我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策.doc

我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策摘要個(gè)人所得稅，是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)隨著社會(huì)的發(fā)展發(fā)生了變化，居民可支配的收入不斷提高，個(gè)人所得稅在我國(guó)逐漸成為了一個(gè)重要的稅種。同時(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng),現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法律制度越來(lái)越不符合公平稅負(fù)的治稅思想,固然未能充分調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的功能。因此,個(gè)人所得稅的征收管理尤為重要,發(fā)揮個(gè)人所得稅組織收入和調(diào)節(jié)收入分配的功能,是當(dāng)前我國(guó)稅制改革和征管改革必須面對(duì)的問(wèn)題。本文分析了個(gè)人所得稅征收管理的現(xiàn)狀，在其征收管理過(guò)程中，存在著以下幾個(gè)問(wèn)題，主要包括：稅制模式和稅率設(shè)計(jì)不合理、征管模式有問(wèn)題、征管手段單調(diào)、征管技術(shù)落后、重點(diǎn)稽查模式難以奏效等。通過(guò)對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)踐的現(xiàn)狀、問(wèn)題和原因進(jìn)行分析，提出了我國(guó)個(gè)人所得稅征管的相關(guān)措施與建議, 本文認(rèn)為我國(guó)應(yīng)在完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制上，完善個(gè)人所得稅制度改革；加大對(duì)逃漏個(gè)人所得稅行為的打擊力度；加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)；完善稅務(wù)部門的服務(wù)體系；營(yíng)造良好的自行申報(bào)外部環(huán)境等幾個(gè)方面采取措施。關(guān)鍵詞: 個(gè)人所得稅；稅制；征管目錄摘要1第一章 我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題31.1 個(gè)人所得稅制度存在問(wèn)題31.1.1 個(gè)人所得稅稅制模式不合理31.1.2 稅率設(shè)計(jì)不合理31.1.3 稅收優(yōu)惠政策漏洞大31.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)不到位41.2.1 基層征管人員的綜合素質(zhì)不高41.2.2征管人員的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)41.2.3 稅務(wù)部門監(jiān)管不到位41.2.4 對(duì)個(gè)人所得稅的處罰不明確51.2.5 稅法宣傳不到位5第二章 個(gè)人所得稅征管存在問(wèn)題的原因分析62.1 制度和征管信息不對(duì)稱62.2 自然原因62.3 社會(huì)原因7第三章 完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策和建議83.1 深化個(gè)人所得稅制度改革83.1.1實(shí)行分類稅制與綜合稅制相結(jié)合，逐步實(shí)行綜合所得稅模式83.1.2完善費(fèi)用扣除制度，建議實(shí)行費(fèi)用按戶扣除制度83.1.3合理設(shè)計(jì)稅率，減并稅率級(jí)次83.1.4嚴(yán)格控制稅收優(yōu)惠政策93.2 加大對(duì)逃漏個(gè)人所得稅行為的打擊力度93.3 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè),提高征管水平93.4 加強(qiáng)稅法宣傳,提高全民的納稅意識(shí)103.5 推行個(gè)人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制10第四章 結(jié)論12參考文獻(xiàn)13第一章 我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題1.1 個(gè)人所得稅制度存在問(wèn)題1.1.1 個(gè)人所得稅稅制模式不合理 我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)在實(shí)行的分類稅制模式。在收稅依據(jù)上實(shí)行分項(xiàng)確定、分類扣除。對(duì)同一納稅人按不同類別的所得和不同的稅率分別征稅，總所得不再匯總計(jì)算。