71-第六章-應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)

第六章-應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算考情分析：每年計(jì)算題考點(diǎn)，超級(jí)重點(diǎn)！做題和理解考點(diǎn)一樣重要！【本節(jié)引言】本節(jié)知識(shí)框架（1）先按照個(gè)人所得稅的稅目給我們具體講解了12個(gè)稅目的計(jì)算（2）然后講解了個(gè)人所得稅計(jì)算中的38個(gè)特殊規(guī)定一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額（每月收入額3 500元或4 800元）稅率速算扣除數(shù)【例-計(jì)算題】某機(jī)關(guān)職工2016年10月基本工資3 200元、津貼6 000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，上述工資按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的社保和住房公積金1 455元。網(wǎng)校答案：10月應(yīng)納稅所得額3 2006 0001 4553 5004 245（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅額4 24510%105319.5（元）二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額（全年收入總額成本、費(fèi)用及損失）適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額（全年收入總額成本、費(fèi)用及損失）適用稅率速算扣除數(shù)（一）有關(guān)收入、成本、費(fèi)用、損失的規(guī)定：其他收入包括：個(gè)體工商戶(hù)資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等稅金是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入。（二）個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：（和企業(yè)所得稅基本一致）1、個(gè)人所得稅稅款；2、稅收滯納金；3、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；4、不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；5、贊助支出：指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；6、用于個(gè)人和家庭的支出；7、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；業(yè)主個(gè)人吃飯的支出，業(yè)主媳婦買(mǎi)衣服的支出8、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出?！究碱}單選題】個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（ ）。A.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.已繳納的增值稅稅款D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校答案：選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。（三）可以扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)：整體原則，和企業(yè)所得稅基本一致，不一樣的單獨(dú)記憶。1、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)2、個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，確定為42 000元/年，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除3、個(gè)體工商戶(hù)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除4、個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除5、個(gè)體工商戶(hù)向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除【舉例】某個(gè)體戶(hù)2015年計(jì)入本年成本費(fèi)用的工資總額50萬(wàn)元（其中：業(yè)主本人工資20萬(wàn)元，從業(yè)人員工資30萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資為5萬(wàn)元）。實(shí)際上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元（業(yè)主本人0.4萬(wàn)元，從員人員0.6萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)8萬(wàn)元（業(yè)主本人3萬(wàn)元，從員人員5萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元（業(yè)主本人1萬(wàn)元，從員人員0.5萬(wàn)元）網(wǎng)校答案：（1）個(gè)體戶(hù)業(yè)主的工資不能在稅前扣除；但允許扣除業(yè)主費(fèi)用（全年4.2萬(wàn)元）；（2）業(yè)主的三費(fèi)調(diào)整：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額152%0.3萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生0.4萬(wàn)，調(diào)增0.1萬(wàn)；福利費(fèi)扣除限額1514%2.1萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)，調(diào)增0.9萬(wàn)；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額152.5%0.375萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生1萬(wàn)，調(diào)增0.625萬(wàn)；并準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3）從業(yè)人員三費(fèi)調(diào)整：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額302%0.6萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生0.6萬(wàn)，允許全額扣除；福利費(fèi)扣除限額3014%4.2萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)，調(diào)增0.8萬(wàn)；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額302.5%0.75萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生0.5萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除。6、除個(gè)體工商戶(hù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除7、個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)與企業(yè)所得稅基本相同8、個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除9、個(gè)體工商戶(hù)按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除10、個(gè)體工商戶(hù)自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變，開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶(hù)取得第一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的日期11、個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除12、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行個(gè)體工商戶(hù)直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除，公益性社會(huì)團(tuán)體的認(rèn)定，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除【例-多選題】下列關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有（ ）。A.支付給從員人員的合理工資薪金支出準(zhǔn)予扣除B.個(gè)體工商戶(hù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除C.公益性捐贈(zèng)不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除D.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除網(wǎng)校答案：ABD網(wǎng)校答案：選項(xiàng)C，不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅、核定征稅 第一種：查賬征稅1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3 500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：（1）應(yīng)納稅所得額各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得（2）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得）（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額本企業(yè)應(yīng)納稅額本企業(yè)預(yù)繳的稅額【例-計(jì)算題】居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2015年112月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元（已扣除個(gè)人固定費(fèi)用）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。 