風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法.doc

懷化市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施辦法（試行）（征求意見(jiàn)稿）編寫說(shuō)明根據(jù)湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定（試行）（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，我市在制定懷化市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施辦法（試行）（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法（試行）時(shí)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行明確和規(guī)范。一、明確市、縣市區(qū)級(jí)風(fēng)管辦的具體職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法（試行）按照省局風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）第四條整合資源、歸口管理的原則，明確了市級(jí)風(fēng)管辦負(fù)責(zé)全市企業(yè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的推送（含稅務(wù)稽查任務(wù)的推送），對(duì)于市局稽查局、市局第一稽查局以及縣市區(qū)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯稅收風(fēng)險(xiǎn)且未被納入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)名單的，上報(bào)市局風(fēng)管辦提請(qǐng)實(shí)施納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？h市區(qū)級(jí)風(fēng)管辦主要是組織實(shí)施對(duì)企業(yè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的反饋等。市局組建的風(fēng)險(xiǎn)管理專職團(tuán)隊(duì)，設(shè)立在市局征管科，這基于二個(gè)方面的考慮。一是省局的文件要求，即市局征管部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員達(dá)到5人以上。二是按省局風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，征管部門設(shè)立數(shù)據(jù)的查詢中心。因此，市局的專職管理團(tuán)隊(duì)不按分散分工的模式，全部集中在征管部門。當(dāng)然，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，各業(yè)務(wù)科室仍是風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員。征管部門組建專職團(tuán)隊(duì)，只是將風(fēng)險(xiǎn)管理中具體的事項(xiàng)由專職人員負(fù)責(zé)，涉及到各業(yè)務(wù)口的政策，由各業(yè)務(wù)部門為準(zhǔn)。也就是說(shuō)，在發(fā)布具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告前，須征求各業(yè)務(wù)部門的意見(jiàn)，并經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，才對(duì)予以發(fā)布。各縣市區(qū)局必須組建風(fēng)險(xiǎn)管理專職團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)管理專職團(tuán)隊(duì)的管理模式以及人數(shù)，由各地自行決定，市局不作要求。二、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法（試行）中規(guī)定了由市局風(fēng)管辦為主建立符合全市實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，并負(fù)責(zé)對(duì)全市企業(yè)納稅人風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的推送。這是基于以下幾個(gè)方面考慮的：一是我市企業(yè)納稅人情況：截至2013年12月31日，全市企業(yè)納稅人7279戶，其中增值稅一般納稅人2601戶。如果將企業(yè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分析比對(duì)、識(shí)別交由各縣市區(qū)局，則一些縣市區(qū)局由于企業(yè)納稅人數(shù)量較少，且只能在本縣市區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展分析比對(duì)、識(shí)別，在分析比對(duì)、識(shí)別中的存在局限性，不能和全市仍至全省、全國(guó)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。因此，我們將全市的企業(yè)納稅人在一個(gè)指標(biāo)范圍內(nèi)進(jìn)行橫向分析比對(duì)，將企業(yè)納稅人數(shù)據(jù)與全市、全省以及第三方取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，更能發(fā)現(xiàn)納稅人存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。二是各縣市區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析比對(duì)、識(shí)別的業(yè)務(wù)、技術(shù)水平存在的差異，不能全面完整的反映納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，市局將全市的企業(yè)納稅人在整合征管資源的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一分析標(biāo)準(zhǔn)的模式上開(kāi)展分析比對(duì)、識(shí)別。三是目前包括省局在內(nèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高、中、低三個(gè)等級(jí)沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，如果交由各縣市區(qū)局自行識(shí)別，則會(huì)存在以任務(wù)為目的自由式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，偏離了風(fēng)險(xiǎn)管理真正涵義。四是將企業(yè)納稅人放在市局層面進(jìn)行分析比對(duì)、識(shí)別，這也是落實(shí)“三個(gè)服務(wù)”，減輕基層負(fù)擔(dān)的具體表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法（試行）中規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后續(xù)管理的規(guī)程操作，在明確各級(jí)各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)管理的流程。特別是規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施中納稅評(píng)估的操作流程，即按照案頭審核實(shí)地核查評(píng)定處理的程序。三、明確了進(jìn)戶行為的管理按照省局風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，今后稅務(wù)人員進(jìn)入納稅人處均須事先審批，結(jié)束時(shí)，還須納稅人簽署意見(jiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法（試行）明確了的審批管理和進(jìn)戶時(shí)間規(guī)定，即市局稽查局、稽查一局及市局機(jī)關(guān)科室的進(jìn)戶審批由市局風(fēng)管辦審批，各縣市區(qū)局由本級(jí)風(fēng)管辦審批，開(kāi)展評(píng)估、反避稅調(diào)查及稽查不得超過(guò)30個(gè)工作日，其他事項(xiàng)不得超過(guò)2個(gè)工作日。