這種稅收模式是居民所得源泉上扣繳的辦法，從而加強(qiáng)了稅源控制，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，方便納稅人納稅，但是卻存在一些弊端：一是難以體現(xiàn)納稅人公平公正的納稅、合理負(fù)擔(dān)的原則。在實(shí)際操作過(guò)程中，納稅人所納不同稅種出現(xiàn)劃分不清，不同稅種之間難以界定。例如，工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得有時(shí)很難區(qū)分，按理說(shuō)它們都屬于勞動(dòng)所得，都具有同樣的性質(zhì)，就應(yīng)納同樣的稅，但在我國(guó)的稅制中卻將它們?cè)O(shè)計(jì)成兩個(gè)稅種，而且采用了不同的稅率，這導(dǎo)致稅收征管中的實(shí)際困難。同時(shí)，這就不能以納稅人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合計(jì)算征稅，在實(shí)際工作中往往導(dǎo)致不同納稅人、不同納稅項(xiàng)目之間稅負(fù)的不公平，使所得來(lái)源多、綜合收入高的人不納稅或少納稅；而所得來(lái)源少、收入相對(duì)集中的人卻要多交稅，體現(xiàn)不出“多得多征、公平稅負(fù)”的這一基本原則。二是有些不法分子有多種資金收入、分次扣費(fèi)的空子來(lái)偷逃稅款。三是征納費(fèi)用大，稅收成本高。1.1.2 分項(xiàng)扣除方法不盡合理 我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除實(shí)行的是綜合扣除方式，采用定率扣除和定額扣除相結(jié)合的方法。根據(jù)所得項(xiàng)目的情況實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法，計(jì)算復(fù)雜。對(duì)工資薪金所得、稿酬所得勞務(wù)、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等進(jìn)行分項(xiàng)扣除納稅，這會(huì)導(dǎo)致不合理征稅問(wèn)題。在年所得額相同的情況下，納稅人的稅負(fù)會(huì)因收入的項(xiàng)目和獲取時(shí)間不同而截然相反。類似的情況同樣也出現(xiàn)于稿酬所得、租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等征收個(gè)人所得稅時(shí)。這樣，個(gè)人所得稅的納稅人很容易鉆空子，通過(guò)化解收入等辦法，從而達(dá)到避稅的目的。1.1.2 稅率設(shè)計(jì)不合理 我國(guó)個(gè)人所得稅初衷是用以調(diào)節(jié)高收入人群，而現(xiàn)行個(gè)人所得稅主要來(lái)源卻是納稅人工資薪金，這有違于個(gè)人所得稅的作用，最終是由稅率設(shè)計(jì)不合理而導(dǎo)致的。如對(duì)工資薪金所得與勞動(dòng)報(bào)酬所得實(shí)行分相差別扣稅，工薪所得與勞動(dòng)報(bào)酬所得同是勞動(dòng)所得，在稅收上本應(yīng)同等對(duì)待，卻實(shí)行差別稅率，這顯然有失公平。1.1.3 稅收優(yōu)惠政策漏洞大 免稅項(xiàng)目、暫時(shí)免征項(xiàng)目、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征的項(xiàng)目以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所情況下的稅收優(yōu)惠是我國(guó)現(xiàn)存的主要個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。名目繁多的優(yōu)惠政策因其定義不明確，導(dǎo)致了大量的征收漏洞。由于種種原因，還存在“政出多門”的問(wèn)題。地方政府為了自身的各種利益，如為了吸引資金、人才，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，擅自出臺(tái)各種減稅、免稅政策。這些現(xiàn)象損壞了個(gè)人所得稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，同時(shí)違背了個(gè)人所得稅稅收征管法的原則。1.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)不到位1.2.1 基層征管人員的綜合素質(zhì)不高 個(gè)人所得稅征管人員素質(zhì)的高低程度影響著稅收的征管質(zhì)量和水平。隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在隨之不斷地調(diào)整，稅收制度也在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中不斷的進(jìn)行改革與創(chuàng)新，個(gè)人所得稅的征收工作也是需要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的人員來(lái)承擔(dān)，但是，我國(guó)基層征管人員在長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐中積累了豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，在工作中經(jīng)常依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，沒有根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和工作的需要來(lái)不斷更新補(bǔ)充自己的知識(shí)和技能，在對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及方針政策的理解上都存在偏差，不能夠正確領(lǐng)悟上級(jí)的精神和主旨，對(duì)較為復(fù)雜的稅務(wù)事件的把握不夠清楚明了，即使是負(fù)責(zé)稽查工作的人員，在執(zhí)法過(guò)程中也存在問(wèn)題，他們對(duì)稅務(wù)工作和稅法的重要性認(rèn)識(shí)還不夠，沒有樹立依法治稅的觀念，不利于稅務(wù)工作的開展。 1.2.2征管人員的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng) 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)部門屬于重要的政府部門，稅務(wù)人員的行為代表著政府部門的形象，稅務(wù)人員要樹立以人為本的理念，增強(qiáng)為人民服務(wù)的意識(shí)。但是，在實(shí)際的工作中，少數(shù)的稅務(wù)人員存在官本位的思想，他們認(rèn)為自己是高高在上的，是普通的平民百姓所不能比的，在工作中并不重視和尊重納稅人，對(duì)納稅人的咨詢置之不理，不關(guān)心納稅人的呼聲，認(rèn)為所有的納稅人都要聽從自己的命令和安排，而不是全心全意為人民服務(wù)的。他們的這種行為很容易造成納稅人有一種被管理和被約束的感覺，這樣會(huì)導(dǎo)致納稅人的自覺納稅的意識(shí)減弱，產(chǎn)生抵觸情緒和心理，即使自己依法納稅后應(yīng)該感到光榮的時(shí)候，也會(huì)感覺到不舒服，這不利于培養(yǎng)納稅人自覺納稅的意識(shí)。1.2.3 稅務(wù)部門監(jiān)管不到位稅收部門稽查尚不夠嚴(yán)格，缺乏應(yīng)有的依法治稅的意識(shí)，存在一些地方領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)象。稅收法律賦予了稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的執(zhí)法手段，但法律沒有賦予相應(yīng)的保障力量。從實(shí)踐中看，由于稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)缺乏相應(yīng)的司法手段，通過(guò)正常的手段無(wú)法取得有力的證據(jù)，使得一些稅務(wù)案件的取證工作陷入困境。不能有效地維護(hù)正常的稅收秩序，稅法的嚴(yán)肅性受到?jīng)_擊。1.2.4 對(duì)個(gè)人所得稅的處罰不明確個(gè)人所得稅的處罰主要表現(xiàn)在偷逃稅問(wèn)題上。我國(guó)個(gè)人所得稅偷逃稅問(wèn)題,早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就暴露出來(lái),當(dāng)時(shí)對(duì)各種“名人”、“富豪”的偷逃稅案件處罰不力,其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時(shí),90年代初開始暴力抗稅事件也在全國(guó)范圍內(nèi)屢屢發(fā)生,加之法律對(duì)其的制裁也沒有具體的實(shí)行法則,使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善,但對(duì)偷逃個(gè)人所得稅案件的打擊力度還不夠,以罰代刑現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。1.2.5 稅法宣傳不到位稅法宣傳是稅法實(shí)施的重要保證之一，通過(guò)加大稅法宣傳力度，讓納稅人知法、懂法繼而守法。我國(guó)政府和稅務(wù)部門一直對(duì)個(gè)人所得稅方面上進(jìn)行宣傳，雖然取得了一定的效果，但是每年只注重形式，對(duì)國(guó)民的經(jīng)常性、階段性、持續(xù)性教育不夠，以案說(shuō)法少，不能引起人們的警覺。在我國(guó)，“我是納稅人”的觀念和意識(shí)雖已被一部分人所接受，但并沒有得到普遍認(rèn)同，大多數(shù)人可能最缺乏的就是“納稅意識(shí)”。納稅意識(shí)決定稅款征收效率的重要的因素之一。