網(wǎng)校答案：李某分得：300 0005=60 000（元）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅60 00020%3 750=8 250（元）【考題單選題】個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（ ）。A.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.已繳納的增值稅稅款D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校答案：選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除?！九e例】某投資者興辦了兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：A商社，2015年度應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，預(yù)繳稅額為：830%-0.975=1.425萬(wàn)元；C工作室，2015年度應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元，預(yù)繳稅額為：210%-0.075=0.125萬(wàn)元。網(wǎng)校答案：應(yīng)納稅額=（8+2+4.2）35%-1.475=3.495萬(wàn)，問(wèn)，三家企業(yè)呢？其中：A商社應(yīng)補(bǔ)繳稅款=3.4958/（2+8）-1.425=1.371萬(wàn)C工作室應(yīng)補(bǔ)繳稅款=3.4952/（2+8）-0.125=0.574萬(wàn)第二種：核定征收應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納所得額收入總額應(yīng)稅所得率成本費(fèi)用支出額（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。因?yàn)槟憬o稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了工作量（三）個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷(xiāo)及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月3 500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。【考題單選題】（2014年）張某為熟食加工個(gè)體戶(hù)，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為18萬(wàn)元（含購(gòu)買(mǎi)一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)支出8萬(wàn)元）；另取得個(gè)人文物拍賣(mài)收入30萬(wàn)元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2013年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（ ）。A.小汽車(chē)支出可以在稅前扣除 B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬(wàn)元 C.文物拍賣(mài)所得按拍賣(mài)收入額的3%繳納個(gè)人所得稅 D.文物拍賣(mài)所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校答案：選項(xiàng)A，非經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)支出不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額20（188）4.25.8（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，拍賣(mài)物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅。四、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)或（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)【提示】納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)?！纠?1-4】某人2012年與單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所。2015年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)150 000（未扣除承包人工資），按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)上繳承包費(fèi)30 000元，請(qǐng)計(jì)算承包人2015年應(yīng)納個(gè)人所得稅。網(wǎng)校答案：應(yīng)納稅所得額150 00030 0003 5001278 000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅78 00030%9 75013 650（元）五、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算考點(diǎn)一、無(wú)需為納稅人代付稅款的計(jì)算方法：每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額（每次收入額800）20%每次收入4000元以上的應(yīng)納稅額每次收入額（120%）20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元以上的應(yīng)納稅額每次收入額（120%）稅率速算扣除數(shù)【例】趙教授本月因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯取得答辯費(fèi)5 000元，同日晚上為該校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3 000元。網(wǎng)校答案：答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額5 000（120%）20%800（元）學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額（3 000800）20%440（元）【例11-5】歌星劉某一次取得表演收入40 000元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32 000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。網(wǎng)校答案：應(yīng)納稅額每次收入額（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù)40 000（1-20%）30%-2 0007 600（元）【例】12月，孫老師為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢(xún)?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬30 000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中3 000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。問(wèn)題：計(jì)算孫老師12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。網(wǎng)校答案：孫老師12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅允許扣除的限額30 000（1-20%）30%7 200（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅30 000（1-20%）-3 00030%-2 0004 300（元）考點(diǎn)二、為納稅人代付稅款的問(wèn)題為納稅人代付稅款的計(jì)算方法：（1）不含稅收入額不超過(guò)3 360元的：應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額800）（1稅率）（2）不含稅收入額超過(guò)3 360元的：應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120%）/1-稅率（1-20%） 或 （不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120%）當(dāng)級(jí)換算系數(shù)【例11-6】高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某的勞務(wù)報(bào)酬48 000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額網(wǎng)校答案：（1）應(yīng)納稅所得額（48 0002 000）（120%） 76%或者130%（120%）48 421.05（元）（2）應(yīng)代付個(gè)人所得稅48 421.0530%2 00012 526.32（元）六、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（稿酬所得不但沒(méi)有加成征收而且還有稅收優(yōu)惠）1.定額或定率扣除；2.次的規(guī)定；3.稅率20%，但有稅額減征30%；4.關(guān)于合作出書(shū)問(wèn)題，納稅順序：先分錢(qián)，后扣費(fèi)用，再繳稅?！究碱}單選題】作家李先生從2015年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48 600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3 696元C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1 800元D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅 網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校答案：連載應(yīng)納個(gè)稅300110（120%）20%（130%）3 696（元）。小說(shuō)出版應(yīng)納個(gè)稅=48 600（1-20%）20%（1-30%）=5 443.2（元） 【例-計(jì)算題】居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，7月份，與同事杰克