增值稅練習(xí)題及標(biāo)準(zhǔn)答案.doc

_增值稅練習(xí)題一、 判斷題1、AB兩機(jī)構(gòu)均設(shè)在某一市區(qū)，實(shí)行統(tǒng)一核算。A機(jī)構(gòu)將貨物運(yùn)至B機(jī)構(gòu)，在貨物移送時(shí)應(yīng)交增值稅。（ ）2、某廠將購進(jìn)貨物作為福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。其進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。（ ）3、征收資源稅的產(chǎn)品，銷售時(shí)不再征收增值稅。（ ）4、加工后的資源礦產(chǎn)品銷售時(shí)不征資源稅，所以也不征增值稅。（ ）5、增值稅的納稅人和營業(yè)稅的納稅人，發(fā)生兼營業(yè)務(wù)活動時(shí)，如果未分別核算銷售額和營業(yè)額的，均應(yīng)一并征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（ ）6、某紡織廠從國外購進(jìn)一臺檢測儀，價(jià)值1千美元，進(jìn)口時(shí)海關(guān)已征收了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，紡織廠取得完稅證。紡織廠可憑此稅證抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅。（ ）7、某一建筑裝飾材料商店以銷售裝飾材料為主，同時(shí)也能為客戶進(jìn)行設(shè)計(jì)施工（未單獨(dú)核算），其發(fā)生的混合銷售收入應(yīng)一并征收增值稅。（ ）8、某增值稅一般納稅人將上期購進(jìn)的原材料再銷售時(shí)，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)計(jì)征銷項(xiàng)稅。9、某企業(yè)采取委托銀行收款方式銷貨，貨物已發(fā)出，但尚未收到貨款，所以暫不計(jì)銷項(xiàng)稅，待收到貨款時(shí)再計(jì)銷項(xiàng)稅金。（ ）10、某企業(yè)采取賒銷方式銷售貨物，按合同約定的收款日期是5月30日，但對方7月6日才付款，所以該企業(yè)在實(shí)際收款之日計(jì)算銷項(xiàng)稅。（ ）11、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項(xiàng)活動中售貨取得銷售額萬元，贈送的商品價(jià)值千元，因未取得收入，所以企業(yè)按萬元的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅金。（）12、我國目前的增值稅只在商品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。（ ）13對納稅人發(fā)生的混合銷售行為征收增值稅還是營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的性質(zhì)來確定。（ ）14、納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售行為，可以由企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)情況自行確定。（ ）15、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時(shí)已繳納增值稅，因此，贈送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征稅。（ ）16、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷售額中減去收購舊貨的價(jià)款。（ ）17、納稅人銷售帶包裝的貨物，無論其包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，財(cái)務(wù)上如何核算，包裝物的價(jià)格都計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅。（ ）二、 單項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中應(yīng)征收增值稅的有（ ）A、歌廳售飲料的收入 B、招待所訂購火車票的手續(xù)費(fèi)C、企業(yè)售貨中收取的儲備費(fèi) D、客輪的歌廳收入 2、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13征收增值稅的有（ ）A、農(nóng)機(jī) B、汽車 C、家用電器 D、化工材料3、某化肥廠（一般納稅人）銷售化肥取得銷售額60萬元，用本廠汽車為客戶運(yùn)送收取了0.4萬元運(yùn)輸費(fèi)，又用20萬元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備2臺。因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上月銷售的化肥中，本月退貨5萬元，本月應(yīng)按（ ）銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅（上述款項(xiàng)均為不含稅價(jià)）A、60.4萬元 B、80萬元 C、80.4萬元 D、75.4萬元4、某客戶自己備有裝飾材料，請一建筑裝飾材料商店為其設(shè)計(jì)室內(nèi)裝修并施工，該建筑商店取得的勞務(wù)收入應(yīng)征收（ ）稅。A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、未分別核算時(shí)征增值稅 D、未分別核算時(shí)征營業(yè)稅5、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅的有（ ）A、 一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)B、一般納稅人銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C、 一般納稅人購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的原材料 D、一般納稅人自己使用的摩托車6、下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)計(jì)算銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（ ）A、將購買的貨物用于集體福利 B、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C、將購買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物D、將購買的貨物作為投資給其他單位7、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（ ）為征稅對象的一種稅。