受我國(guó)傳統(tǒng)思想的影響，公民并不將納稅看作是在購(gòu)買公共服務(wù)，而多將稅收看作是一種”苛政”。而且，大多數(shù)人并沒有意識(shí)到國(guó)家收稅的意義，沒有意識(shí)到國(guó)防的資金來(lái)源、文教科衛(wèi)的資金來(lái)源、甚至包括他們走過(guò)路過(guò)的道路橋梁的資金來(lái)源主要就是稅收。在納稅過(guò)程中，納稅人只體會(huì)到了稅收本質(zhì)特征中的強(qiáng)制性，所以，中國(guó)的納稅人是被動(dòng)納稅。第二章 個(gè)人所得稅征管存在問(wèn)題的原因分析隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,個(gè)人所得稅在稅制和征管的運(yùn)行過(guò)程中暴露出了眾多的問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在直接削弱了稅種設(shè)置的效率,甚至違背了該稅種最初設(shè)計(jì)時(shí)的本意,未能體現(xiàn)出個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入水平的調(diào)節(jié),未能在促進(jìn)收入公平分配的基礎(chǔ)上增加財(cái)政收入。究其原因?yàn)閭€(gè)人所得稅征管存在問(wèn)題的原因分析2.1 制度和征管信息不對(duì)稱一個(gè)行政機(jī)關(guān)的有效運(yùn)行,離不開法律制度的保障,無(wú)論是國(guó)家的根本大法憲法,還是一些地方性部門規(guī)章,都必須認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行。長(zhǎng)期以來(lái),受傳統(tǒng)思想的影響,我國(guó)老百姓都奉行“中庸之道”,大多數(shù)認(rèn)為“人情大于法”,這樣就造成很多法律法規(guī)成了擺設(shè),有偷逃稅行為既使被查出來(lái),也往往以罰代刑。我國(guó)刑法對(duì)“偷稅罪”和“危害稅收征管罪”也有法律規(guī)定,但法律條文太簡(jiǎn)單,另受稅務(wù)機(jī)關(guān)自身職責(zé)的限制,我國(guó)每年因“偷稅罪”和“危害稅收征管罪”而查辦的案件非常少,占所查辦稅務(wù)案件的比例不到10%,大部分稅務(wù)違法案件都集中在違規(guī)使用增值稅發(fā)票上。相比一些發(fā)達(dá)國(guó)家,到每年個(gè)人所得稅申報(bào)期,納稅人基本上都如實(shí)向稅務(wù)部門上報(bào)自己的收入狀況,稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查,一旦查出有故意偷逃稅行為,按照法律嚴(yán)格執(zhí)行,該罰則罰,構(gòu)罪的移交司法機(jī)關(guān),決不姑息遷。另一方面我國(guó)個(gè)人所得稅征管體制不健全的突出表現(xiàn)就是征管信息的不對(duì)稱性，而且這種不對(duì)稱性是雙向的。由于我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展的不平衡性和稅務(wù)部門掌握高水平信息技術(shù)的人員很少，稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息資源共享，互聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)速度比較慢，安全運(yùn)行和維護(hù)也存在挑戰(zhàn)，沒有形成系統(tǒng)的監(jiān)控體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、銀行方面的信息沒有實(shí)現(xiàn)交流與共享，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本地區(qū)納稅人的基本信息掌握不全面，在征繳稅款時(shí)往往會(huì)漏征漏繳，而納稅人也是經(jīng)濟(jì)人，也會(huì)考慮如何保證自己的利益最大化，因此，他們會(huì)盡可能的采取多種手段來(lái)逃稅，給稅收征繳造成困擾。2.2 自然原因每個(gè)人天然具有“經(jīng)濟(jì)人”的本性,作為“經(jīng)濟(jì)人”,為追求自身利益最大化,只要偷逃稅成本小于納稅成本,其心理就有偷逃稅款的傾向?！爸挥挟?dāng)納稅人選擇的行動(dòng)給他本人帶來(lái)的收益或者效用超過(guò)他通過(guò)逃稅行為獲取的預(yù)期收益或效用時(shí),他才有積極性選擇政府稅收制度規(guī)定的行為:否則,他將選擇逃稅或者其他有利于他自己的行為。2.3 社會(huì)原因現(xiàn)在個(gè)人所得稅偷逃的一個(gè)重要原因就是社會(huì)評(píng)價(jià)體系有問(wèn)題。