審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn).ppt

審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn) 一 審計(jì)理論研究邏輯起點(diǎn)的幾種主要觀點(diǎn) 1 審計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)論審計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)理論在我國(guó)的審計(jì)理論研究中一直占主導(dǎo)地位 本質(zhì)起點(diǎn)論者認(rèn)為 審計(jì)本質(zhì)的研究 是要揭示審計(jì)這一概念的內(nèi)涵和外延 弄清審計(jì)是什么以及它的外延有多大 明確什么是審計(jì) 才能演繹推論出審計(jì)的目標(biāo) 設(shè)立審計(jì)假設(shè)前提 確定審計(jì)應(yīng)遵循的原則 并進(jìn)而確定審計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則 英國(guó)審計(jì)學(xué)家湯姆 李在 公司審計(jì)學(xué) 中從本質(zhì) 目標(biāo) 假設(shè)和概念入手探討審計(jì)理論結(jié)構(gòu) 我國(guó)蔡春教授在 審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究 中也提出了自己的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)觀點(diǎn) 并認(rèn)為審計(jì)本質(zhì)要素處于該結(jié)構(gòu)的最高層次 起著統(tǒng)馭整個(gè)理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用 C W 尚德?tīng)栆苍赋?定義是柱石 是人們研究每一門(mén)學(xué)科及其理論的基礎(chǔ) 2 審計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)論這種論點(diǎn)在西方比較流行 代表性觀點(diǎn)是由加拿大審計(jì)學(xué)家安德森于1977年在其著作 外部審計(jì)學(xué) 中提出的 國(guó)內(nèi)不少學(xué)者也主張審計(jì)理論結(jié)構(gòu)應(yīng)以審計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn) 較為突出的是王文彬 林鐘高兩位教授 他們?cè)诤现?審計(jì)基本理論 一書(shū)中明確提出 審計(jì)目標(biāo)應(yīng)為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的起點(diǎn) 并對(duì)此作了詳細(xì)闡述 3 審計(jì)假設(shè)起點(diǎn)論1978年 C W 尚德?tīng)柦淌谠?審計(jì)理論 評(píng)價(jià) 調(diào)查和判斷 一書(shū)中 提出以審計(jì)假設(shè)為起點(diǎn) 建立由五個(gè)層次 審計(jì)假設(shè) 定理 結(jié)構(gòu) 原則和標(biāo)準(zhǔn) 組成的審計(jì)理論結(jié)構(gòu) 主張以審計(jì)假設(shè)作為起點(diǎn)的人認(rèn)為 在審計(jì)理論研究中 應(yīng)從人們普遍接受的審計(jì)假設(shè)出發(fā) 去推斷個(gè)別的審計(jì)概念和命題 建立起審計(jì)理論結(jié)構(gòu)模式 支持假設(shè)起點(diǎn)論者為此提出下列理由 1 審計(jì)假設(shè)是通過(guò)大量實(shí)踐 的觀察和研究 所做出的合乎邏輯的推理或說(shuō)明 是選擇審計(jì)技術(shù) 制訂審計(jì)程序 開(kāi)展審計(jì)工作的必需前提條件 審計(jì)理論體系中其它理論是審計(jì)假設(shè)等合乎邏輯的延伸和發(fā)展 離開(kāi)審計(jì)假設(shè) 既沒(méi)有審計(jì)活動(dòng) 更不會(huì)有系統(tǒng)的審計(jì)理論 2 審計(jì)基本概念 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)等都貫穿著假設(shè)或者其推論 4 審計(jì)對(duì)象起點(diǎn)論持此觀點(diǎn)的人認(rèn)為 審計(jì)學(xué)之所以能獨(dú)立成為一門(mén)科學(xué) 首先在于它有區(qū)別于其他學(xué)科 特別是區(qū)別于會(huì)計(jì)學(xué)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督學(xué)科的研究對(duì)象 審計(jì)理論的研究只能從人們?cè)谏a(chǎn)活動(dòng)中所形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系入手 才能體現(xiàn)審計(jì)對(duì)象與審計(jì)本質(zhì) 審計(jì)職能 