報關(guān)資料.doc

一、報關(guān)的含義 (理解掌握) 報關(guān)：進出口貨物收發(fā)貨人、進出境運輸工具負責人、進出境物品的所有人或他們的代理人向海關(guān)辦理貨物、物品或運輸工具進出境手續(xù)及相關(guān)海關(guān)事務(wù)的過程。(提練一句話，報關(guān)就是報之于關(guān)，四個人向海關(guān)報之于關(guān)。辦的事情是進出境手續(xù)及相關(guān)海關(guān)事務(wù)。)(1)報驗先于報關(guān)辦理。(判斷題)(2)設(shè)關(guān)地進出境并辦理海關(guān)手續(xù)是運輸工具、貨物、物品進出境的基本規(guī)則。(判斷題)(3)通關(guān)不同于報關(guān)，它還包括海關(guān)的監(jiān)督管理過程，是一個雙向的概念，而后者是單向概念。通關(guān)包括報關(guān)(判斷題)二、報關(guān)的分類1、根據(jù)報關(guān)對象分為：(判斷“人”進出境申報情形 )(1)進出境運輸工具：進出境申報是申報的主要內(nèi)容。報關(guān)主要是交驗有關(guān)單證及申報運載情況。(2)進出境貨物：相對復(fù)雜，要具備專業(yè)知識和技能且經(jīng)海關(guān)核準的專業(yè)人員代辦。(略，以后重點講)(3)進出境物品：非貿(mào)易性質(zhì)，一般限于自用、合理數(shù)量。手續(xù)簡單。2、根據(jù)報關(guān)目的分為：進境報關(guān)、出境報關(guān)3、根據(jù)報關(guān)性質(zhì)分為：(1)自理報關(guān)：收發(fā)貨人注冊登記后，為自己的貨物報關(guān)。(注意也只能為自己貨物報關(guān)，這是考點)(2)代理報關(guān)：獲得注冊登記許可并注冊登記的報關(guān)企業(yè)接受收發(fā)貨人委托，代替貨主報關(guān)。(用到了報關(guān)委托書，此處的貨主就是進出口貨物收發(fā)貨人)(理解、掌握)4、直接代理：報關(guān)企業(yè)以收發(fā)貨人名義報關(guān)，法律責任由收發(fā)貨人承擔，報關(guān)行都是這種情況。(直接的意思說的是法律后果直接作用到貨主身上，結(jié)合間接代理出判斷題)(大部分的貨物報關(guān)都用直接代理，因為貨物量大，價值高，承擔的法律責任也大。)間接代理：報關(guān)企業(yè)以自己名義報關(guān)，承擔和收發(fā)貨人一樣的責任，僅經(jīng)營快件業(yè)務(wù)的國際貨代用此種模式。第二節(jié) 海關(guān)管理概述 大綱要求：一、我國海關(guān)的性質(zhì)和任務(wù)性質(zhì) 任務(wù)二、我國海關(guān)的法律體系法律體系三、海關(guān)的權(quán)力海關(guān)權(quán)力的內(nèi)容(行政審批權(quán)、稅費征收權(quán)、行政檢查權(quán)、行政強制權(quán)、行政處罰權(quán)、其他權(quán)力)海關(guān)權(quán)力行使的基本原則四、海關(guān)的管理體制及機構(gòu)海關(guān)的管理體制(垂直領(lǐng)導體制、海關(guān)設(shè)關(guān)原則)海關(guān)的組織機構(gòu)(海關(guān)機構(gòu)設(shè)置、海關(guān)緝私警察機構(gòu))與09年相比，大綱要求有了變化一、海關(guān)性質(zhì)和任務(wù)：(一)海關(guān)性質(zhì) 掌握1、海關(guān)是國家行政機關(guān)：海關(guān)是國務(wù)院的直屬機構(gòu)2、海關(guān)是進出境的監(jiān)督管理機關(guān)：監(jiān)督管理對象是進出關(guān)境的運輸工具、貨物和物品。實施監(jiān)督管理的范圍是進出關(guān)境及與之有關(guān)的活動。(注意不是進出國境，多選題)關(guān)境：適用同一海關(guān)法或同一關(guān)稅制度的領(lǐng)域(注意該定義)，包括領(lǐng)水、領(lǐng)陸和領(lǐng)空。