有人一方面為社會(huì)捐款捐物,另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義；另外社會(huì)不覺得偷稅可恥,別人也并不因此視你的誠(chéng)信記錄不好,不與你交往,或與你斷絕交易。而在一些發(fā)達(dá)國(guó)家偷逃稅被認(rèn)為是件非常可恥的事,只要你的偷逃稅行為被曝光,不僅自己的聲譽(yù)受損,而且你的偷逃稅行為會(huì)受到公眾的鄙視。另外稅務(wù)機(jī)關(guān)遵從度有待提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)都是按照上級(jí)政府的稅收標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行征管工作的，上級(jí)政府都給他們下達(dá)了任務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很多人都是抱著完成任務(wù)的心態(tài)工作的，只要能夠完成任務(wù)，不去在意過(guò)程，這就容易形成納稅人的抵觸情緒。例如，某市下一年的稅收計(jì)劃是建立在上一年的基礎(chǔ)之上的，而上一年的數(shù)據(jù)是逐年增加的，這樣越往后，稅收的任務(wù)就越重，工作量和工作難度就越大，由于征納的稅款增加了，納稅人就有了逃稅的心理，因?yàn)樗麄兊慕?jīng)濟(jì)狀況并沒有隨著繳稅金額的增加而改善。第三章 完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策和建議3.1 深化個(gè)人所得稅制度改革基于我國(guó)現(xiàn)實(shí)征管條件所限，為了更好地完善個(gè)人所得稅稅制度，不能一味的追求純粹的最優(yōu)稅制，應(yīng)該把管理、社會(huì)環(huán)境、納稅人和稅務(wù)人員的素質(zhì)考慮到個(gè)人所得稅征收上來(lái)。不僅考慮純經(jīng)濟(jì)性的效率，而且要考慮管理的效率。也就是說(shuō)，個(gè)人所得稅制的征管既要符合經(jīng)濟(jì)效率、社會(huì)公平的目標(biāo)，又要便于稅務(wù)部門的具體實(shí)施，要滿足經(jīng)濟(jì)效率與管理效率和綜合效率和公平的均衡，這是實(shí)現(xiàn)有效稅制的基礎(chǔ)。只有當(dāng)政府實(shí)施起來(lái)比較方便，個(gè)人所得稅制在執(zhí)行中不會(huì)發(fā)生較大的扭曲和變形時(shí)，社會(huì)公平優(yōu)先或經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)先的目標(biāo)才能真正實(shí)現(xiàn)。3.1.1實(shí)行分類稅制與綜合稅制相結(jié)合，逐步實(shí)行綜合所得稅模式現(xiàn)代課稅制度的最適原則是支付能力原則，綜合所得稅模式很好的體現(xiàn)了這一原則。分類所得稅模式在我國(guó)的實(shí)踐表明，這種課稅模式既缺乏公平性，又導(dǎo)致征管困難和稅收流失嚴(yán)重。因此，我國(guó)個(gè)人所得稅制正面臨著一個(gè)重新選擇的問(wèn)題。 鑒于目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管手段相對(duì)落后，特別是缺乏嚴(yán)密的信息傳遞系統(tǒng)，加之公民納稅意識(shí)淡薄，完全采用綜合稅制的條件還不成熟，因此，可先采用綜合稅制與分類稅制相結(jié)合的綜合分類稅制模式，以綜合為主，分類為輔，對(duì)容易控管的稅源和有費(fèi)用扣除的收入實(shí)行綜合征稅，對(duì)不易控管的稅源和沒有費(fèi)用扣除的收入實(shí)行分項(xiàng)征稅。 3.1.2完善費(fèi)用扣除制度，建議實(shí)行費(fèi)用按戶扣除制度個(gè)人所得稅制中，費(fèi)用扣除是一個(gè)重要的問(wèn)題。與其他稅種相比，按照純收入征稅是個(gè)人所得稅最為顯著的特征。個(gè)人所得稅的征收可以分為兩部分:一是生存和發(fā)展所必須的生計(jì)費(fèi)，二是為取得收入所必須支付的有關(guān)費(fèi)用。為更好地體現(xiàn)量能負(fù)稅、公平合理的原則，結(jié)合我國(guó)個(gè)人收入分配領(lǐng)域出現(xiàn)的新情況，在設(shè)計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可結(jié)合費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的寬泛程度進(jìn)行調(diào)節(jié)，在全國(guó)范圍內(nèi)確定一個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異劃分區(qū)域，確定各自適用的起征點(diǎn)系數(shù)。 