四、規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)管理的文書資料風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法（試行）涉及的文書資料共計(jì)19個(gè)，對(duì)文書資料使用的過(guò)程及范圍進(jìn)行了規(guī)定，并制定了文書資料的樣式，其中稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告不在其內(nèi)，按稅務(wù)稽查操作規(guī)程的文書樣式制定。特別是對(duì)納稅評(píng)估的文書進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，改變過(guò)去以來(lái)各地在納稅評(píng)估過(guò)程中文書資料不統(tǒng)一的現(xiàn)狀。在對(duì)外的文書上，在制定時(shí)嚴(yán)格按照總局后面印發(fā)的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知（國(guó)稅發(fā)2005179號(hào)）的規(guī)定和確定的文書樣式制定的。懷化市局征管科 2014年3月28日懷化市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施辦法（試行）（征求意見(jiàn)稿）第一章 總則第一條 為了有效防范、控制和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收征管質(zhì)量和效率，切實(shí)減輕納稅人與基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)納稅人稅法遵從度，根據(jù)湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定（試行）（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本實(shí)施辦法。第二條 本辦法所稱的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要指稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，是因納稅人稅法遵從度低而導(dǎo)致的稅收流失的可能性。 關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義，有很多不同的說(shuō)法，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的不同，分為稅務(wù)部門的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，就本實(shí)施辦法而言，這里所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)主要是來(lái)自企業(yè)稅收管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成來(lái)看，這種風(fēng)險(xiǎn)自企業(yè)設(shè)立開(kāi)始，其風(fēng)險(xiǎn)就伴隨出現(xiàn)，包括稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)。按照2011年9月全省國(guó)稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理工作會(huì)議上提出的：“以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以納稅評(píng)估為重點(diǎn)”的稅源專業(yè)化管理目標(biāo)，因此，本實(shí)施辦法所講的稅收風(fēng)險(xiǎn)可以理解為因遵從度低而導(dǎo)致稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。本規(guī)定所稱風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為防范稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)納稅人開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的總稱。第三條 本辦法規(guī)定的企業(yè)納稅人是指登記注冊(cè)類型為企業(yè)的納稅人、已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶或已達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但暫未認(rèn)定的個(gè)體工商戶。 按照增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，對(duì)連續(xù)十二個(gè)月達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)未認(rèn)定一般納稅人的，按一般納稅人管理，因此，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，對(duì)此類納稅人，同樣也納入企業(yè)納稅人風(fēng)險(xiǎn)管理。第四條 對(duì)于納入稅務(wù)遵從管理報(bào)告制度管理的企業(yè)納稅人，能主動(dòng)提交稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告并申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)核查的，由國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施全面核查，并確定為納稅評(píng)估對(duì)象。 根據(jù)省局風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）的第四條第二款，第三十條的規(guī)定制定此條。其他企業(yè)納稅人由國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)組織實(shí)施重點(diǎn)核查。第五條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理整合利用現(xiàn)有征管資源，圍繞稅收管理的戰(zhàn)略與目標(biāo)，最大限度的防止和減少稅款流失，提高稅收征收率，提高納稅遵從度。 指明我市制定風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法的目標(biāo)任務(wù)。第六條 風(fēng)險(xiǎn)管理工作任務(wù)歸口市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室統(tǒng)一推送，縣市區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室統(tǒng)籌實(shí)施，市局稽查局、稽查一局及市局機(jī)關(guān)相關(guān)科室的風(fēng)險(xiǎn)管理工作任務(wù)由市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室統(tǒng)籌實(shí)施。 規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)推送的歸口部門，按照省局的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定，所有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的推送歸口風(fēng)管辦。對(duì)同一企業(yè)納稅人同一年度只推送一次核查任務(wù)，嚴(yán)防出現(xiàn)多頭重復(fù)核查的現(xiàn)象。