電大作業(yè)——華揚公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度作業(yè).doc

答：對以上華揚公司關于銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度的分析如下：華揚公司內(nèi)部控制制度的優(yōu)點： 1、公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。2、公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售業(yè)務中對客戶選擇、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營業(yè)管理人員、財務人員、儲運人員進行了分工。做到：（1）會計人員不能同時負責銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作; (2）填制銷貨通知的人不能同時負責發(fā)出商品工作； (3）開據(jù)發(fā)票的人不能同時負責發(fā)票的審核工作； (4）辦理各項業(yè)務的人員不能同時負責該項業(yè)務的審核批準工作； (5）記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作；(6）接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作；3、公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。小結：公司建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制的內(nèi)部控制制度，明確了相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約，有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督，可以在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，能夠減少銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的不良行為。確立有效的信用控制體系，保證了銷售收入的真實、準確，使資金回籠率得到有效控制。二、 華揚公司內(nèi)部控制制度存在的問題： 1.分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。 2.銷售合同審批程序不夠完善，企業(yè)的銷售政策應經(jīng)部門經(jīng)理、分管副總審批，金額過大的還應經(jīng)過總經(jīng)理審批；如有涉及到變更資金回籠方式的，次銷售項目的實施應有財務經(jīng)理的審批程序；3.應對訂單實行控制制度，包括：1）根據(jù)不同的客戶和銷售形式設計多種訂單格式，以滿足企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調工作、相互制約的經(jīng)營管理需要；2）規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉程序，并規(guī)定相應的授權批準程序；3）實行訂單順序編號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程。4.對銷售發(fā)票環(huán)節(jié)實行應有的控制制度。包括：1）指定專人負責發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度；2）發(fā)票使用人領用發(fā)票時應簽字注明所領用發(fā)票的起訖號；3）發(fā)票使用人所開據(jù)的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內(nèi)容；4）財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄和有關手續(xù)憑證進行核對檢查。5.應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立以詢證函的形式，及時準確的與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和回籠。要做到：應收賬款明細賬與總分類賬進行核對，并確認一致；每月定期向客戶寄送對賬單（詢證函），與客戶應付賬款核實一致，對客戶提出的異議作專案追查；壞帳的注銷有經(jīng)授權人員的審批；定期編制賬齡分析表，對到期應收的賬款及時催收；經(jīng)企業(yè)決策層授權的獨立部門或人員對應收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查評價。 應收賬款內(nèi)控制度可具體通過劃分設立若干個崗位，并確定各相關崗位的職責權限來實施。設立崗位職責時還應充分考慮不相容職務間適當?shù)穆氊煼蛛x，以形成內(nèi)部牽制，達到控制的目的。應分離的職務主要包括：1、銷售部門與最后核準賒銷的部門應分離，以防止由于銷售部門盲目追求銷售業(yè)績而忽視賒銷帶來的壞帳損失；2、記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開立發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以防舞弊；3、賒銷售通知單簽發(fā)人員不得負責貨款的收取、貨物的托運（運輸）相關工作；4、監(jiān)督檢查評價內(nèi)控制度執(zhí)行情況的獨立人員不隸屬于業(yè)務流程中的任何部門，且不隸屬分管業(yè)務的副總裁（經(jīng)理）領導。小結：分離制度不夠嚴謹，銷售合同審批程序不夠完善，容易使企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權力過大，也使實施有效監(jiān)控的力度不到位,造成經(jīng)濟利益的流失。制定合理、有效的銷售訂單制度，加強對應收賬款各環(huán)節(jié)的實施工作，使公司內(nèi)部控制制度得到完善，才能有效的促進企業(yè)的發(fā)展。三、保證華揚公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行,促進企業(yè)發(fā)展的主要措施: 1.領導重視,是嚴格有效執(zhí)行內(nèi)控制度的保證。內(nèi)部控制能否落到實處,而不流于形式,最重要的在于企業(yè)領導層能統(tǒng)一思想,力排干擾,敢于碰硬。實際工作中,企業(yè)領導應重視會計核算和會計監(jiān)督工作,在經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié),支持和督促照章辦事,并明確財務負責人參與企業(yè)重大決策,要求任何部門和人員發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)控制度的行為都要及時匯報,并提出處理意見;同時實施財務集中管理體制,加大對企業(yè)各業(yè)務部門監(jiān)控的力度。 2.企業(yè)內(nèi)部必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的了解、培養(yǎng)和選用。企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。 3.強化考核,建立有效的激勵機制。企業(yè)在制定內(nèi)控制度時,要注意責權利的平衡,并且定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力和動力相結合,才能最終達到內(nèi)部控制的目的。 4.企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構的作用。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)設的經(jīng)濟監(jiān)督服務部門,它是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施,內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率,并向企業(yè)最高管理部門提出報告,它是內(nèi)部控制的再監(jiān)督、再控制,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。 5.點面控制有機結合。企業(yè)內(nèi)部控制的點應該設在三個位置上:(1)資金。對企業(yè)資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格控制,防止資金體外循環(huán)。(2)成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為。(3)權力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控,防止權力亂用,造成經(jīng)濟損失。 6.控制與創(chuàng)新相結合。實施內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展,為企業(yè)經(jīng)營導航的,但其自身沒有資產(chǎn)再生功能;而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新,即技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新,只有不斷創(chuàng)新,企業(yè)才能不斷適應市場變化,生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。因此,保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內(nèi)部控制,更要促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度,對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持,在支持中對創(chuàng)新過程實施全面控制,防止企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為。四、加快華揚公司銷售業(yè)務的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施，必須做到：1.保證銷售收入的真實性和合理性。企業(yè)為客戶提供的各種產(chǎn)品及提供的勞務應以實現(xiàn)的數(shù)字記錄在賬上。防止已實現(xiàn)的銷售收入以及將收入的賬款轉移到賬外行為的發(fā)生。銷售的產(chǎn)品、提供的勞務要符合企業(yè)的經(jīng)營范圍，防止違反規(guī)定或超越經(jīng)營范圍的銷售行為的發(fā)生。2.保證應收賬款的真實性和可回收性，確定反映在應收賬款上的債權數(shù)的真實存在（同銷售業(yè)務的實際情況相一致），客戶的真實存在，從而保證賒銷的貨款可回收。3.保證銷貨款盡數(shù)回收，產(chǎn)品銷貨折扣要符合企業(yè)規(guī)定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利行為的發(fā)生。4.保證銷貨退回的合理處理，要有對退回商品處理的控制流程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當?shù)耐素浭掷m(xù)并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。 5771001803090012095 5790368228596330825771001803090012386 5761373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 5771649826018180515771001803090012138 5721311921589183265771001803090012359 5790368223610760535771001803090012356 5761352861437917425771001803090012355 57508786970469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883200817088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 1017758311740866741708810034335610