2010年自考經(jīng)濟類管理會計復習資料九.doc

2010年自考經(jīng)濟類管理會計復習資料九第三節(jié)利潤預測中的敏感分析目標利潤=目標銷售量(預計單位售價-預計單位變動成本)-固定成本1、單位價格變動的影響2、變動成本變動的影響3、銷售量變動的影響4、固定成本變動的影響5、多因素同時變動的影響6、稅率變動的影響以下總結(jié)的有關規(guī)律不要死記硬背：因素增加 單位貢獻毛益 盈虧臨界點 目標銷售量 安全邊際 利潤單價 + - - + +單變成本 - + + - -銷售量 0 0 0 + +固定成本 0 + + - -推薦例題1：江蘇省淮安市清江電機廠股份有限公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，1997年銷售量為8000件，單價為240元，單位成本為180元，其中單位變動成本為150元，該企業(yè)計劃1998年利潤比1997年增加10%.要求：運用本量利分析原理進行規(guī)劃，從哪些方面采取措施，才能實現(xiàn)目標利潤(假定采取某項措施時，其他條件不變)。(1)如果采取提高銷售量的措施：1997的利潤=2408000-1808000=480000元1998的利潤=480000(1+10%)=528000元單位貢獻毛益=單價-單位變動成本=180-150=30元銷售量=(固定成本總額+目標利潤)(單價-單位變動成本)=(308000+528000)(240-150)=8534件銷售量增加=8534-8000=534件98年應增加銷售量534件，才能實現(xiàn)目標利潤。(2)如果采取降低固定成本的措施2408000-1508000-528000=192000元308000-192000=48000元98年應降低固定成本48000元，才能實現(xiàn)目標利潤。(3)如果采取降低單位變動成本的措施新的單位變動成本=(2408000-308000-528000)8000=144元150-144=6元98年單位變動成本應降低6元，才能實現(xiàn)目標利潤。(4)如果采取提高單價的措施新的單價=單位變動成本+(固定成本+目標利潤)/銷售量=150+(240000+528000)8000=246元246-240=6元 98年應提高單價6元，才能實現(xiàn)目標利潤。推薦例題2：江蘇省淮安市清江電機廠股份有限公司1998年銷售收入為180 000元，銷售成本為160 000元，其中固定成本為88000元，若1999年計劃增加廣告費3200元，產(chǎn)品單價仍為40元/件。要求：(1)預測1999年該公司的保本點;(2)若1999年計劃實現(xiàn)目標利潤52 800元，則目標銷售額應為多少?(1)銷售量=銷售收入單價=180000/40=4500件單位變動成本=變動成本總額銷售量=(160000-88000)/4500=16元/件保本量=(88000+3200)(40-16)=3800件保本額=保本量單價=380040=152 000元(2)目標銷售額=目標銷售量單價=(88000+3200+52 800)/(40-16)40=240000元推薦例題3：江蘇省淮安市清江電機廠股份有限公司2004年預計銷售某種產(chǎn)品5萬件，若該產(chǎn)品變動成本率為50%，安全邊際率為20%，單位貢獻毛益為15元。要求：(1)預測2004年該公司的保本銷售額;(2)2004年該公司可獲得多少稅前利潤?(1)銷售收入=貢獻毛益總額/貢獻毛益率=(515)/(1-50%)=150萬元單價=銷售收入/銷售數(shù)量= 150/5=30元/件保本量=預計銷售量(1-安全邊際率)=5(1-20%)=4萬件保本額=430=1 20萬元(2)固定成本=154=60萬元稅前利潤=150-155-60=15萬元第四節(jié)不確定情況下的本量利分析教材91頁第8行修改為：2600(20-17)=7800元推薦例題：教材101頁習題八解答：(1)期望值=20000.1+25000.2+30000.4+35000.2+40000.1=200+500+1200+700+400=3000元(2)預計利潤=3000(10-6)-10000=2000元第五節(jié) 本-量-利依存關系的分析在經(jīng)營決策中的應用一、應否購置某項生產(chǎn)設備的選擇提示：對兩種方案的單位變動成本、單位貢獻毛益、固定成本、盈虧臨界點銷售量和可實現(xiàn)的利潤等進行衡量比較，看看誰利潤大。教材93頁例題的另類思考：購買后比購買前增加的固定成本=增加新設備所增的年折舊=20000/4=5000元購買后比購買前減少的變動成本=1000035%=3500元購買后比購買前減少的凈收益=5000-3500=1500元與教材結(jié)果保持一致，教材中之所以是1495是由于保留小數(shù)位數(shù)造成的。