第八章 會計出納管理制度.doc

第八章 會計出納管理制度一、 財務(wù)部工作準(zhǔn)則（一） 總則第一條 本準(zhǔn)則由財務(wù)部送公司總經(jīng)理核準(zhǔn)、公布后實施。修改時同。第二條 本部設(shè)總經(jīng)理名，副總經(jīng)理名;下設(shè)財務(wù)科、會計處、出納科、稅務(wù)科;各科設(shè)科長、副科長、各名科員若干名。第三條 本部遵守各項經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、條件，加強(qiáng)資金的籌措、管理、運用，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展、壯大。（二） 職能第四條 按公司的經(jīng)營計劃，提出年度財務(wù)計劃。第五條 制定財務(wù)、會計、出納、稅務(wù)及預(yù)算制度，負(fù)責(zé)其施行時的有關(guān)協(xié)調(diào)、聯(lián)系工作、確實發(fā)揮各項制度的功能。第六條 依年度財務(wù)計劃，辦理有關(guān)銀行借款及往來事項，提供穩(wěn)定的運營資金來源，有效地運用公司資金。第七條 編制公司年度預(yù)算，送呈管理當(dāng)局審定、評估、參照，從而發(fā)揮預(yù)算在管理上的控制功能。第八條 依據(jù)員工儲蓄存款管理辦法，核辦有關(guān)員工儲蓄存款事項。第九條 定期進(jìn)行存貨盤點，確保公司資產(chǎn)，并使實際存量與賬列數(shù)字符合。第十條 依據(jù)稅法規(guī)定，辦理公司各項稅務(wù)工作，力求準(zhǔn)確無誤，免遭無謂損失。第十一條 依據(jù)公司經(jīng)營計劃，配合公司總目標(biāo)，盯住本單位目標(biāo)，擬訂本單位的工作計劃，進(jìn)而編制本單位年度預(yù)算并加以控制。第十二條 對外投資的可行性報告分析，對外投資運作的監(jiān)督及控制，對外投資結(jié)果的評估及審核。第十三條 現(xiàn)金、票據(jù)、契約等的出納、保管及轉(zhuǎn)移，會計憑證的編制、審核與保管，會計賬冊的登記、處理與保管。（三） 各科主要職能第十四條 財務(wù)科1. 資金的籌措、運用、調(diào)度；2. 財務(wù)運用情況的分析，以及財務(wù)報表和預(yù)算的編制、固定資產(chǎn)的管理;3. 現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的保管，銀行存款的調(diào)度;4. 現(xiàn)金的出納，票據(jù)的簽發(fā)和記錄;5. 辦理接收貨款，清償貸款的各項應(yīng)辦手續(xù);6各項獎金、津貼的核查發(fā)放;7. 有關(guān)科目明細(xì)賬的記載;8. 催收貨款，收回對員工提供分期付款的款項;9. 其他有關(guān)財務(wù)事項的辦理。第十五 條會計處1. 會計制度的制定、執(zhí)行;2. 一般會計事項的整理，記錄及有關(guān)憑證，賬冊、報表、文件的保管;3. 會計報表、決算報表的編制、分析和上報;4. 預(yù)算制度的制定及預(yù)算的編制分析、控制;5. 指導(dǎo)監(jiān)督公司的各分支機(jī)構(gòu)、子公司的有關(guān)會計事務(wù);6. 公司有關(guān)會計文件的答疑事項;7. 資本支出及收入的審查事項;8. 臨時交辦事項的處理;9. 其他有關(guān)會計事項的處理。第十六條 出納科1. 主辦公司有關(guān)的收支款項和出納會計的賬務(wù)處理;2. 保管現(xiàn)金，銀行往來，票據(jù)收兌及其調(diào)撥;3. 編制出納日報表，票據(jù)收兌月報事項;4. 員工薪金發(fā)放;5. 墊付款及福利金的保管、登記;6. 現(xiàn)金及銀行存款的登錄編報;7. 款項的收付和支票的簽發(fā);8. 統(tǒng)一開立發(fā)票;9. 其他有關(guān)財務(wù)出納事項。第十七條 稅務(wù)科1. 辦理公司有關(guān)稅收的繳納、查對，申請復(fù)查、行政訴訟;2. 辦理進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納關(guān)稅事務(wù);3. 辦理外銷品進(jìn)口原料的關(guān)稅、貨物稅、申請沖賬與退稅;4. 辦理保稅案有關(guān)的事項;5. 辦理外銷合作基金及互助金的繳納、退還、承領(lǐng);6. 編制有關(guān)稅務(wù)制表、產(chǎn)銷月報表、產(chǎn)銷季報表、及有關(guān)統(tǒng)計事項;7. 公司直接繳納稅金的復(fù)核;8. 其他與稅務(wù)有關(guān)的事項。二、財務(wù)管理規(guī)定（一） 總則第一條 財務(wù)管理在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著巨大作用。為加強(qiáng)公司的財務(wù)管理工作，增加公司利潤，特制定本規(guī)定。第二條 公司財務(wù)部門的職能1. 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度2. 建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律;3. 積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益;4. 厲行節(jié)約，合理使用資金;5. 合理分配公司收入，及時完成需要上繳的稅收及管理費用;6. 了解有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資，料如實反映情況;7. 完成公司交給的其他工作。第三條 公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任。第四條 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。（二） 財務(wù)部工作崗位職責(zé)第五條 總會計師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：1. 編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金;2. 進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益;3. 建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析;4. 承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條 會計的主要工作職責(zé)1. 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬、做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報賬;2. 按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀;3. 妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料;4. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第七條 出納的主要工作職責(zé)1. 認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;2. 嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行;不坐支現(xiàn)金，不用白條抵押現(xiàn)金；3. 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;4. 嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù);使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;5. 積極配合銀行做好對賬、報賬工作;6. 