3.1.3合理設(shè)計(jì)稅率，減并稅率級(jí)次在我國(guó)由分類所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)化過(guò)程中，稅率級(jí)次過(guò)多顯然與簡(jiǎn)化稅制的要求格格不入，建議實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式，根據(jù)納稅人的負(fù)稅能力，科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)稅率，減并稅率級(jí)次，簡(jiǎn)化稅收制度，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，減少稅收對(duì)市場(chǎng)的扭曲，發(fā)揮稅收中性作用。結(jié)合我國(guó)實(shí)際，應(yīng)將稅率級(jí)次簡(jiǎn)化為 4-6級(jí)，檔次的級(jí)距可適當(dāng)擴(kuò)大，稅率偏低一點(diǎn)，以足夠覆蓋大多數(shù)較低收入的納稅人，體現(xiàn)普遍納稅的精神。通過(guò)擴(kuò)大級(jí)距、減少檔次、降低稅率，照顧低收入者的實(shí)際利益。3.1.4嚴(yán)格控制稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對(duì)個(gè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行一次全面的清理，從嚴(yán)制定個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，取消一些不合理、容易產(chǎn)生偷逃稅的項(xiàng)目，限制地方隨意出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)證明，通過(guò)大量的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的做法并不一定能收到預(yù)期的效果，反而帶來(lái)地區(qū)間的稅負(fù)不公平，也不符合效率原則。3.2 加大對(duì)逃漏個(gè)人所得稅行為的打擊力度加大對(duì)逃漏個(gè)人所得稅行為的打擊力度,是促進(jìn)個(gè)人所得稅征管效率提升和防止逃稅漏稅的重要手段。國(guó)外許多國(guó)家已經(jīng)在這方面做了很多的嘗試并取得了較好的效果。我國(guó)應(yīng)每年不定期的進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納專項(xiàng)檢查,并通過(guò)立法賦予稅務(wù)部門一定權(quán)力以提高其執(zhí)法力度。稅務(wù)部門通過(guò)與其他部門和機(jī)構(gòu)的合作與配合,對(duì)一些逃稅漏稅較為嚴(yán)重的行為或個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲懲處,比如通過(guò)巨額罰款的手段等,使得其逃稅漏稅的潛在代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其成本。美國(guó)、德國(guó)等國(guó)家都對(duì)嚴(yán)重逃漏個(gè)人所得稅的行為制定了很嚴(yán)格的懲罰規(guī)定,甚至可以罰款至其破產(chǎn),并將其逃漏稅行為向社會(huì)公布,以起到警醒作用。同時(shí),由于我國(guó)針對(duì)政府部門的監(jiān)管措施尚不完善,因此在加大稅務(wù)部門征管和打擊力度的同時(shí),應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行決策、執(zhí)行的公開、透明,充分接受社會(huì)公眾的監(jiān)督,防止以罰代法、越權(quán)操作等不合理行為,保障納稅人的合法權(quán)益。3.3 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè),提高征管水平稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身建設(shè)水平直接關(guān)系到稅收征管效率和效果。只有不斷改革和提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身能力,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)性、規(guī)范性和法制性,才能更好地掌握稅源狀況,加強(qiáng)執(zhí)法力度,提高征管水平。第一,建立專門的納稅評(píng)估和稽查機(jī)構(gòu)。隨著個(gè)人所得稅增長(zhǎng)速度越來(lái)越快,所占比重也越來(lái)越大,應(yīng)成立專門的個(gè)人所得稅納稅評(píng)估機(jī)構(gòu),定期進(jìn)行納稅評(píng)估,掌握稅源情況。另外,應(yīng)該成立專門的個(gè)人所得稅稽查小組。納稅評(píng)估和稽查都是專業(yè)性非常強(qiáng)的工作,需要選拔有一定業(yè)務(wù)水平和工作經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)工作人員。