農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)操作.doc

。農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務(wù)處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國家財政直接補(bǔ)助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺評估確認(rèn)價為3萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬元。會計分錄為：借:庫存現(xiàn)金200000銀行存款100000固定資產(chǎn)30000貸：股金320000資本公積10000（二）財政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例2】合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。會計分錄為：收到補(bǔ)助資金時：借:銀行存款100000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款100000購買管理用固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)辦公室70000桌椅10000貸：銀行存款80000同時，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金” 科目借：專項(xiàng)應(yīng)付款80000貸：專項(xiàng)基金80000用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣10000成員培訓(xùn)10000貸：銀行存款20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實(shí)際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目?！纠?】合作社收到某公司捐贈的拖拉機(jī)一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計0.3萬元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī) 20000貸：專項(xiàng)基金20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目。【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為：借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為：借：銀行存款信用社 30000貸：長期借款甲公司30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金10000貸：成員往來甲成員10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來乙成員1000貸：產(chǎn)品物資1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為：借：盈余分配各項(xiàng)分配10000貸：盈余公積10000四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時，按其購入價與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3元；合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為：購入飼料時：借:產(chǎn)品物資飼料250000貸：庫存現(xiàn)金50000銀行存款100000應(yīng)付款 甲公司 100000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：產(chǎn)品物資飼料3000貸：庫存現(xiàn)金3000出售飼料時：借：現(xiàn)金270000成員往來丙成員30000貸：經(jīng)營收入300000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出253000貸：產(chǎn)品物資飼料2530002、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?0】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為：收購肉雞時：借:產(chǎn)品物資肉雞400000貸：庫存現(xiàn)金400000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：產(chǎn)品物資 肉雞2000貸：庫存現(xiàn)金2000對外出售時：借：銀行存款500000貸：經(jīng)營收入500000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出402000貸：產(chǎn)品物資肉雞402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實(shí)際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計50000元；合作社以2400元/噸的價格購得飼料20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購費(fèi)后，將余款500元退回成員。會計分錄為： 收到成員交來的代購款時：借：庫存現(xiàn)金50000貸：成員往來各成員50000 采購飼料時：借：受托代購商品飼料48500貸：庫存現(xiàn)金48500 交付成員飼料時：借：成員往來各成員48500貸：受托代購商品飼料48500收取1000元代購費(fèi)時：借：成員往來1000貸：經(jīng)營收入1000將余款500元退回成員時：借：成員往來500貸：庫存現(xiàn)金5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實(shí)際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；如果實(shí)際收到的價款小于協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。【例12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時：借：受托代銷產(chǎn)品肉雞80000貸：成員往來各成員80000 售出肉雞時：借：庫存現(xiàn)金85000貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞80000經(jīng)營收入5000 支付成員代銷肉雞款時：借：成員往來各成員80000貸：庫存現(xiàn)金80000支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：經(jīng)營支出1000貸：庫存現(xiàn)金1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時，按其收購價和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1萬元。合作社對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資0.8萬元，計提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi)0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為：收購肉雞時：借:產(chǎn)品物資肉雞81000貸：庫存現(xiàn)金81000對肉雞進(jìn)行深加工時：借：生產(chǎn)成本92000貸：產(chǎn)品物資肉雞81000應(yīng)付工資8000累計折舊1000庫存現(xiàn)金2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫時：借：產(chǎn)品物資雞肉、雞架92000貸：生產(chǎn)成本92000對外出售時：借：銀行存款120000貸：經(jīng)營收入120000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出92000貸：產(chǎn)品物資雞肉、雞架92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會計分錄為：借：經(jīng)營支出30000貸：銀行存款300002、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實(shí)際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會計分錄為：進(jìn)行投資時：借：對外投資50000貸：銀行存款50000收回投資時：借：現(xiàn)金60000貸：對外投資50000投資收益100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項(xiàng)支出時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費(fèi)1萬元，差旅費(fèi)0.4萬元。會計分錄為：借：管理費(fèi)用 人員工資16000辦公費(fèi)10000差旅費(fèi)4000貸：銀行存款300004、合作社計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目?！纠?7】12月份，合作社計提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會計分錄為：借：管理費(fèi)用1500其他支出500貸：累計折舊20005、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?8】12月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200元。會計分錄為：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及累計折舊時：借：固定資產(chǎn)清理5400累計折舊600貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械6000收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時：借：庫存現(xiàn)金5800貸：固定資產(chǎn)清理5800支付清理費(fèi)用時：借：固定資產(chǎn)清理200貸：庫存現(xiàn)金200結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時：借：固定資產(chǎn)清理200貸：其他收入2006、合作社清收債權(quán)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時，借記“成員往來”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金30000貸：成員往來丙成員 30000【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為：借：應(yīng)付款甲公司100000貸：庫存現(xiàn)金100000【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為：借：應(yīng)付工資8000貸：庫存現(xiàn)金 8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目?！纠?2】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例9、例10為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入800000貸：本年盈余800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余655000貸：經(jīng)營支出655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例11為例。會計分錄為：借：經(jīng)營收入1000貸：本年盈余1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例12為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入5000貸：本年盈余5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余1000貸：經(jīng)營支出1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例13為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入120000貸：本年盈余120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余92000貸：經(jīng)營支出92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例14為例。