配合會計做好各種賬務(wù)處理;7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第八條 審計的主要工作職責(zé)1. 認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度;2. 監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益;3. 詳細(xì)核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤;4. 審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù);5. 糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;6. 針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施;7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。（三） 財務(wù)工作管理第九條 會計年度自1月1日起至12月31日止。第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。第十一條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。第十三條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須會計簽名或蓋章。第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。第十六條 財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。第十七條 財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。第十八條 財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任主管副總經(jīng)理監(jiān)交。（四） 支票管理第十九條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“支票領(lǐng)用單“經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章，填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。第二十條 支票付款后憑支票存根發(fā)，票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。第二十一條 財務(wù)人員月底清賬時憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還;當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣工資，領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。第二十二條 對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦，到月底按規(guī)定處理凡一周內(nèi)收入款項累計超過1萬元或現(xiàn)金收入超過5000元時，會計或出納人員應(yīng)書面報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項，不分金額大小由承辦人書面報告總經(jīng)理。第二十三條 凡1000元以上的款項進(jìn)入銀行賬戶2日內(nèi)，會計或出納人員應(yīng)書面報告總經(jīng)理。第二十四條 公司財務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知。同意后可先付款后補(bǔ)簽。（五） 現(xiàn)金管理第二十五條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金;1. 職員工資、津貼、獎金;2. 個人勞務(wù)報酬;3. 出差人員必須攜帶的差旅費;4. 結(jié)算起點以下的零星支出;5. 總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。前款結(jié)算起點定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。第二十七條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元，超額部分應(yīng)存入銀行。第二十九條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三十條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，須填寫借款單，經(jīng)會計審核，交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。第三十三條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。第三十四條 工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽字;財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十五條 差旅費及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部主任簽字，會計審核時、間天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，填制憑證，送總經(jīng)理簽字，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。第三十六條 無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核匯款通知單，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。第三十七條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。（六） 會計檔案管理第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。第三十九條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、起止年、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第四十條 會計報表應(yīng)分月、季、年報按時歸，檔由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。第四十一條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。（七） 處罰辦法第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-8倍：1. 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;2. 用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;3. 未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項的;4. 利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;5. 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;6. 保留賬外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;7. 違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的。財務(wù)人員應(yīng)予解聘：1. 