審計(jì)方法之間的邏輯聯(lián)系 明確審計(jì)理論的研究對(duì)象是決定審計(jì)理論的結(jié)構(gòu) 內(nèi)容 進(jìn)一步研究審計(jì)本質(zhì) 目的 方法的前提條件 因此 審計(jì)對(duì)象的研究也必然構(gòu)成我國(guó)審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn) 5 審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論持此觀點(diǎn)者認(rèn)為 審計(jì)理論是從社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐的審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生 而審計(jì)實(shí)踐總是在一定的社會(huì)環(huán)境下 因此 審計(jì)實(shí)踐不可避免地受社會(huì) 政治 經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境的影響 審計(jì)實(shí)踐及其發(fā)展還受審計(jì)固有因素影響 表現(xiàn)各個(gè)發(fā)展階段的審計(jì)人員價(jià)值觀念 審計(jì)思想 審計(jì)文化 審計(jì)程序與方法 審計(jì)工作手段 審計(jì)工作內(nèi)容等因素 我們將前者中同審計(jì)相關(guān)的部分從整體社會(huì) 政治 經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境中抽象出來(lái) 稱(chēng)之為審計(jì)外環(huán)境 將后者稱(chēng)之為審計(jì)內(nèi)環(huán)境 審計(jì)外環(huán)境決定著審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)內(nèi)環(huán)境決定著審計(jì)的本質(zhì) 從而決定了審計(jì)的職能 進(jìn)一步?jīng)Q定著審計(jì)的程序和方法 審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)由此可得為審計(jì)的環(huán)境 6 哲學(xué)起點(diǎn)論1961年 美國(guó)羅伯特 K 莫茨和埃及候賽因 A廈拉夫在合著的 審計(jì)理論結(jié)構(gòu) 一書(shū)中指出 只有從哲學(xué)基礎(chǔ) 這一哲學(xué)基礎(chǔ)已包括數(shù)學(xué) 邏輯學(xué) 法律 倫理等 出發(fā) 才能推出審計(jì)假設(shè) 在假設(shè)的基礎(chǔ)上又推出概念 假設(shè)和概念二者可將理論結(jié)構(gòu)解釋清楚 并以此為核心產(chǎn)生用以指導(dǎo)實(shí)際應(yīng)用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與德行為準(zhǔn)則 7 二元起點(diǎn)論持此觀點(diǎn)的人認(rèn)為 應(yīng)以審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)假設(shè)共同作為審計(jì)研究的邏輯起點(diǎn) 因?yàn)槟繕?biāo)是行動(dòng)的指南 假設(shè)是科學(xué)研究的前提和制約條件 目標(biāo)指引著審計(jì)的研究方向 假設(shè)則制約 限定了審計(jì)研究的范圍 在二者的基礎(chǔ)上 共同推出審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的其他要素 二 你認(rèn)為應(yīng)該什么為起點(diǎn)構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu) 觀點(diǎn) 審計(jì)本質(zhì)是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究的邏輯起點(diǎn)科學(xué)認(rèn)識(shí)論認(rèn)為 所謂邏輯起點(diǎn) 是構(gòu)造一門(mén)學(xué)科理論體系的出發(fā)點(diǎn) 是該學(xué)科理論體系中最基本 最抽象 最簡(jiǎn)單的一個(gè)理論范疇 它對(duì)該學(xué)科其他理論要素的建立和發(fā)展以及整個(gè)理論體系的構(gòu)造均有著決定性的作用 因而 選擇邏輯起點(diǎn)的正確方法應(yīng)該是把理論研究或認(rèn)識(shí)過(guò)程所揭示的最終結(jié)果作為構(gòu)造理論體系的邏輯起點(diǎn) 在審計(jì)學(xué)上 其理論研究的最終成果 是關(guān)于審計(jì)實(shí)踐的根本性質(zhì) 即審計(jì)本質(zhì) 所以 構(gòu)造審計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn) 就非審計(jì)本質(zhì)莫屬 三 以審計(jì)本質(zhì)為邏輯起點(diǎn)的審計(jì)理論結(jié)構(gòu) 以審計(jì)本質(zhì)與