電大會計專歷年考卷--中財二計算題.docx

中級財務二計算題(共1 2分。要求列示計算過程)2011-7-19. H 公司的所得稅稅率為2 5 % ， 2 0 1 0年度的部分資料如下:(1) 預收貨款15 萬元。(2) 交易性金融資產期末賬面價值20 萬元， 其中公允價值變動凈收益2 萬元;(3) 固定資產原價130 萬元， 會計核算的累計折舊30 萬元， 按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為3 6萬元o要求:根據下表的內容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中。20. A 公司( 一般納稅人) 拖欠B 公司貨款200 000 元無力償付， 現雙方協(xié)商進行債務重組。A公司以一臺自用設備( 2 0 0 9年初購人，適用增值稅稅率1 7 % )抵債，設備原價1 4 0 000元、累計折舊2 0 000 元、公允價值140 000 元。要求:(1)計算A 公司抵債設備的處置損益、債務重組收益。(2)計算B 公司的債權重組損失。(3) 編制A 公司用設備抵債， 結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。(注:有關計算需列示計算過程)(l)A 公司償債設備的處置收益= 公允價值140 000 元一賬面凈值120 000 元=20 000元(2分A 公司的債務重組收益= 重組債務200 000 元一抵債設備公允價值140 000 元一抵債設備視同銷售應交增值稅2 3 800 元=36 200 元(2 分(2)B 公司債權重組損失= 應收賬款200 000 元一壞賬準備20 000 元一受讓設備( 公允價值1 4 0 000 元+ 進項稅23 800 元)=16 200 元(2 分(3)A 公司的會計分錄:結轉設備賬面價值:借:固定資產清理 120 000累計折舊 20 000貸:固定資產 140 000用設備抵債。視同銷售應交增值稅= 140 000 X 17%= 23 800 元借:應付賬款2 0 0 000貸:固定資產清理1 4 0 000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 23 800營業(yè)外收入3 6 200 (2 分)結轉設備處置收益。借:固定資產清理2 0 000貸:營業(yè)外收入2 0 000 (2 分)評分標準: ( 1 )、( 2 )指標的計算，計算過程與結果各1分;會計分錄要求借貸方向、科目與金額全部正確;部分正確的，酌情給分。2011-1-19.2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結果保留個位整數)：(1)發(fā)行債券的折價；(2)各期的應付利息； (3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應償付的金額。 答(1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15 366 680-面值20 000 000=4 633 320元 (2)各期(半年)的應付利息=面值20 000 000X票面利率4%2=400 000元 (3)第1期分攤的折價=本期實際利息費用-本期應付利息=384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價=15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期應償付的金額=債券到期面值+最后一期應付利息=20 400 000元六、綜合題(共13分) 202010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現金折扣條件為21O、120、N30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現金折扣。 要求： (1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款(列出計算過程)；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。答 (1)2月15日實際收到的銷貨款=500 000X(1-2)+85 000=575 000元 5月9 日應退還的銷貨款=原收款575 000元 (2)銷售商品時： 借：應收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 85 000 同時：借：主營業(yè)務成本 300 000 貸：庫存商品 300 000 收到貨款時： 借：銀行存款 575 000 財務費用 10 000 貸：應收賬款 585 000 確認退貨時： 借：主營業(yè)務收入 500 000 貸：應付賬款 575 000 財務費用 10 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85 000(紅字) 同時： 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務成本 300 000(2分)2010年7月-2008年1月1日B公司購入甲公司30 9，6的股份計劃長期持有，能夠對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。該股份的購買成本為1 000 000元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為4 000 000元(與其賬面價值相等)。甲公司2008年實現凈利潤600 000元，2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損1 500 000元。 要求：計算B公司與該項股權投資有關的下列指標(要求列示計算過程)： 1該項股權投資的初始投資成本22008年度應確認的投資收益3.2009年4月5舀確認的應收股利42009年度應確認的投資收益或損失52009年末該項股權投資的賬面價值答 1該項股權投資的初始成本=400萬元X 30=120萬元 22008年度應確認的投資收益=600 000X 30=180 000元 32009年4月5 日確認的應收股利=600 000X40X30=72 000元 42009年度應確認的投資損失=1 500 000X30=450 000元 52009年末該項股權投資的賬面價值=1 200 000+180 000-72 000-450 000=858 000元六、綜合題(本題14分) 2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，合同約定銷售價格為2 000萬，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1 560萬?，F銷方式下，該設備的銷售價格為1 600萬。增值稅率17，增值稅額于銷售設備時全額收現。實際利率或折現率為7.93%。 要求；1 編制2008年1月3日銷售設備時的有關會計分錄；12008年1月3日的會計分錄： (1)借：銀行存款 2 720 000 長期應收款 20 000 000 貸：主營業(yè)務收入 16 000 000 未實現融資收益 4 000 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 2 720 000 (2)借：主營業(yè)務成本 15 600 000 貸：庫存商品 15 600 000 2計算該項設備分期收款銷售各期實現的融資收益并填入下表(要求對計算結果保留個位整數)；設備未實現融資收益計算表 期 數各期收款= 確認融資收入= 已收本金= 攤余金額=2 計算表如下所示：X X設備未實現融資收益計算表 期 數各期收款 確認融資收入=期初X7.93 已收本金 - 攤余金額=期初一本期2008.1.3 16 000 0002008.12.31 4 000 000 1 268 8002 731 200 13 268 8002009.12.31 4 000 000 1 052 2162 947 784 10 321 0162010.12.31 4 000 000 818 457 3 181 543 7 139 4732011.12.31 4 000 000 566 1603 433 840 3 705 6332012.12.31 4 000 000 294 3673 705 633 0合 計20 000 000 4 000 00016 000 0003根據上表計算的結果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現融資收益的會計分錄。