違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;2. 拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;3. 偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;4. 利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;5. 弄虛作假、營私舞弊、非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;6. 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;7. 有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。（八） 附則第四十四條 本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)解釋。第四十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。三、會計管理規(guī)范（一） 范圍第一條 企業(yè)對會計工作進(jìn)行規(guī)范，包括對填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制會計報表、財產(chǎn)清查、成本核算的整個會計循環(huán)的規(guī)范。第二條 會計業(yè)務(wù)范圍1. 原始憑證的核簽;2. 記賬憑證的編制;3. 會計賬簿的登記;4. 會計報表的編制、分析和解釋;5. 內(nèi)部審核;6. 會計檔案的整理和保管;7. 其他依法應(yīng)辦理的會計事務(wù)。第三條 會計業(yè)務(wù)的處理程序1.根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證;2.根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計賬簿;3.根據(jù)會計賬簿，編制會計報表。其中原始憑證的格式及其所載事項具備記賬憑證條件的，可以代替記賬憑證（三） 會計憑證處理規(guī)范第四條 原始憑證的合法性原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：1. 填寫的數(shù)字計算錯誤;2. 填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符;3. 與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者。第五條 原始憑證的審核1. 支出憑證的審核（1） 支付款項應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小的可以用收據(jù)代替;（2） 對于企業(yè)購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章，并記明下列各項;1. 該企業(yè)的名稱、地址;2. 商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì);3. 單價及總價;4. 交易日期;（3） 對于個人支付費用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項;1. 該用款人的姓名、住址、身份證號碼;2. 支付款項事由3. 實收金額4. 收到日期2. 收入憑證的審核（1） 各項收入無論屬于營業(yè)收入或者營業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證;（2）各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項：1. 銷售（或出售）日期;2.客戶名稱及地址;3.銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量;4.單價及總價;5.企業(yè)的名稱、地址及印章;（3）收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法;1.收入計算及條件與規(guī)定不合;2.收入與事實經(jīng)過不符;3.數(shù)字計算錯誤;4.手續(xù)不全;5.其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。第六條 記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正;1.記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫;2.未依規(guī)定程序編制;3.記載內(nèi)容與原始憑證不符;4.會計法規(guī)定應(yīng)記載事項未經(jīng)記明;5.依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章;但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章;6.有記載、計算錯誤，而未遵照規(guī)定更正;7.其他與法律、企業(yè)規(guī)章不合的情況。（四） 會計記賬處理規(guī)范第七條 企業(yè)在記賬時必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會計科目、金額摘要與記賬憑證一致。第八條 賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正;如不更正，不得據(jù)以編制會計報表;1賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證;2. 賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符;3. 記載、計算等錯誤，不依規(guī)定更正;4其他與法律不符者。第九條 企業(yè)有下列情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)賬;1.會計年度終了;2.企業(yè)改組合并;3.企業(yè)解散。第十條 結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項的整理分錄;1.所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄;2.折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄;3.材料、產(chǎn)成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄。第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報告主任會計加以更正，若其錯誤影響結(jié)算或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。第十二條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷;如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。第十三條 各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期、并由負(fù)責(zé)人及主任會計蓋章，各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。第十四條 各種賬簿賬頁編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁順序編號，年度終了時應(yīng)裝訂成冊?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。第十五條 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可不用更換（五） 會計報表編制規(guī)范第十六條 會計報表有下列情況之一，者應(yīng)予更正;1.