第二章 機(jī)構(gòu)職責(zé)第七條 市局及縣市區(qū)局應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室（簡(jiǎn)稱風(fēng)管辦），局長(zhǎng)任稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，分管征管的局領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)并兼任風(fēng)管辦辦公室主任，風(fēng)管辦設(shè)征管部門，由征管科長(zhǎng)任辦公室副主任。第八條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織、指揮、協(xié)調(diào)。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全市稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的簽發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作任務(wù)的推送審批；縣市區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)市局發(fā)布的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的反饋審批，提交進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作任務(wù)的審批。第九條 市局風(fēng)管辦負(fù)責(zé)全市企業(yè)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的組織實(shí)施，全市稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的編制與發(fā)布，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作任務(wù)的推送，市局稽查局、稽查一局及市局機(jī)關(guān)相關(guān)科室進(jìn)戶執(zhí)法的審批，對(duì)全市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況的督導(dǎo)、考核。縣市區(qū)局風(fēng)管辦負(fù)責(zé)本轄區(qū)企業(yè)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的具體組織實(shí)施，市局發(fā)布的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的反饋，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作任務(wù)的提交，稅務(wù)人員進(jìn)戶執(zhí)法的審批，對(duì)部門完成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況的督導(dǎo)、考核。 明確市縣二級(jí)風(fēng)管領(lǐng)導(dǎo)小組及風(fēng)管辦的具體職責(zé)，根據(jù)懷化企業(yè)納稅人的實(shí)際情況，風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的推送由市級(jí)風(fēng)管辦負(fù)責(zé)，縣級(jí)風(fēng)管辦負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的組織實(shí)施。也就是說(shuō)，今后所有涉及進(jìn)戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（評(píng)估、反避稅、稽查）均通過(guò)市級(jí)風(fēng)管辦推送，未經(jīng)風(fēng)管辦推送，不得開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。但考慮各地的實(shí)際情況，對(duì)于在日常監(jiān)控分析或稅源管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯稅收風(fēng)險(xiǎn)且未被納入省、市局發(fā)布的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)名單的，報(bào)送審批程序后，可進(jìn)行評(píng)估、反避稅、稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，此內(nèi)容會(huì)在后面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一節(jié)中再次明確。第十條 市局風(fēng)管辦下設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專職團(tuán)隊(duì)，設(shè)在市局征管科；負(fù)責(zé)全市企業(yè)納稅人的稅收分析預(yù)警，為相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查等工作提供數(shù)據(jù)抽取、處理和查詢服務(wù)，負(fù)責(zé)派員參與省局下發(fā)的重點(diǎn)稅源企業(yè)、跨縣市區(qū)范圍經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及市局列名大企業(yè)的納稅評(píng)估工作。各縣市區(qū)局應(yīng)組建稅收風(fēng)險(xiǎn)專職管理團(tuán)隊(duì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)專職管理團(tuán)隊(duì)可以根據(jù)本地的實(shí)際情況設(shè)立在征管部門，也可以由征管、稅政、稅源管理等部門人員組成，并按照風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）的職責(zé)分工實(shí)施。 按照省局風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)分析有二種組織模式：一種是分散在各業(yè)務(wù)科室，由風(fēng)管辦組織分工實(shí)施；另一種是組建專職團(tuán)隊(duì)，設(shè)立在征管部門。市局基于數(shù)據(jù)查詢中心設(shè)立在征管科的考慮（見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定第13條），按第二種模式即集中在征管科的形式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析。各縣市區(qū)局的組織模式由各地根據(jù)實(shí)際情況自行決定。第三章 風(fēng)險(xiǎn)分析第十一條 風(fēng)險(xiǎn)分析是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用涉稅數(shù)據(jù)，采用一定的分析方法，對(duì)企業(yè)納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程中，確定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、辯識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。第十二條 開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的數(shù)據(jù)信息主要包括納稅人報(bào)送信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息、社會(huì)舉報(bào)信息和第三方提供信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持落實(shí)“信息管稅”的思路，充分利用總局、省局和市局公布、下發(fā)的信息，以及地方政府稅收保障機(jī)制傳遞的信息，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)效。第十三條 各部門要相互開(kāi)放業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的信息查詢權(quán)限，盡量實(shí)現(xiàn)信息共享。 