會計分錄為：借：本年盈余30000貸：經(jīng)營支出30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例15為例。會計分錄為：借：投資收益10000貸：本年盈余10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例16、例17、例18為例。會計分錄為：（1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時：借：本年盈余30000貸：管理費(fèi)用30000（2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時：借：本年盈余2000貸：管理費(fèi)用1500其他支出500（3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時：借：其他收入200貸：本年盈余200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時，借記“應(yīng)付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例29】通過例22-例28可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營支出-管理費(fèi)用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時：借：本年盈余146200貸：盈余分配未分配盈余146200 提取7310元（1462005%）公積金時：借：盈余分配各項(xiàng)分配7310貸：盈余公積7310用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時：借：盈余公積7310貸：股金各成員7310按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元（146200-7310）70%：借：盈余分配各項(xiàng)分配97223貸：應(yīng)付盈余返還各成員97223按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元（146200-7310）30%：借：盈余分配各項(xiàng)分配41667貸：應(yīng)付剩余盈余 各成員41667結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時：借：盈余分配未分配盈余138890貸：盈余分配各項(xiàng)分配138890用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時：借：應(yīng)付盈余返還各成員97223應(yīng)付剩余盈余各成員41667貸：庫存現(xiàn)金138890八、會計報表（5張）合作社應(yīng)按要求及時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報送有關(guān)報表（一）月報表于每月的5日前，將上月的科目余額表、收支明細(xì)表上報。（二）年報表于每年的1月15日前，將上年的資產(chǎn)負(fù)債表、成員權(quán)益變動表、盈余及盈余分配表上報。九、檔案管理（一）合作社的會計檔案包括各類經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財務(wù)計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。（二）合作社要按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，加強(qiáng)對會計檔案的管理。建立會計檔案室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存放有序、方便查找。附：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報表附件：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報表、會計科目一、單據(jù)（4張）1、農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)年月日NO：交款單位或交款人收款方式收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量金額備注人民幣（大寫）￥：收款單位（蓋章）單位負(fù)責(zé)人（蓋章）經(jīng)辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收據(jù)2、農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)年月日NO:收款單位或收款人付款方式說明金額人民幣（大寫）￥：負(fù)責(zé)人： 會計：出納：收款人（章）：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款人3、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單年月日NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注人民幣（大寫）￥：庫管員：交貨人：制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存留，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交貨人。4、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單年月日NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注人民幣（大寫）￥：庫管員：領(lǐng)貨人：制單：注： 一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)領(lǐng)貨人。二、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資登記臺賬（2本）1、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額收貨人2、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額領(lǐng)貨人三、賬簿（11本；包括1本總賬，9本明細(xì)賬、1本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日記賬（訂本式）3、銀行存款日記賬（訂本式）4、股金明細(xì)賬（三欄式）5、成員往來明細(xì)賬（三欄式）6、收支明細(xì)賬（多欄式）（經(jīng)營收入、其他收入、投資收益經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、其他支出、生產(chǎn)成本）7、應(yīng)收（應(yīng)付）明細(xì)賬（三欄式）（1）應(yīng)收：應(yīng)收款、對外投資（2）應(yīng)付：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款8、產(chǎn)品物資（受托）明細(xì)賬（數(shù)量金額式）產(chǎn)品物資委托：委托加工物資、委托代銷商品受托：受托代購商品、受托代銷商品9、資產(chǎn)明細(xì)賬（數(shù)量金額式）（牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)）10、所有者權(quán)益明細(xì)賬（三欄式）（專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積、盈余分配）11、登記簿 成員賬戶四、會計報表（5張）1、資產(chǎn)負(fù)債表（年報）2、成員權(quán)益變動表（年報）3、盈余及盈余分配表（年報） 4、科目余額表（月報）5、收支明細(xì)表（月報）資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位： 年度: 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)存貨流動資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)：對外投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜(禽)資產(chǎn)林木資產(chǎn)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清理在建工程固定資產(chǎn)合計其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計1561011121315161720212225272829流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款專項(xiàng)應(yīng)付款長期負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益：股金專項(xiàng)基金資本公積盈余公積未分配盈余所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計3031323335364041424344454647505154補(bǔ)充資料：項(xiàng)目金額無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)盤虧、毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的存貨無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的對外投資死亡毀損、尚未批準(zhǔn)核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的在建工程注銷和無效、尚未批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)成員權(quán)益變動表編制單位： 年度: 單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)一、股金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：公積金轉(zhuǎn)入盈余分配轉(zhuǎn)入（三）本年減少數(shù)（四）年末余額二、專項(xiàng)基金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：國家財政直接補(bǔ)助接受捐贈轉(zhuǎn)入（三）年末余額三、資本公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：股金溢價資產(chǎn)評估增值（三）本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益（四）年末余額四、盈余公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：從盈余中提取（三）本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益五、未分配盈余（一）年初未分配盈余（二）本年盈余（凈虧損用“”號填列）（三）其他轉(zhuǎn)入（四）本年盈余分配（五）年末未分配盈余（未彌補(bǔ)虧損用“”號填列）盈余及盈余分配表編制單位： 年度: 單位：元項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額本年盈余一、經(jīng)營收入加：投資收益減：經(jīng)營支出管理費(fèi)用二、經(jīng)營收益加：其他收入減：其他支出三、本年盈余125610111215盈余分配四、本年盈余加：年初未分配盈余其他轉(zhuǎn)入五、可分配盈余減：提取盈余公積盈余返還剩余盈余分配六、年末未分配盈余1617182122232428科 目 余 額 表編制單位： 年度: 單位：元編號科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方101庫存現(xiàn)金102銀行存款113應(yīng)收款114成員往來121產(chǎn)品物資124委托加工物資125委托代銷商品127受托代購商品128受托代銷商品131對外投資141牲畜（禽）資產(chǎn)142林木資產(chǎn)151固定資產(chǎn)152累計折舊153在建工程154固定資產(chǎn)清理161無形資產(chǎn)201短期借款211應(yīng)付款212應(yīng)