財(cái)產(chǎn)和行為稅6 農(nóng)業(yè)稅類7 關(guān)稅 四 稅金 RETURN 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 25 五 利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)銷售利潤(rùn) 銷售收入 總成本費(fèi)用 銷售稅金及附加稅后利潤(rùn) 銷售利潤(rùn) 所得稅 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 26 虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算 用下一年度的稅前利潤(rùn) 銷售利潤(rùn) 等彌補(bǔ) 下一年度利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的 可以在