A、銷售額 B、經(jīng)營額 C、增值額 D、利潤8、增值稅一般納稅人適用的基本稅率為（ ）A、17 B、13 C、6 D、109、下列行為屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。A、 某商店為廠家代銷服裝 B、某商店將外購的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi)C、某企業(yè)將外購的鋼材用于基建工程 D、某企業(yè)將外購的床單用于職工福利10、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）A、 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并上門，收取貨物價(jià)款和運(yùn)費(fèi) B、 裝飾裝修公司為客戶包工包料裝修房屋 C、保齡球館提供服務(wù)并銷售煙灑及飲料D、安裝公司為客戶安裝設(shè)備收取安裝費(fèi)和材料費(fèi)11、某商場為一般納稅人在某日銷售電視機(jī)一批，在下列情況中（ ）可以從銷售額中扣除折扣后納稅。 A、 電視機(jī)按九五折銷售，并在同一張發(fā)票中注明B、 電視機(jī)按九五折銷售，按原價(jià)和折扣分別開具兩張發(fā)票C、 電視機(jī)未打折銷售，只是規(guī)定在10天內(nèi)付款，優(yōu)惠10D、 電視機(jī)未打折銷售，只是規(guī)定在30天內(nèi)付款，優(yōu)惠512、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其抵扣的稅額為（ ）A、 按買價(jià)和17的扣除率計(jì)算扣除B、 按買價(jià)和13的扣除率計(jì)算扣除C、 先對買價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離，然后按不含稅價(jià)和17的扣除率計(jì)算扣除D、 先對買價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離，然后按不含稅價(jià)和13的扣除率計(jì)算扣除三、 多項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（ ）A、公交公司為司機(jī)購買的勞保用品 B、某工廠為擴(kuò)建浴室購進(jìn)建筑材料C、生產(chǎn)用電、水、氣 D、非正常損失的貨物2、下列貨物中適用13的稅率征收增值稅的有（ ）A、 一般納稅人銷售的居民的外購農(nóng)產(chǎn)品 B、 小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥、飼料、化肥C、 一般納稅人銷售精加工礦D、 一般納稅人銷售居民用煤碳制品3、以下納稅人經(jīng)營活動適用3的征收率，采取簡易辦法征收增值稅的有（ ）A、 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品B、 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品加工成的工業(yè)品C、 小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售拖拉機(jī)D、 外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物4、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）A、 采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、 采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為收到貨款的當(dāng)天C、 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為收到貨款的當(dāng)天5、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（ ）A、維修職工宿舍 B、無償贈送他人 C、作為福利發(fā)給職工 D、分配給投資者6、在銷售價(jià)格之外，向購貨方收取的下列費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅的有（ ）A、收取的違約金 B、收取的儲備費(fèi) C、收取的手續(xù)費(fèi) D、收取的包裝物租金7、下列情況不允許開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）A、商業(yè)零售的煙、酒、鞋、帽 B、銷售給使用單位的生產(chǎn)設(shè)備C、銷售免征增值稅的貨物 D、將貨物用于在建工程8、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指（ ）A、加工 B、交通運(yùn)輸 C、修理修配 D、服務(wù) E、單位員工修理本單位機(jī)器設(shè)備9、混合銷售行為的基本特征是（ ）A、同一項(xiàng)銷售行為 B、不同一項(xiàng)銷售行為 C、向同一受讓方收取款項(xiàng) D、向不同受讓方收取款項(xiàng)10、增值稅的納稅義務(wù)人具體有（ ）A、單位和個(gè)人 B、外商投資企業(yè)和外國企業(yè) C、承包人和承租人 D、 扣繳義務(wù)人11、下列企業(yè)中經(jīng)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定為一般納稅人的有（ ）A、 年銷售額為60萬元并會計(jì)核算制度健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)B、 年銷售額為60萬元并會計(jì)核算制度不健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)C、 年銷售額為90萬元并會計(jì)核算制度健全的商業(yè)批發(fā)企業(yè)D、 年銷售額為90萬元并會計(jì)核算制度不健全的商業(yè)企業(yè)12、納稅人銷售的下列貨物中，適用低稅率的有（ ）A、電力 B、自來水 C、居民用煤炭制品 D、圖書 13、銷貨方向購貨方收取的下列各項(xiàng)款項(xiàng)中，（ ）應(yīng)并入銷售額征收增值稅。