其內(nèi)容與會計賬簿不符;2.編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯誤;3.編寫計算等錯誤;4.經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核;5.其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。第十七條 各種會計報表，均應(yīng)留存底稿。會計報表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意給予任何其他企業(yè)或個人。第十八條 會計報表的方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報表規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。四、 會計管理制度（一） 總則第一條 本公司財務(wù)所有會計作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外，均依本準(zhǔn)則辦理。第二條 本公司所有會計賬務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則。（二） 資產(chǎn)第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫存現(xiàn)金及國內(nèi)各銀行存款。第四條 本公司設(shè)置零用金由出納人員保管，以支付小額或臨時性之支出或借支之用。第五條 應(yīng)收款項系指應(yīng)收客戶之賬款，包含賬款及票據(jù)，賬款以外銷而言為L/C原幣之金額,押匯時因匯率變動時,共匯兌差價應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益或損失項下。第六條 各固定資產(chǎn)以取得成本為入賬之基礎(chǔ)。第七條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本全部或一部分為一總數(shù)，且無法明確劃分各資產(chǎn)之個別成本時，應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)、用途、效能或可得知之市價求得各資產(chǎn)之分?jǐn)偦鶞?zhǔn)分?jǐn)偲淙〉贸杀尽５诎藯l 各類資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限，攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用內(nèi)。（三） 負(fù)債第九條 各項負(fù)債之入賬，系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其為資產(chǎn)之取得為資產(chǎn)入賬之成本，其為費用之發(fā)生，為費用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額，為借款時，為借款之金額。第十條 負(fù)債中之應(yīng)付賬款為向工廠訂貨之成本，若因質(zhì)量問題或有代墊各項費用之事情時，應(yīng)于付款時扣除。（四） 凈值第十一條 股本以投資人所投入資產(chǎn)之價值表示。第十二條 年度有盈余或虧損時應(yīng)以本期損益表示，并于下年度轉(zhuǎn)入累積盈虧項下。第十三條 資本額之增減數(shù)，依公司章程及公司法之規(guī)定辦理。第十四條 結(jié)算有盈余時，先依法繳納營利事業(yè)所得稅后，再依公司章程發(fā)放紅利及盈余分配，但有累積虧損時，應(yīng)先為彌補(bǔ)，再為盈余分配。（五） 收入第十五條 本公司之銷貨收入為出售貨品之收入，為國內(nèi)者，系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為限，為國外者，系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者。第十六條 本公司之傭金收入系指代理客戶采購所獲得之報酬以及擔(dān)任媒介而取得之收入而言。（六） 成本暨費用第十七條 銷貨成本系指銷貨之貨品之進(jìn)貨凈成本而言，若為出口時則包括各項出口費用及傭金支出。第十八條 為提供經(jīng)營管理之用，出口貨品應(yīng)依批次別由會計人員依“批次成本計算表”計算各批次之銷貨成本。第十九條 凡與公司經(jīng)營有關(guān)所發(fā)生之一切支出，皆屬公司之費用，均應(yīng)列賬記入。第二十條 費用有遞延性質(zhì)者，應(yīng)先以預(yù)付科目列賬，再于歸屬期間轉(zhuǎn)正。第二十一條 資本支出與費用支出，應(yīng)依其性質(zhì)為嚴(yán)格之劃分，但為顧及賬條處理上之方便并配合稅法上之規(guī)定，下列各項得列為當(dāng)期費用支出。（1）使用效能在2年以內(nèi)者;（2）取得金額在5000元以下者之小額資產(chǎn)。（七） 決算第二十二條 會計人員應(yīng)于每月10日前結(jié)算公司經(jīng)營狀況呈總經(jīng)理核閱。其結(jié)算之報表有;（1）批次別毛利明細(xì)表;（2）比較損益表;（3）資產(chǎn)負(fù)債表。第二十三條 本公司之賬簿報表系統(tǒng)詳如后表（表略）（八） 押匯第二十四條 貨品出口結(jié)關(guān)后以報關(guān)行送來之各項押匯文件，交由船務(wù)人員辦理押匯事宜。第二十五條 押匯后由押匯人員將“結(jié)匯證實書”交由會計人員入賬。第二十六條 有內(nèi)銷者由有關(guān)人員依客戶請款日期請款。第二十七條 上項之應(yīng)收款項變動均應(yīng)記入“收支日報表”內(nèi)。（九） 付款第二十八條 貨品出口結(jié)關(guān)后，船條料應(yīng)該核審報關(guān)行送來之發(fā)票，無誤后并將發(fā)貨單一份轉(zhuǎn)國內(nèi)科人員核對出口數(shù)量，另一份交財務(wù)科核對廠商請款發(fā)票金額是否正確，無誤時，則開立請款傳票連同發(fā)票經(jīng)送財務(wù)主管簽核后呈權(quán)限主管核閱請款廠商之發(fā)票若遲未寄達(dá)財務(wù)科人員除督促外應(yīng)于約定之付款票期前辦完內(nèi)部之請款作業(yè)手續(xù)。第二十九條 會計人員就請款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無誤后，蓋上會計處目呈總經(jīng)理批核付款。第三十條 出納人員依經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)之請款傳票開立禁止背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，連同該請款傳票呈總經(jīng)理蓋票據(jù)章后辦理付款。若有廠商要求免除禁止背書轉(zhuǎn)讓，或變更約定之付款條件（如縮短票期或支付現(xiàn)金等）時，應(yīng)由財務(wù)科報呈總經(jīng)理核準(zhǔn)更改。第三十一條 各部門因公需要暫借10000元以上金額者，必須于一日前經(jīng)權(quán)限主管并通知財務(wù)科方得支付。第三十二條 其他各項費用請款時，應(yīng)注意事項詳如“請款暨傳票填寫之要點”說明。第三十三條 小額及臨時性支出或借支，由出納人員以零用金支付。第三十四條 除零用金支付者外，其他各類付款應(yīng)每日記入“收支日報表”內(nèi)。（十） 附則第三十五條 本準(zhǔn)則經(jīng)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施，其修改亦同。五、會計處工作細(xì)則（一） 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)第一條 為確保公司權(quán)益，減少壞賬損失，特制定本辦法。