科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理、使用制度.doc

勝利油田海勝實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司科技經(jīng)費(fèi)管理及使用制度第一條 根據(jù)東營(yíng)市財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見(jiàn)和東營(yíng)市科技計(jì)劃管理暫行辦法，并參照國(guó)家、省有關(guān)科技計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范公司各種科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理和使用情況，特制定本制度。第二條 企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)包括：獲得的各級(jí)財(cái)政科技撥款、按科技計(jì)劃項(xiàng)目合同（任務(wù)書(shū)）約定的自籌資金以及通過(guò)銀行貸款進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的借貸資金。第三條 針對(duì)各種計(jì)劃類(lèi)別的資金用途特點(diǎn)，按照財(cái)政廳科技經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助方式，企業(yè)獲得的省級(jí)財(cái)政科技撥款主要分為分期補(bǔ)助和事后補(bǔ)助兩類(lèi)。第四條 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩種方式。企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，合理設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)歸集核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用區(qū)分。第五條 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的分期補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算：1、企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：銀行存款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市縣配套2、企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 無(wú)形資質(zhì)項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市、縣配套貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目 發(fā)生其他科研費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬，并按實(shí)際發(fā)生額：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳撥款費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市、縣配套費(fèi)用貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下： 購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 無(wú)形資質(zhì)項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：借：在建工程項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目貸：在建工程項(xiàng)目 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬，并按實(shí)際發(fā)生額：借：管理費(fèi)用研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目3、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中因故終止、撤銷(xiāo)或項(xiàng)目未通過(guò)驗(yàn)收而收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市、縣配套資本公積撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目管理費(fèi)用研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)貸：銀行存款4、項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門(mén)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市、縣配套貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目 按規(guī)定上交部分借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市、縣配套貸：銀行存款第六條 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算：1、企業(yè)收到事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入2、企業(yè)收到科技項(xiàng)目貸款貼息撥款時(shí)：借：銀行存款貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分）第七條 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分期補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算：1、企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：銀行存款貸：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 2、企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 無(wú)形資質(zhì)項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)：借：研發(fā)支出項(xiàng)目貸：累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊或攤銷(xiāo)額轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益：借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)額收入 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：借：在建工程項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目貸：在建工程項(xiàng)目借：研發(fā)支出項(xiàng)目貸：累計(jì)折舊年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊額轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益：借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)額收入 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬，并按實(shí)際發(fā)生額：借：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用研發(fā)支出項(xiàng)目貸：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)并轉(zhuǎn)結(jié)相應(yīng)遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)貸：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)后攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。對(duì)應(yīng)上述研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下： 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 無(wú)形資質(zhì)項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬，并按實(shí)際發(fā)生額：借：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用研發(fā)支出項(xiàng)目貸：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)貸：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)3、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中因故終止、撤銷(xiāo)或項(xiàng)目未通過(guò)驗(yàn)收而收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套營(yíng)業(yè)外收入年末未分配利潤(rùn)貸：銀行存款4、項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門(mén)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目 按規(guī)定上交部分借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套貸：銀行存款5、項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)。應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部分批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益項(xiàng)目市、縣配套固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益項(xiàng)目