A、向購買方收取的手續(xù)費(fèi) B、向購買方收取的銷項(xiàng)稅額C、向購買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi) D、向委托方收取的應(yīng)代繳的消費(fèi)稅 14、下列項(xiàng)目中，不能從銷項(xiàng)稅中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）A、購進(jìn)的固定資產(chǎn) B、購進(jìn)的貨物因自然災(zāi)害損失 C、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物 D、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品 四、 計(jì)算題1、某鋼廠（一般納稅人）2月份提供了銷售額（不含稅價(jià)）為6萬元的鋼材，給本廠基建部門?；ú块T委托鋼窗加工廠加工10個(gè)鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費(fèi)0.6萬元，隨同加工費(fèi)支付的增值稅額0.102萬元，鋼窗加工廠同樣的鋼窗銷售價(jià)格是每個(gè)不含稅價(jià)160元。鋼廠又將成本為1.6萬元的鋼材用于向A廠投資（鋼材的成本利潤率為10%）。本月銷售鋼材200萬元（不含稅），貨已發(fā)出，辦妥銀行委托手續(xù)，但貨款未到。當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.51萬元，購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元已付款，貨未到。購進(jìn)一批吊燈且于本廠正在修建的職工活動中心，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元。購進(jìn)生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算該廠2月份應(yīng)納增值稅。2、某商場（一般納稅人）2010年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批貨物20萬元，取得銷貨方開具的專用發(fā)票上注明的稅金為3.4萬元。（2）購進(jìn)一批貨物10萬元，貨到入庫，尚未付款，取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元。（3）零售一批空調(diào)，取得零售收入17.55萬元（4）批發(fā)一批貨物不含稅銷售額為20萬元，因?qū)Ψ教崆?0天付貨款，所以按合同規(guī)定給予5的折扣，實(shí)收19萬元（5）從果農(nóng)手中購進(jìn)鮮果支付價(jià)款0.7萬元。（6）購進(jìn)電動滾梯修理用部件0.3萬元，支付稅金0.051萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算商場五月份應(yīng)納增值稅。3、某電視機(jī)廠為一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售電視機(jī)120臺，每臺售價(jià)6000元（不含稅）款收到。購進(jìn)電子元件210600元（價(jià)稅合計(jì)），取得專用發(fā)票，款已付貨入庫。購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺取得專用發(fā)票上注明的稅金2324.79元，將5臺電視機(jī)用于職工活動室。支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)輸專用發(fā)票，接收A公司投資捐贈的一批原材料取得專用發(fā)票上注明的銷售額300000元，接受B公司捐贈的二臺電腦，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為2500元，根據(jù)以上資料計(jì)算電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。4、某進(jìn)出口公司為一般納稅人，當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10，增值稅稅率為17；當(dāng)月銷售一批貨物銷售額為1800萬元，適用17的稅率。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。5、某電視機(jī)廠為一般納稅人當(dāng)月發(fā)生下列幾筆購銷業(yè)務(wù)：（1） 向某商場銷售彩色電視機(jī)120臺，該廠采用銷售額與銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的辦法，每臺售價(jià)5850元，銷售款已收到；（2） 購入電子元器件，已驗(yàn)收入庫取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款額為351000元（3） 為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，已驗(yàn)收入庫支付價(jià)稅合計(jì)款額117000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為17000元計(jì)算該電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。6、某商場為增值稅一般納稅人，某年2月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入服裝兩批，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票。兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨物的專用發(fā)票未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，第二批貨物的專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采取委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1） 商場當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元？（2） 商場當(dāng)月以舊換新方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為多少萬元？