二、某種新產(chǎn)品是否投產(chǎn)的選擇提示：考慮這種新產(chǎn)品的市場需求量是否大于該產(chǎn)品的保本點銷售量。三、某種設備購置或租賃的選擇(重點內(nèi)容)提示：考慮一個時點，在短期內(nèi)一般租賃合算，而超過這一時點，在長遠看來是購置劃算。設天數(shù)為X，將兩種方案設為方程左右邊，求出X.要求能夠進行必要的決策推薦例題：教材100頁習題七解答：第一種情況下：設備A的年使用成本=(1400-200)/4+0.85400+120=760元設備B的年使用成本=550/4+1.40400=697.5元應該選擇使用B設備。第二種情況下：設備A的年使用成本=(1400-200)/4+0.85600+120=930元設備B的年使用成本=550/4+1.40600=977.5元應該選擇使用A設備第六章預測分析第一節(jié) 預測的基本程序與方法預測：是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運用科學方法來預計和推測客觀事物發(fā)展。一、預測的基本程序確定預測目標 收集整理資料 選擇預測方法綜合分析預測 計算預測的誤差二、預測方法(一)非數(shù)量方法(定性分析法)：它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。常見有經(jīng)驗分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。(二)數(shù)量方法(定量分析法)：是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計資料，應用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計方法對各種數(shù)量資料進行科學的加工處理。分兩類：1、趨勢預測法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數(shù)平滑法等。2、因果預測法：是從某項指標與其他有關指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預測的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關分析法等。三、預測特點：預測具有一定的科學性、近似性、局限性。第二節(jié)銷售預測銷售預測是指在充分調(diào)查、研究的基礎上預計市場對本企業(yè)產(chǎn)品在未來時期的需求趨勢。(區(qū)別定性預測和定量預測)一、算術平均法：計劃期銷售預測數(shù)=各期銷售量總和/期數(shù)注意優(yōu)缺點和適用范圍計算簡單、差異平均化、只適用于銷售基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。二、趨勢平均法：N年平均數(shù)+(N-1)趨勢平均數(shù)盡可能縮小偶然因素，適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)量和銷售量逐漸增加的企業(yè)。教材第107頁的表格第3列“五年平均”應該修改為“五月平均”或者“五期平均”。表格中三期趨勢平均數(shù)的最后一個1.53=(2.0+1.4+1.2)/3=1.53三、指數(shù)平滑法：是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預測數(shù)，以加權因子為權數(shù)，進行加權平均來預測下一期銷售量的方法。預測期銷售量=平滑系數(shù)上期實際銷售量+(1平滑系數(shù))上期預測額注意平滑系數(shù)與實際銷售量對應，可以借助諧音“滑際”(滑稽)進行記憶。經(jīng)常將套用該公式的小型計算作為單項選擇題目來進行考核，也有可能要求根據(jù)其他資料去倒求平滑系數(shù)注意教材109頁指數(shù)平滑法與趨勢平均法的比較：采用趨勢平均法，計算以前若干期的平均數(shù)和趨勢平均數(shù)時，前后各個時期的權數(shù)相同(簡單平均);而采用指數(shù)平滑法對未來進行預測，考慮到近期資料的影響程度比遠期為大，因而對不同時期的資料取不同的權數(shù)，越是近期的資料，權數(shù)越大，越是遠期的資料，權數(shù)越小，這樣計算更能符合客觀實際。這是指數(shù)平滑法對趨勢平均法的一個重要改進。四、直線回歸預測法：使用數(shù)學模型： y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份(期數(shù))。注意;教材110頁最上面第二個公式也就是關于b的計算公式的分子漏寫了一個n，請你們補充在分子第一個西格瑪符號之前注：x要從0算起。教材第110頁的這個題目也可以這樣求解：首先套用公式直接計算出bb=nxy-xy nx2-(x)2=(6692-15242)/(6