關(guān)境和國境的關(guān)系1)大多數(shù)國家，關(guān)境等于國境2)有些關(guān)境大于國境，如歐盟3)我國關(guān)境小于國境我國關(guān)境小于國境，我國單獨關(guān)境有港、澳和臺(臺灣)、澎(澎湖列島)、金(金門)、馬(馬祖)單獨關(guān)稅區(qū)。進出境指的就是進出關(guān)境3、海關(guān)的監(jiān)督管理是行政執(zhí)法。(二) 海關(guān)任務(wù)：了解四項基本任務(wù)即監(jiān)管、征稅、緝私、統(tǒng)計，除這四項基本任務(wù)外，還包括：知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護、海關(guān)對反傾銷及反補貼的調(diào)查等諸多任務(wù)。(注意判斷：不是只有四項任務(wù)，而是四項基本任務(wù))1、海關(guān)監(jiān)管不是海關(guān)監(jiān)督管理的簡稱，監(jiān)督管理是海關(guān)全部行政執(zhí)法活動的統(tǒng)稱，包括四基本任務(wù)。(注意判斷)根據(jù)監(jiān)管對象，海關(guān)監(jiān)管分為運輸工具監(jiān)管、貨物監(jiān)管和物品監(jiān)管三大體系。2、征稅的基本法律依據(jù)是海關(guān)法、關(guān)稅條例等。關(guān)稅的征收主體是國家。(判斷)3、查緝走私：1)緝私體制：聯(lián)合緝私、統(tǒng)一處理、綜合治理(掌握)。2)海關(guān)是打擊走私的主管機關(guān)，并設(shè)緝私局，負責走私犯罪的偵查、拘留、逮捕預(yù)審工作。公安、工商、稅務(wù)、煙草等都有緝私權(quán)，他們查獲的案件涉及行政處罰的，統(tǒng)一移交海關(guān)處理。(掌握緝私局及諸部門之間的關(guān)系，并非全部移交，如犯罪則未必)4、統(tǒng)計1)統(tǒng)計原則：凡能引起我國境內(nèi)物質(zhì)資源儲備增減的進出口貨物，均列入海關(guān)統(tǒng)計;超過自用合理數(shù)量的物品也要列入;不列入海關(guān)統(tǒng)計的貨物和物品，實施單項統(tǒng)計。(必須結(jié)合第七章統(tǒng)計專題內(nèi)容掌握)2) 海關(guān)統(tǒng)計以實際進出口貨物為統(tǒng)計對象(注意判斷)。3) 商品目錄是海關(guān)統(tǒng)計的基礎(chǔ)。二、海關(guān)法律體系：了解內(nèi)容 (一)海關(guān)法 人大制定海關(guān)法的制定與實施：六屆人大19次會議(6.19)，87.1(制定)-.7(實施)海關(guān)法的修改與實施：9屆人大16次會議(9.16)，00.7(制定)-.1(實施)(二)行政法規(guī) 國務(wù)院制定(三)海關(guān)規(guī)章及規(guī)范性文件 海關(guān)總署單獨或會同有關(guān)部門制定海關(guān)行政規(guī)章以海關(guān)總署令的形式對外公布規(guī)范性文件以海關(guān)公告形式對外發(fā)布三、海關(guān)權(quán)力：行政審批權(quán)、稅費征收權(quán)、行政檢查權(quán)、行政強制權(quán)、行政處罰權(quán)、其他等(需牢牢掌握各自內(nèi)容)1、行政審批權(quán)：(略，參見P458第七章第五節(jié)，17項，注意多選)2、稅費征收權(quán)：3、行政檢查權(quán)(重點掌握，首先注意各權(quán)利名稱)(1)檢查權(quán)：實施對象是運輸工具、貨物、場所和走私嫌疑人。(重點注意)1)海關(guān)檢查運輸工具不受監(jiān)管區(qū)域的限制(注意本處指例行檢查，書上沒有明確指出，大家需要明白)2)檢查有走私嫌疑的運輸工具、藏匿嫌疑貨物的場所，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)和海關(guān)附近沿海沿邊規(guī)定地區(qū)內(nèi)(本章內(nèi)簡稱兩區(qū))徑行檢查，兩區(qū)外，須經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬關(guān)長批準，才能進行(注意本處檢查對象的特殊性);但不能檢查公民住處(注意判斷)。3)人身檢查僅能在兩區(qū)內(nèi)執(zhí)行(注意判斷)。