第二條 提供應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時，應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查，并隨時考察客戶信用的變化、簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)。但政府機(jī)關(guān)、公共事業(yè)、信用良好的民營大企業(yè)以及各種機(jī)會性的小金額或現(xiàn)金交易客戶可不受此限。第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時，應(yīng)注意下列有關(guān)事項：1.注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票;2.注意查明支票有效的絕對必要記載事項（如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等）是否齊全。非該客戶或本人簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書手續(xù);3.注意所收支票賬號號碼越少，表示與該銀行往來時間越長，信用較為可靠;4.注意所收支票賬戶與銀行往來的期間、金額、退票記錄情形;5.注意支票上文字有否涂改、涂銷;6.注意支票記載任何處不能修改（如大寫金額），可更改處是否于更改處加蓋原印章，如有背書人時應(yīng)同時蓋章;7.注意支票上文字記載、備注（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）;8.注意支票是否已過期，如有背書人，應(yīng)注意支票提示期日是否超過本公司的特別規(guī)定;9.盡量利用機(jī)會通過A客戶注意B客戶支票的信用。第四條 商業(yè)支票、乙種存款取款單不宜接受。但如須參加客戶債權(quán)分配，或客戶本身未使用支票及客戶確實無支票，且信用良好者除外。第五條 所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送財務(wù)部會計處處理。營業(yè)單位取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，再將原支票交付客戶。第六條 公司在交易中收到的票據(jù)，要通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算。但由于商業(yè)承兌匯票除了由承兌人兌付外，還由出票人連帶負(fù)責(zé)，并且代表著實際的商品銷售貨款。倘為數(shù)較大，一般都另設(shè)“應(yīng)民承兌匯票”賬戶，與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶分開核算。第七條 應(yīng)收票據(jù)被拒付時，該項票據(jù)就應(yīng)從“應(yīng)收票據(jù)”賬戶中轉(zhuǎn)出，用會計分錄轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶，以反映該拒付事實。凡是認(rèn)為無法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記，轉(zhuǎn)作壞賬損失。第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，送呈主管批準(zhǔn)后始得辦理（如急需時得先行以電話取得主管的同意，而后補(bǔ)辦）或遇有銷貨退回時，應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一索回，送交會計人員辦理（如不能取回時，應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明）;其折讓或退回部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示，不得直接由銷貨收入項下減除。第九條 會計處接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門營業(yè)部門。對于退票如無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，迅速妥善處理，并由營業(yè)部門填送呆賬（退票）處理報告表，隨附支票正本（副本留營業(yè)部門供備忘催辦）及退票理由單，送會計處依章辦理。第十條 依法申訴而無法收回的債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交送會計處列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人（在利益償還求償時效期內(nèi)）有償還能力時，應(yīng)申請法院執(zhí)行。第十一條 本公司營業(yè)人員不依本細(xì)則的各項規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益受損時，依人事管理規(guī)則責(zé)處，情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦。第十二條本細(xì)則送呈批準(zhǔn)后公布實施，修訂時亦同。（二） 盤點辦法第十三條 本公司為便于年度結(jié)算，核對賬卡記載與購料實際數(shù)字是否發(fā)生錯誤，特制定本辦法。第十四條 盤點種類1.年中盤點，于每年6月底由本單位自行盤點;2.年終盤點，于每年年終的12月31日下午13時舉行，由各單位相互盤點。第十五條 盤點方式1.年中盤點由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點后，將盤點表送財務(wù)部門會計處審核，結(jié)果于盤點后半月內(nèi)回付盤點單位;2.年終盤點先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組，指派若干人，分組預(yù)盤，再由其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點，最后并由高級主管抽點，盤點結(jié)果經(jīng)財務(wù)部門會計處核對后，于1個月內(nèi)回付盤點單位第十六條 盤點步驟正式盤點之前，先由本單位預(yù)盤人員將各項應(yīng)盤物品，清點后填注標(biāo)簽懸掛在各項物品之上，然后再將各項物品逐項列于盤點表內(nèi)，于正式盤點時交由盤點人參照實盤，倘有數(shù)字不符，或物品漏列表等事情，盤點人或抽查人應(yīng)予改正或補(bǔ)列。第十七條 盤點范圍成品、原料、（含半成品）物料、機(jī)器設(shè)備、外借原料及加工原料。第十八條 盤點處理盤點表一式三聯(lián)，白聯(lián)為存根聯(lián)，紅聯(lián)為審核聯(lián)，藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)。此項表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章后，白聯(lián)由各單位自存，紅藍(lán)兩聯(lián)并送財務(wù)部門會計處審核，審核結(jié)果，紅聯(lián)留會計處存案，藍(lán)聯(lián)送盤點單位參考。第十九條 人員分配預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任，盤點及盤點人員由人事部門在其他部門中選派，抽點人請各經(jīng)理（或副經(jīng)理）以上人員擔(dān)任。第二十條 本辦法由會計處通知相關(guān)部門協(xié)助實行，經(jīng)通過后實施。第二十一條 本辦法如有未盡事項，可隨時修改。（三） 員工儲蓄存款辦法第二十二條 為響應(yīng)政府獎勵公民儲蓄及安定本公司員工生活，特制定本辦法。此處的“員工”系指本公司正式員工（試用期滿3個月）而言，以下簡稱員工。第二十三條 本辦法由會計處指定專人負(fù)責(zé)辦理員工儲蓄存款的收付、登記、保管、通知等事項。第二十四條 存入款項時，存款人應(yīng)自行填妥存款單一份，經(jīng)會計處主管核準(zhǔn)，財務(wù)部主管批準(zhǔn)后，方得入賬，依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算。