第二,增加稅務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)目前我國(guó)稅務(wù)人員培訓(xùn)很多都流于形式,并且專門針對(duì)基層工作人員的個(gè)人所得稅征管培訓(xùn)并不是很多,基層稅務(wù)工作人員很難有機(jī)會(huì)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅法和征管等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。同時(shí),個(gè)人所得稅法及相關(guān)制度法規(guī)又在不斷的改進(jìn)中。所以,應(yīng)該增加對(duì)基層稅務(wù)工作人員個(gè)人所得稅征管的系統(tǒng)培訓(xùn)工作,保證稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)隨時(shí)更新。第三,加強(qiáng)法制道德教育和監(jiān)督機(jī)制,提高稅務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。一是要加強(qiáng)思想教育,提高稅務(wù)人員的主觀認(rèn)識(shí),通過(guò)職業(yè)道德培訓(xùn)、社會(huì)公德、法律法規(guī)教育、警示教育等活動(dòng),加強(qiáng)稅務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)建設(shè),使他們認(rèn)識(shí)、遵循、弘揚(yáng)稅收職業(yè)道德。二是要嚴(yán)格監(jiān)督,防范于未然。在日常工作中對(duì)稅務(wù)人員的工作流程加強(qiáng)監(jiān)管,嚴(yán)格審查,保證一切工作都按照規(guī)章流程進(jìn)行,阻止征管漏洞的產(chǎn)生。三是要加大懲處力度,對(duì)玩忽職守、違法違章、濫用職權(quán),導(dǎo)致國(guó)家損失的稅務(wù)工作人員公開曝光,施以嚴(yán)懲,絕不姑息縱容,同時(shí)起到警示防范作用。3.4 加強(qiáng)稅法宣傳,提高全民的納稅意識(shí)首先,要做好對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及全社會(huì)的稅法宣傳工作,尤其要重點(diǎn)地突出宣傳工資薪金收入、境外所得、企業(yè)分紅及債券利息收入、私房店面出租收入等有關(guān)繳納個(gè)人所得稅的政策規(guī)定,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播、報(bào)刊、宣傳冊(cè)(欄)、海報(bào)等各種途徑 展新稅法的宣傳活動(dòng),綜合運(yùn)用納稅人訪談、專業(yè)人士解讀、稅務(wù)機(jī)關(guān)政策宣講、答記者問(wèn)、12366納稅服務(wù)熱線解答等各種宣傳方式,使納稅人明了政策、稅款的計(jì)算、繳納程序和期限、權(quán)利和義務(wù)等較為具體的規(guī)定。其次, 展正反典型的宣傳教育活動(dòng)。加大對(duì)偷漏抗稅行為的查處力度,必要時(shí)對(duì)偷逃稅案件要通過(guò)新聞媒體進(jìn)行曝光,組織有關(guān)人員座談,以懲戒違法者,教育廣大納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、拓寬思路,把對(duì)納稅意識(shí)的培育從道德標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)到法制的軌道上來(lái),才能最終避免重蹈“高投入、低產(chǎn)出”的誤區(qū),冰能為個(gè)人所得稅的自行申報(bào)方式的運(yùn)行提供先決條件。同時(shí),實(shí)施“陽(yáng)光稅法以增強(qiáng)稅收政策的透明度。3.5 推行個(gè)人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制 當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識(shí)強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對(duì)象，推行自行申報(bào)，以積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大社會(huì)影響；二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級(jí)以上干部中實(shí)行申報(bào)制，使國(guó)家干部在自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅方面起帶頭作用，做好個(gè)人所得稅征管工作；另一個(gè)關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，