(2) 查驗權(quán)：貨物、物品(3) 施加封志權(quán)：對象是未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)、尚處在監(jiān)管狀態(tài)的貨物。(4) 查閱、復(fù)制權(quán)：對象是出入境人員的證件、其他出入境貿(mào)易的資料。(5) 查問權(quán)：對象是對違法人或違法嫌疑人。(6)查詢權(quán)：對象是涉嫌單位和涉嫌人員在金融機構(gòu)、郵政企業(yè)的存款、匯款。查詢權(quán)的行使，須經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準。(重點)(7)稽查權(quán)：進出口放行之日起3年內(nèi)或者保稅貨物、減免稅進口貨物監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)行使(判斷期限)。法律依據(jù)是海關(guān)稽查條例，稽查權(quán)的行使過程中可同時行使上述某些或全部權(quán)力。4、行政強制權(quán)(重點掌握，首先要注意各權(quán)利標題)(1)扣留權(quán)：1)違法的運輸工具、貨物、物品、賬冊資料等;2)兩區(qū)內(nèi)，對走私嫌疑人、運輸工具、貨物或物品行使扣留權(quán)，但須經(jīng)直屬關(guān)長或授權(quán)的隸屬關(guān)長批準3)兩區(qū)外，有證據(jù)證明有走私嫌疑的貨物、物品及運輸工具，可以扣留4)對走私嫌疑人，扣留時間24+24小時(判斷)(2)提取貨物變賣、先行變賣權(quán)：1)超期未報進口貨物 3個月2)聲明放棄的貨物(結(jié)合第3章相關(guān)內(nèi)容要掌握該類、貨物的范圍，一般均是未納稅或未交證貨物);3)不宜長期保留的扣留貨物，可先行變賣，但必須經(jīng)直屬關(guān)長或其授權(quán)的隸書關(guān)長批準4)不宜保留的溢誤卸貨物，可先行變賣(3)、強制扣繳、變價抵繳關(guān)稅權(quán)：須經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準。(一般先保全，仍不納稅則行駛)注意多選1)扣等額銀行存款繳納國庫(強制扣繳);2)變賣應(yīng)稅貨物繳納國庫(變價抵繳);3)變賣其他等稅貨物或財產(chǎn)繳納國庫(變價抵繳)(4)、抵繳、變價抵繳罰款權(quán)：(5)、其他特殊行政強制權(quán)1)滯報、滯納金征收權(quán)：前者征收對象是超期未報貨物(結(jié)合第3章相關(guān)內(nèi)容掌握該類貨物范圍)，后者是逾期繳稅(含費)貨物(期指出具繳款書后15天)。2) 處罰擔保3)稅收擔保4)稅收保全：須經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或授權(quán)隸屬海關(guān)關(guān)長批準條件：納稅期間藏匿應(yīng)稅貨物或其它財產(chǎn)，拒絕提供納稅擔保。理解稅收保全要知道為什么要保全稅收，如何保全，有什么樣的手續(xù)才能保全5、行政處罰權(quán)：(結(jié)合第七章第六節(jié))6、其他權(quán)力：(1)配備武器權(quán)(2)連續(xù)追緝權(quán)：條件是追緝要連續(xù)。(注意判斷連續(xù)性)(3)行政裁定權(quán)：(結(jié)合第七章第九節(jié))(4)行政獎勵權(quán)：(二)、海關(guān)權(quán)力行使原則：了解1、合法原則：(注意內(nèi)容有四項)2、適當原則：3、依法獨立行使原則：地方政府、部門只能支持、不能干預(yù)海關(guān)工作。4、依法受到保障原則：任何人只能配合、不得阻撓，必要時公安、武警應(yīng)予以鼎力協(xié)助。四、海關(guān)的管理體制與機構(gòu) 工作方針：依法行政、為國把關(guān)、服務(wù)經(jīng)濟、促進發(fā)展(一)海關(guān)的管理體制：掌握集中統(tǒng)一的垂直領(lǐng)導體制，海關(guān)隸屬關(guān)系不受行政區(qū)劃限制，設(shè)關(guān)原則：對外開放口岸、海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)集中的地點(注意判斷)(二) 海關(guān)組織機構(gòu)：海關(guān)總署、直屬海關(guān)、隸屬海關(guān)三級。 