第二十五條 提出款項時，取款人應(yīng)自行填好提款單一份，并親自簽名蓋章，才可提款。第二十六條 員工儲蓄存款主辦人在受理提款時，要事先核對印章和簽名以及金額。金額在5000元以上的提款應(yīng)于3天前通知主辦人。第二十七條 存款利率依國家銀行所定利率作參，考由財務(wù)部主管人員制定。（四） 備用金管理第二十八條 公司本部由財務(wù)部財務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付，必要時再行研討設(shè)置專人辦理。第二十九條 備用金借支程序如下：1.各單位零星費用開支，如需預(yù)備現(xiàn)金，應(yīng)填具備用金借（還）款通知單，交備用金管理人員，即憑通知單支給現(xiàn)金;2.付款通知單內(nèi)的金額，應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級主管蓋章;3.備用金的暫支不得超過1000元，特別事故者應(yīng)由企業(yè)總務(wù)部部長核準(zhǔn);4.備用金的借支，經(jīng)手人應(yīng)于1周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管人的印章后，交備用金管理人沖轉(zhuǎn)借支;如超過1周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時，須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶，并于當(dāng)月發(fā)薪時一次扣還.第三十條 備用金保管及作業(yè)程序如下:備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬戶,并編制收支日報送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱.備用金每周應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù),編制備用金支出傳票結(jié)報一次,送交財務(wù)部會計處。會計處收到備用金支出傳票后,應(yīng)于當(dāng)天即行付款,以期保持備用金額與周轉(zhuǎn).會計處收到備用金支出傳票,補(bǔ)足備用金后,如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問時,可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù),如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二條(4)款辦理。備用金賬戶應(yīng)逐日結(jié)清。第三十一條 備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)，存于財務(wù)部會計處，如有缺少概由保管人員負(fù)責(zé)賠償。（五） 會計預(yù)算第三十二條 營業(yè)預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)于每營業(yè)年度10月底前，依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè)預(yù)算。預(yù)算的編制依會計處目的內(nèi)容：營業(yè)收入、營業(yè)成本（原材料、物料、人工或外包工程）、營業(yè)費用、銷售費用、管理費用等，并擬編資金來源與運用計劃表，一式兩份，經(jīng)核準(zhǔn)后，一份送財務(wù)部會計處備查，一份自存。第三十三條 年度計劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算各事業(yè)部就已核定的投資建廠計劃，與財務(wù)部會計協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算，依會計處目內(nèi)容編制明細(xì)表及長期資金支出預(yù)計表、年度預(yù)算執(zhí)行控制表。前項預(yù)算表的編制，事業(yè)部應(yīng)按財務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)，分項設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工程進(jìn)度預(yù)算控制卡，一式兩份，自存一份，以一份送財務(wù)部會計處編制長期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計表。第三十四條 現(xiàn)金收支預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運營資金收支情形酌情編制下半年每月運營資金收支預(yù)計表，一式兩份，一份自存，一份送財務(wù)部會計處編制年度運營資金收支匯總預(yù)計表。具體內(nèi)容見第十一條。（六） 原始憑證第三十五條 登記1.會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，登記記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計賬簿，根據(jù)符合規(guī)定的會計賬簿編制會計報告。但原始憑證的格式及其所載的項目，具備記賬憑證的條件的，可代替為記賬憑證。各種特殊會計事項。依本公司規(guī)定難以處理時，須參照一般會計的原理、原則、方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。2.去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、債券等出納的，沒有經(jīng)主管會計人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。主管會計人員核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、債券及其他各項財物應(yīng)隨時派員盤點。關(guān)于盤點任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次。會計業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時即予更正。第三十六條 審核1.原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核，如有下列情形者，當(dāng)視為不合法：法令明定為不當(dāng)支出者;書據(jù)、數(shù)字、計算錯誤的;收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符的;與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的;2.支出憑證的審核（1）支付款項應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則，但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款人的收據(jù)即可，（2）對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明以下各項;該公司或商品名稱、地址貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì);單價及總價;交易日期;本公司的名稱和地址。