（3） 該企業(yè)當(dāng)月總共發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為多少萬元？（4） 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額多少萬元？7、某生產(chǎn)企業(yè)屬于一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1） 購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，稅額1.7萬元；（2） 購進(jìn)原材料一批，共60噸，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款24萬元，稅額4.08萬元；（3） 向一工業(yè)小規(guī)模納稅人購買勞保用品價(jià)稅合并為2.12萬元，并取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明增值稅稅額為617.5元。以上貨物均已驗(yàn)收入庫（4） 企業(yè)在建工程領(lǐng)用材料10噸，成本4萬元，該材料成本利潤率為10%；（5） 產(chǎn)品銷售收入35萬元（不含稅）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。8、某個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）從事汽車修理服務(wù)，本月取得修理服務(wù)收入額（價(jià)稅合并定價(jià)）2.65萬元，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少？9、某摩托車修配廠（小規(guī)模納稅人），2010年12月取得維修費(fèi)收入10600元，本月購進(jìn)貨物6000元，取得銷售方開具的專用發(fā)票，注明稅款1020元，計(jì)算該廠本期應(yīng)納的增值稅？五、綜合案例分析題：甲計(jì)算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)企業(yè)均為一般納稅人，2010年三月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)從乙企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元。增值稅30.6萬元。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付。（2）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)電腦600臺，每臺不含稅單價(jià)0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元，增值稅45.9萬元。乙企業(yè)以銷貨款抵頂甲企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)際支付貨款90萬元，增值稅15.3萬元。（3）甲企業(yè)為乙企業(yè)制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元，調(diào)試費(fèi)2.34萬元。制作過程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元，增值稅0.34萬元，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)甲企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下：贈送給某希望小學(xué)自制電腦10臺。委托某電腦城代銷一批電腦，取得代銷清單，注明價(jià)稅合計(jì)4.68萬元，按合同規(guī)定支付了5%的代銷手續(xù)費(fèi)。（5）乙企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下：從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，取得普通發(fā)票分別注明。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品的40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。乙企業(yè)銷售家電等物品取得含稅收入351萬元。代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取代銷手續(xù)費(fèi)為3.51萬元。購入副食品一批，尚未驗(yàn)收入庫，但貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款64萬元，增值稅10.88萬元。采取分期付款方式購入攝像機(jī)10個(gè)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款7萬元，稅款1.19萬元。當(dāng)月已付款30%，余額分5個(gè)月付清。要求：計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅；計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。增值稅練習(xí)題參考答案一、判斷題1、 ；2、 ；3、 ；4、 ；5、；6、 ；7、 ；8、；9、 ；10、 ；11、；12、 ；13、 ；14、 ；15、 ；16、；17、二、單項(xiàng)選擇題1、C ；2、A ；3、D ；4、 C ；5、D ；6、D ；7、C ；8、A ；9、A ；10、A；11、A ；12、B 三、多項(xiàng)選擇題1、ABD；2、ACD ；3、BC；4、AC ；5、BD；6、ABCD；7、ABCD；8、AC ；9、AC ；10、ABCD ；11、AC ；12、BCD；13、AC ； 14、BC 四、計(jì)算題1、解：銷項(xiàng)稅額617%100.01617%1.6（110%）17%20017%35.3464（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.51+1.70.0852.295（萬元）應(yīng)納稅額=35.3464-2.29533.0514（萬元）2、解：銷項(xiàng)稅額17%+2017%5.865（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額3.41.70.713%0.0515.242（萬元）應(yīng)納稅額5.8655.2420.623（萬元）3、解：銷項(xiàng)稅額120600017%5600017%127500（元）進(jìn)項(xiàng)稅額17%2324.7920007%3000