有變動，刪了各級海關(guān)職能，緝私警察機構(gòu)第一段1、海關(guān)總署：下設(shè)廣東分署，在上海和天津設(shè)立特派員辦事處，作為其派出機構(gòu)。2、直屬海關(guān)：共有41個，分布在全國30個省、自治區(qū)、直轄市，負責本關(guān)區(qū)集中審單、統(tǒng)計。(注意判斷)3、隸屬海關(guān)：進出境監(jiān)督管理職能的基本執(zhí)行單位。4、緝私警察機構(gòu)：海關(guān)總署和公安部雙重領(lǐng)導，以海關(guān)領(lǐng)導為主的體制(注意判斷)?？偸鹪O(shè)總署緝私局，廣東設(shè)立廣東分署緝私局，各直屬海關(guān)設(shè)立直屬海關(guān)緝私局，隸屬海關(guān)設(shè)立緝私分局。表一： 須經(jīng)直屬關(guān)長或者授權(quán)隸屬關(guān)長核準事項列表第三節(jié) 報關(guān)單位一、報關(guān)單位概念 掌握取得海關(guān)報關(guān)注冊登記(條件一)的境內(nèi)(條件二)進出口貨物收發(fā)貨人和報關(guān)企業(yè)(兩大類)。注冊登記是成為報關(guān)單位的法定要求(注意判斷)二、報關(guān)單位類型：掌握進出口貨物收發(fā)貨人可是法人、其他組織、個人，為本單位報關(guān)報關(guān)企業(yè)只能是企業(yè)法人。為別人報關(guān)在某項加工貿(mào)易活動中，下列屬于報關(guān)單位的是( )。A.具有報關(guān)權(quán)，受加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)的委托，開展保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè) 雖是報關(guān)單位，不是直接進出口，也不是報關(guān)企業(yè)B.沒有報關(guān)權(quán)，在海關(guān)辦理了保稅加工注冊登記手續(xù)，受加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)的委托，開展保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè) 首先不是報關(guān)單位，不是直接進出口，也不是報關(guān)企業(yè)C.具有報關(guān)權(quán)，由其經(jīng)營并自行開展保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè) 有報關(guān)權(quán)，且直接進出口D.沒有報關(guān)權(quán)，亦未在海關(guān)辦理保稅加工注冊登記手續(xù)，受加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)的委托，開展保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè) 首先不是報關(guān)單位，因沒在海關(guān)注冊登記。不是直接進出口，也不是報關(guān)企業(yè)答案：C三、報關(guān)單位的注冊登記(一)報關(guān)注冊登記制度的概念報關(guān)注冊登記制度是指：進出口貨物收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)向海關(guān)提供規(guī)定的注冊登記申請材料，經(jīng)注冊地海關(guān)依法對申請注冊登記材料進行審核，準予其辦理報關(guān)業(yè)務(wù)的管理制度。2、報關(guān)單位分為兩種類型：一類是進出口貨物收發(fā)貨人;另一類是報關(guān)企業(yè)。3、報關(guān)注冊登記條件有所不同：(1)報關(guān)企業(yè)：必須具備有規(guī)定的設(shè)立條件并取得海關(guān)報關(guān)注冊登記許可。