前項原始憑證若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號、貼足印花;（3）對于個人支付費用的原始憑證，應(yīng)記明以下各項：該收款人的姓名、住址、居民身份證編號，必要時檢送身份證影印本;支付款項原因、實收金額、收到日期、本公司的名稱和地址;前項原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花、并依法代扣捐稅;（4）對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱、地址、支付款項事由、實收金額、收到日期、本公司名稱、地址;（5）對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理;（6）購進(jìn)材料、原料和其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附驗收單（收料單和請購單）;（7）購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢驗所附的固定資產(chǎn)驗收單和請購單;（8）刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張;（9）員工出差差旅費應(yīng)依照本公司員工出差旅費報支辦法支給，并填具出差差旅費報告表檢附有關(guān)單據(jù)報銷;（10）支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)字書寫實付金額，不得涂改或挖補(bǔ);支出憑證上所列金額為外幣，時應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載;（11）非中文憑證單據(jù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送;（12）各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算限制，的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。（13）各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，會計人員審核及會計主管核準(zhǔn)始為有效;3. 收入憑證的審核（1）無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入，各項收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證;（2）成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核依據(jù);（3）凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約、開票議價的記錄、或其他有關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù);凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約、或其他有關(guān)的書面證據(jù)為其審核依據(jù);（4）成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項：客戶名稱、地址;本公司名稱、地址及印章;銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量;單價及總價;其他事項;（5）收入憑證有下列情形之一的，當(dāng)視為不合理的憑證;收入計算及條件與規(guī)定不符者;書據(jù)、數(shù)字、計算錯誤者;形式未具或手續(xù)不全者;其他與法令規(guī)定不符者;第三十七條 范圍凡是用以證明會計事項發(fā)生的及其經(jīng)過的文書、單據(jù)均為原始憑證。原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的，應(yīng)依其規(guī)定。（七） 記賬憑證第三十八條 登記1.不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù);2.記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行;3.應(yīng)該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會計的會簽，送與部門經(jīng)理或部長批準(zhǔn)，才可以據(jù)以編制記賬憑證，事后如取得原始憑證時并應(yīng)檢附;4.記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的余額，如不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證;5.凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時，其借貸雙方會計處目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)按項目記賬憑證轉(zhuǎn)正;但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限;6.現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移、應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證、填具記賬憑證。但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者，須按期分類匯總填具記賬憑證。第三十九條 審核記賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正;1.記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者;2.未依規(guī)定程序編制者;3.記載內(nèi)容與原始憑證不符者;4.會計法規(guī)定應(yīng)行記載事項未記明者;5.依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者，但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記賬憑證上可不再簽字;6.有記載、抄寫、計算錯誤而未遵照規(guī)定更正者;7.其他與法令或公司規(guī)章不符者。（八） 會計賬簿第四十條 除本公司另有規(guī)定外，均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記。第四十一條 根據(jù)記賬憑證記入賬簿時，除總分類賬應(yīng)先匯編“日記余額試算表”，然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。第四十二條 記表時，其賬簿內(nèi)所記載的會計處目、金額及其他事項均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同。第四十三條 日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)每日進(jìn)行。第四十四條 賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正;如不更正，不得據(jù)以編制會計報告;1.日記試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行;2.記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表;3.日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的;4.記載抄寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者;5.其他不合法的情況。第四十五條 總分類賬及明細(xì)賬原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額如事實上無此要求可考慮實際情形改為每周進(jìn)行但每月終了時必須辦理結(jié)總一次計算各賬戶本月合計和截止到本月累計以利月報的編制第四十六條 本公司有以下情況之一時應(yīng)辦理結(jié)賬1.會計年度終了時2.公司改組合并時3.公司解散時4.主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實施每個月須結(jié)賬第四十七條 結(jié)賬前應(yīng)為下列各項整理分錄1.