2008年12月31 的會計分錄：(1)借：銀行存款 4 000 000貸：長期應收款 4 000 000(2)借：未實現融資收益 貸：財務費用2010-1-28H公司平時對利潤的合成采取“表結法”。2008年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下(單位：元)：賬戶名稱 借方 貸方主營業(yè)務收入 1 000 000主營業(yè)務成本 700 000營業(yè)稅金及附加 40 000 其他業(yè)務收入 50 000其他業(yè)務成本 20 000銷售費用 150 000管理費用 80 000財務費用 60 000公允價值變動損益 70 000資產減值損失 10 000投資收益 120 000營業(yè)外收入 40 000營業(yè)外支出 20 000所得稅費用 40 000此外，公司決定分別按稅后利潤的1O、5提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50向股東分派現金股利。要求；計算H公司2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。 解：營業(yè)利潤=1 000 000-700 000-40 000+50 000-20 000-150 000-80 000-60 000+70 000-10 000+120 000 =180 000元 利潤總額=180 000+40 000-20 000=200 000元 凈利潤=200 000-40 000=160 000元 年末未分配利潤=160 000-160 000*65=56 000元 六、綜合題(本題15分。有關計算要求列示計算過程)29.2008年A公司實現稅前利潤100萬元。經查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入80 000元，支付罰金14 000元；去年底投入使用的一項設備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45 000元，按稅法規(guī)定應列支的年折舊額為57 000元。公司所得稅率為25，采用資產負債表債務法核算，“遞延所得稅資產”與“遞延所得稅負債賬戶的年初余額均為0。假設該公司當年無其他納稅調整事項。 要求： 1. 計算A公司本年末固定資產的賬面價值、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型； 1.本年末A公司固定資產的賬面價值=200 000-45 000=155 000元 固定資產的計稅基礎=200 000-57 000=143 000元 本年末，固定資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，金額=12 000元。 (2分)2計算A公司本年的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；2遞延所得稅負債=12 000X25=3 000元 3計算A公司本年的納稅所得額與應交所得稅；3A公司本年度的納稅所得額=l 000 000-國債利息收入80 000+罰金14 000+會計折舊費45 000元-稅法折舊費57 000元=922 000元 2008年A公司應交所得稅=922 000X 25=230 500元 4. 2008年1-11月A公司已預交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄。4因年內已預交所得稅20萬元，年末應交所得稅30 500元。 借：所得稅費用 33 500 貸：應交稅費 30 500遞延所得稅負債 3 000 2009-7-2006年底甲公司購入一項設備并投人使用，原價15萬元，預計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求:1. 分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該設備2008年度的折舊額;1. 2008年度:采用直線法折舊，年折舊額150 000530 000元采用雙倍余額遞減法折舊，2007年折舊額150 0004060 000元，2008年折舊額90 0004036 000元2.計算2008年末該項設備的賬面價值與計稅基礎;2. 2008年末:該項設備的計稅基礎=原價150000-稅法累計折舊60 00090 000元，該項設備的賬面價值=原價150 000-會計累計折舊(60 000+36 000)=54 000元3.甲公司的所得稅稅率為25%，計算2008年末由該項設備引起的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。3. 2008年末:該項設備的暫時性差異賬面價值54000-計稅基礎90 000-36 000元上項差異為可抵扣暫時性差異，由此產生遞延所得稅資產36 000259 000元六、綜合題(本題10分)2007年初B公司取得甲公司30%的股份，能夠對甲公司施加重大影響。該股份的投資成本為1 000 000元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為4 000 000元(假設投資日甲公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值相等)。2007年度甲公司實現凈利潤600 000元，2008年4月5日，甲公司宣告將凈利潤的40%用于分配現金股利;2008年4月25日，B公司將收到的現金股利存人銀行。2008年甲公司發(fā)生虧損1 500 000元。要求:編制B公司上述業(yè)務的會計分錄(注:“長期股權投資”賬戶要求寫出明細賬戶)。2007年初:借:長期股權投資一甲公司(成本) 1 200 000貸:銀行存款 1 000 000營業(yè)外收入 200 000 2007年末:借:長期股權投資一甲公司(損益調整) 180 000貸:投資收益 180 000 2008年4月5日:借:應收股利 72 000貸:長期股權投資一甲公司(損益調整) 72 000 2008年4月25日:借:銀行存款 72 000貸:應收股利 72 000 2008年年末:借:投資收益 450 000貸:長期股權投資一甲公司(損益調整) 450 000 2009-1-H公司2007年1月1日購入一項專利權，價值22萬元，估計受益年限為5年，款項以銀行存款支付。2007年12月末，由于經濟環(huán)境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2008年12月末，經濟環(huán)境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102 000元。2009年1月，H公司出售該項專利權，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5。 要求：計算該項專利的下列指標：12007年的攤銷額、年末應計提的減值準備及賬面價值； 2007年度：該項專利的攤銷金額=220 0005=44 000元 至此，該項專利本年末的賬面余值=220 000-44 000=176 000元 因專利本年末的可收回金額為12萬元，故應確認減值損失=176 000-120 000=56 000元 本年末專利的賬面價值=可收回僅金額120 000元22008年的攤銷額及年末的賬面價值；2008年：該項專利的攤銷金額=120 0004=30 000元 賬面價值=120 000-30 00 0=90 000元32009年初出售該項專利的凈損益。2009年1月，出售專利凈收益=收入130 000-賬面價值90 000-營業(yè)稅130 0005%=33 500元六、綜合題(本題13分) 2007年1月1日，甲公司開始建造一生產車間，預計于2007年l2月31日完工。2007年1月1日，公司借入專門借款200萬元、期限3年，利率9。為了滿足公司生產經營的需要，2007年2