也就是拿到批文(2)進出口貨物收發(fā)貨人：備案制 在注冊登記之前不用拿批文 臨時報關(guān)單位注冊時沒有注冊登記證書，只拿到臨時報關(guān)單位注冊登記證明。只需向?qū)ν赓Q(mào)易主管部門備案登記，直接向海關(guān)辦理報關(guān)單位注冊登記手續(xù)。4、兩種報關(guān)單位不同的報關(guān)注冊程序：(1)報關(guān)企業(yè)注冊登記程序：報關(guān)員培訓報關(guān)企業(yè)在辦理報關(guān)注冊登記之前，須向海關(guān)申請辦理注冊登記許可手續(xù)，然后再向海關(guān)申請辦理報關(guān)單位的注冊登記手續(xù)。即：向海關(guān)申請辦理“報關(guān)企業(yè)注冊登記許可”到工商行政管理部門辦理許可經(jīng)營項目登記到所在地海關(guān)辦理注冊登記手續(xù)(2)對進出口貨物收發(fā)貨人，實行“備案制”。不需要經(jīng)過“申請辦理注冊登記許可手續(xù)”程序，直接向海關(guān)申請辦理報關(guān)單位注冊登記手續(xù)。(二)進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記1、提交材料：(進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記與報關(guān)企業(yè)注冊登記提交的材料做比較，不一樣的地方要特別記憶。)(三)報關(guān)企業(yè)注冊登記流程：許可-工商許可經(jīng)營項目登記-注冊登記1、首先是辦理注冊登記許可(1)報關(guān)企業(yè)注冊登記許可應(yīng)具備的條件：具有境內(nèi)企業(yè)法人資格條件企業(yè)注冊資本不低于人民幣150萬元健全的組織機構(gòu)和財務(wù)管理制度報關(guān)員人數(shù)不少于5名投資者、報關(guān)業(yè)務(wù)負責人、報關(guān)員無走私記錄報關(guān)業(yè)務(wù)負責人具備5年以上從事對外貿(mào)易工作經(jīng)驗或者報關(guān)工作經(jīng)驗無因走私違法行為被海關(guān)撤消注冊登記許可記錄有符合從事報關(guān)服務(wù)所必須的固定經(jīng)營場所和設(shè)施海關(guān)監(jiān)管所需的其他條件(2)辦理報關(guān)企業(yè)注冊登記許可程序：提出申請海關(guān)處理海關(guān)審查行政許可的作出第一個步驟：向所在地直屬海關(guān)公布的受理申請的海關(guān)提出申請。第二個步驟：海關(guān)對申請的處理第三個步驟：海關(guān)受理申請后，進行審查，于受理注冊登記許可申請之日起20日內(nèi)審查完畢。并將材料報送直屬海關(guān)，直屬海關(guān)自收到接受審定的海關(guān)報送的審查意見之日起20日內(nèi)作出決定。最后一個步驟：直屬海關(guān)做出準予還是不準予注冊登記許可的書面決定。(3)報關(guān)企業(yè)跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可規(guī)定在別的直屬海關(guān)辦理跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可的前提條件：報關(guān)企業(yè)取得“報關(guān)注冊登記證書”之日起滿兩年報關(guān)企業(yè)從申請之日起最近兩年沒有因走私受過處罰。每申請一項跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可，應(yīng)當要增加注冊資本人民幣50萬元，申請辦理跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可與報關(guān)企業(yè)本部申請注冊登記許可，主要的區(qū)別在于報關(guān)員的人數(shù)，報關(guān)企業(yè)本部報關(guān)員人數(shù)不少于5人?？珀P(guān)區(qū)分支機構(gòu)報關(guān)員人數(shù)不少于3人。