所有預(yù)計、預(yù)收、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項事務(wù)的整理分類;2.折舊、壞賬及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄;3.材料、成品等實際存量與賬面不符的整理記錄;4.其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未入賬各項的整理分錄。第四十八條 年終結(jié)賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理;1.收入支出各項目的余額應(yīng)結(jié)賬本期損益科目為損益的計算2.資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項科目3.收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)做成分錄資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目的結(jié)算直接在賬簿上記錄第四十九條 賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正并于更正，處蓋章證明，不得挖補(bǔ)，刮擦或用藥水涂抹。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)款的，應(yīng)由察覺人員將情況呈明主管人員更正，若其錯誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票更正數(shù)字書寫，錯誤無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)據(jù)全部用雙紅線劃去另行書寫正確數(shù)字并由記賬人員蓋章證明。第五十條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁產(chǎn)生空白頁時，應(yīng)將空白頁劃傷紅線注銷如跳過一行或兩行應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。第五十一條 各種賬簿總的首頁應(yīng)列啟用單，說明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期、并由負(fù)責(zé)人和主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)營人員一覽表填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期、凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿經(jīng)營人員一覽表內(nèi)，書明交接年月日并蓋章證明、第五十二條 各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外活頁式賬簿，應(yīng)按各賬戶所用的賬頁、順序編號、年度終了時，應(yīng)予裝訂成冊，總分類賬和用細(xì)分類賬在各賬簿前加一目錄。第五十三條 各種賬簿，除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿其可長期連續(xù)記載的在決算期后不用更換。第五十四條 各種賬簿，在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)、編號并貼足印花稅字，其主要賬簿應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢印。（九） 會計報告第五十五條 會計報告的編制，除了決算報告應(yīng)將屬于報告期間內(nèi)的會計事項全部列入外日報月報等，可根據(jù)期末辦理完畢時已經(jīng)入賬的會計事項來編制。第五十六條 會計報告內(nèi)，所表現(xiàn)的事實應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字，可不由會計賬簿入賬而直接編制會計報告。第五十七條 會計報告有下列情形之一者，應(yīng)予更正其內(nèi)容與會計賬簿不符者編造，不依程序或內(nèi)容有錯誤者抄寫計算等有錯誤者，未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者其他與法令或公司規(guī)定不符者。第五十八條 會計報告應(yīng)依公司所定的期限編制。第五十九條 本公司所屬機(jī)構(gòu)，所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告必要時并附送所屬機(jī)構(gòu)的會計報告。第六十條 各種會計報告均應(yīng)留存底稿。第六十一條 會計報告未經(jīng)公司核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體和個人會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員，易于了解會計報告的規(guī)格應(yīng)大小一致以便裝訂。（十） 會計檔案第六十二條 原始憑證，應(yīng)按會計處目區(qū)別依記賬憑證的順序分別裝訂成冊另加封面詳記起訖日期會計處目種類起訖號碼等記賬憑證應(yīng)按月編號并按月裝訂成冊另加封面詳記日期起訖號碼記賬憑證頁數(shù)。第六十三條 下列原始憑證須分別裝訂保管并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號或其他便于查封事項1.各種契約及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)依編號獨立成卷。2.應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金票據(jù)證券等憑證。3.將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)。4.其他事項不能依會計處目裝訂成冊者。第六十四條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案均應(yīng)分年編號妥為保管。（十一） 現(xiàn)金及債券第六十五條 業(yè)務(wù)范圍1.本公司所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理，除了法令另有規(guī)定外悉依本規(guī)定處理;2.此處所稱現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金還含銀行存款即期支票及到期票據(jù)，此處所稱債券是指公司債券政府債券;3.業(yè)務(wù)范圍內(nèi)指現(xiàn)金預(yù)算登記報告等，事項涉及出納保管轉(zhuǎn)移事務(wù)的應(yīng)由出納科辦理;各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外均應(yīng)存入銀行;4.各機(jī)構(gòu)的收入人民幣部分應(yīng)存入銀行外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行債券均由會計處集中管理;5.各機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金和債券應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)隨時或定期派員抽查盤點;6.各機(jī)構(gòu)購入公司政府債券應(yīng)報請公司核準(zhǔn)后辦理簽報由公司集中保管;7.各機(jī)構(gòu)的銀行支票應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人主辦會計人員主辦出納人員會同簽章;第六十六條 現(xiàn)金預(yù)算1.現(xiàn)金的支出應(yīng)由會計處編制預(yù)算切實執(zhí)行，如因事需