按照風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定第16條規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)分析要依托目前我們所使用的相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但在系統(tǒng)的管理上，由各業(yè)務(wù)部門獨(dú)自管理，其他非本業(yè)務(wù)科室的人員無(wú)權(quán)限進(jìn)行數(shù)據(jù)的查詢。本條規(guī)定各業(yè)務(wù)系統(tǒng)必須向風(fēng)險(xiǎn)分析人員放開(kāi)查詢權(quán)。第十四條 實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，既要發(fā)揮信息化在信息歸 集、過(guò)程規(guī)范和統(tǒng)計(jì)分析等方面的優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)揮稅收管理人員在納稅人信息掌握和實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)行“人機(jī)結(jié)合”，切實(shí)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能。第十五條 納稅人不登記、不申報(bào)、不繳稅風(fēng)險(xiǎn)或其他個(gè)別異常信息所顯示的單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，直接由稅源管理部門通過(guò)信息比對(duì)、實(shí)地巡查核實(shí)等方法進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)對(duì)。第十六條 納稅人按期辦理納稅申報(bào)之后，稅源管理發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)表上的內(nèi)容進(jìn)行初步審核分析，發(fā)現(xiàn)計(jì)算或填寫錯(cuò)誤、稅率適用錯(cuò)誤等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行糾正。 對(duì)于納稅人不登記、不申報(bào)、不繳稅或申報(bào)時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤、邏輯性錯(cuò)誤等低風(fēng)險(xiǎn)，由稅源管理部門當(dāng)場(chǎng)處理，不按本實(shí)施辦法的規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，也就是本實(shí)施辦法前面條款所講到的，主要是指因納稅人稅法遵從度低而導(dǎo)致的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。第十七條 每年1月1日起，市局風(fēng)管辦統(tǒng)一開(kāi)展對(duì)企業(yè)納稅人上年度稅法遵從狀況的風(fēng)險(xiǎn)分析，如有特殊情況，可以延期到以前年度或分析所屬當(dāng)期，并于每年的4月30日前發(fā)布非企業(yè)所得納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，8月31日前發(fā)布企業(yè)所得稅納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。第四章 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第十八條 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)進(jìn)行排序，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、可能導(dǎo)致稅款流失的嚴(yán)重程度，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源狀況，對(duì)具體納稅人劃分稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。第十九條 市局風(fēng)管辦負(fù)責(zé)全市范圍內(nèi)企業(yè)納稅人風(fēng)險(xiǎn)的歸集、排序，根據(jù)具體納稅人風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，將納稅人劃分為“高”、“中”、“低”三個(gè)等級(jí)，并對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的集中推送。 按照省局風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定第22條，按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)區(qū)別對(duì)待不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，至于“高、中、低”的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，目前尚未有具體的規(guī)定，待有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系完善以及省局明確后，另行規(guī)定。第二十條 市局風(fēng)管辦參照省局發(fā)布的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合全市的實(shí)際情況，建立符合全市的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系特征庫(kù)，并不斷完善。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，應(yīng)積極為建立新的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征提供稅收風(fēng)險(xiǎn)信息。 全市的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系由市局負(fù)責(zé)制定，各縣市區(qū)局、稽查部門也可以根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息向市局風(fēng)管辦建立新的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系建議。第二十一條 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系特征由各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及其閥值組成，用于對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別，不得作為向納稅人征稅的直接依據(jù)。 過(guò)去以來(lái)，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的指標(biāo)作為向納稅人征稅的直接依據(jù)，本條對(duì)此作出規(guī)定。這些指標(biāo)，僅用于對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別。第二十二條 在建立一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)的基礎(chǔ)上，按照我市大企業(yè)的管理特點(diǎn)，對(duì)全市大企業(yè)建立個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，實(shí)行特別風(fēng)險(xiǎn)管理。第二十三條 對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的企業(yè)納稅人，由市局風(fēng)管辦制作納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)提示清冊(cè)，向各縣市區(qū)局推送納稅提醒的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，由納稅服務(wù)部門采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式督促其遵從稅法。 主要規(guī)定納稅提醒的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)由各納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)。