判斷題(08年考題) 報關(guān)企業(yè)注冊登記許可條件之一是企業(yè)的注冊資本不低于150萬元人民幣，報關(guān)企業(yè)跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)的注冊資本不低于50萬元人民幣。每開一個分支機構(gòu)，原報關(guān)行要增資50萬元。答案：錯(4)報關(guān)企業(yè)及其跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可期限報關(guān)企業(yè)及其跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可期限都是2年。如果需要延續(xù)注冊的登記許可有效期的，應(yīng)當辦理注冊登記許可延續(xù)手續(xù)。(5)報關(guān)企業(yè)注冊登記許可的變更和延續(xù) 變更變更企業(yè)名稱及其分支機構(gòu)名稱、企業(yè)注冊資本、法定代表人(負責人)，應(yīng)以書面形式到注冊地海關(guān)申請變更注冊登記許可，注冊地海關(guān)進行初審，上報直屬海關(guān)決定，由直屬海關(guān)依法審查后作出是否予以變更的決定。 延續(xù)注冊登記許可的有效期為2年，如續(xù)延續(xù)，應(yīng)當在有效期屆滿40日前向海關(guān)提出延續(xù)申請并遞交海關(guān)規(guī)定的材料。準予延續(xù)的，延續(xù)的有效期為2年。(6)報關(guān)企業(yè)注冊登記許可的撤消：(參見教材P23，重要考點)有違規(guī)操作(7)報關(guān)企業(yè)注冊登記許可的注銷：(參見教材P23，重要考點)有效期屆滿無延續(xù)2、報關(guān)企業(yè)注冊報關(guān)企業(yè)憑著直屬海關(guān)簽發(fā)的報關(guān)注冊登記許可文件到工商行政管理部門辦理許可經(jīng)營項目登記，登記之后在90天內(nèi)要到所在地海關(guān)辦理注冊登記手續(xù)。提交有關(guān)的材料，符合要求的，注冊地海關(guān)核發(fā)“報關(guān)企業(yè)登記證書”。(提交的材料，參見教材)(四)報關(guān)單位注冊登記時效及換證管理1、報關(guān)單位注冊登記證書時效：(1)報關(guān)企業(yè)登記證書：有效期為2年，(2)收發(fā)貨人登記證書：有效期為3年2、換證手續(xù)：(1)報關(guān)企業(yè)應(yīng)當在辦理“注冊登記許可”延期的同時辦理換領(lǐng)“報關(guān)企業(yè)登記證書”手續(xù)，注冊登記許可換證時間是在注冊登記許可有效期屆滿40日前。(2)進出口貨物收發(fā)貨人：在“收發(fā)貨人登記證書”有效期屆滿前30日辦理換證手續(xù)。(五)報關(guān)單位的變更登記及注銷登記1、變更的期限：自批準變更之日起30日內(nèi)辦理變更手續(xù)。2、注銷登記(1)破產(chǎn)、解散、自行放棄報關(guān)權(quán)或者分立成兩個以上新企業(yè)的;(2)被工商行政管理部門注銷登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)喪失獨立承擔責任能力的;(4)報關(guān)企業(yè)喪失注冊登記許可的;(結(jié)合注冊登記許可撤銷和注銷記憶)(5)進出口貨物收發(fā)貨人的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或者外商投資企業(yè)批準證書失效的;(6)其他依法應(yīng)當注銷注冊登記的情形。四、報關(guān)單位的行為規(guī)則：(注意比較判斷) 掌握(一)、進出口貨物收發(fā)貨人(自理報關(guān)單位)行為規(guī)則：(1)可自理報關(guān)，也可委托報關(guān)，但不能代理報關(guān)。(2)自理報關(guān)時，可異地報關(guān)。(3)自理報關(guān)時，紙質(zhì)報關(guān)單必須加蓋報關(guān)專用章(在報關(guān)地海關(guān)已備案)。(4)對自己的報關(guān)員報關(guān)行為負法律責任。(5)報關(guān)員離職日起7日內(nèi)向注冊地海關(guān)報告并交回報關(guān)證并注銷。未交回，單位必須登報申明作廢并注