第二十四條 對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)企業(yè)納稅人，由市局風(fēng)管辦根據(jù)稅源規(guī)模、征管力量狀況等實(shí)際情況，統(tǒng)一制作納稅評(píng)估任務(wù)清冊(cè)，向各縣市區(qū)局推送納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，由納稅評(píng)估專職團(tuán)隊(duì)其進(jìn)行案頭審核、約談或?qū)嵉睾瞬椤５诙鍡l 評(píng)估人員在接到納稅評(píng)估任務(wù)清冊(cè)后，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在下列情形之一的，應(yīng)制作取消納稅評(píng)估任務(wù)審批表，報(bào)經(jīng)同級(jí)風(fēng)管辦審批同意后，取消評(píng)估任務(wù)，移交相關(guān)部門處理：（一）評(píng)估過(guò)程中，因被舉報(bào)、上級(jí)部門交辦、外部門轉(zhuǎn)辦等特殊情況被稽查部門立案稽查的；（二）納稅人狀態(tài)已變更為非正常戶、已注銷，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無(wú)法進(jìn)行納稅評(píng)估的；（三）其他無(wú)法進(jìn)行納稅評(píng)估情形的。第二十六條 對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)企業(yè)納稅人，由市局風(fēng)管辦根據(jù)實(shí)際情況下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)清冊(cè)，移交各級(jí)稽查部門處理，涉及避稅的，下達(dá)納稅評(píng)估反避稅項(xiàng)目調(diào)查移送書推送市局國(guó)際稅務(wù)管理部門列為反避稅調(diào)查對(duì)象。對(duì)于舉報(bào)、協(xié)查和專項(xiàng)檢查的稽查案件，由稽查部門直接進(jìn)行稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，不須要風(fēng)管辦審批，但在實(shí)施稽查前，須向風(fēng)管辦提交納稅人清冊(cè)。 稽查作為最高級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，稽查過(guò)程嚴(yán)格按照稅務(wù)稽查操作規(guī)程進(jìn)行，在案源的選取上，自身有一套嚴(yán)密的選案程序，因此，對(duì)于屬于舉報(bào)、協(xié)查和進(jìn)項(xiàng)檢查的案件，由稽查部門自己實(shí)施。出于信息互通，不重復(fù)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的考慮，在實(shí)施稽查前，稽查部門就事先將實(shí)施稽查的名冊(cè)報(bào)送風(fēng)管辦。第二十七條 對(duì)未按納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示要求遵從稅法的低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，轉(zhuǎn)入中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人管理。第二十八條 對(duì)上級(jí)部門交辦、其他部門轉(zhuǎn)交（含稽查部門未予立案稽查的高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人）、下級(jí)部門建議的評(píng)估對(duì)象，由市局風(fēng)管辦列入納稅評(píng)估任務(wù)清冊(cè)，統(tǒng)籌安排評(píng)估任務(wù)。第二十九條 市局稽查局、市局第一稽查局以及縣市區(qū)局在日常監(jiān)控分析或稅源管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯稅收風(fēng)險(xiǎn)且未被納入省、市局發(fā)布的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)名單的，應(yīng)提交提請(qǐng)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)企業(yè)名單，詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)主要涉稅疑點(diǎn)及可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，上報(bào)市局風(fēng)管辦提請(qǐng)實(shí)施納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。 按照風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告最早在每年的4月底發(fā)布，因此，在風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告發(fā)布前，各風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情形的，提交市局風(fēng)管辦統(tǒng)籌安排實(shí)施。第五章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三十條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指根據(jù)納稅人不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)形成的情形及原因等情況，按照一定的規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。第三十一條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施包括納稅提醒、納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等。第三十二條 納稅提醒主要采取風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅輔導(dǎo)的方法實(shí)施應(yīng)對(duì)，不采用約談、核查等管理措施。風(fēng)險(xiǎn)提示是指通過(guò)網(wǎng)上和實(shí)體辦稅服務(wù)廳、短信平臺(tái)、納稅人學(xué)校、信函等途徑向納稅人發(fā)送稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒，指引其自行采取措施消除風(fēng)險(xiǎn)。納稅輔導(dǎo)是指對(duì)有共性問(wèn)題的納稅人通過(guò)納稅人學(xué)校等進(jìn)行有針對(duì)性輔導(dǎo)，幫助其防范風(fēng)險(xiǎn)。第三十三條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施為反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查措施的，按反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等操作規(guī)程開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第三十四條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施為納稅評(píng)估的，嚴(yán)格按照程序開(kāi)展納稅評(píng)估工作，認(rèn)真做好納稅評(píng)估工作記錄，規(guī)范出具相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法文書。第一節(jié) 案頭審核第三十五條 案頭審核是指評(píng)估人員在其辦公場(chǎng)所，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為納稅評(píng)估的納稅人，選擇運(yùn)用系統(tǒng)的審核分析方法，分析申報(bào)納稅中存在的具體疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或者稅務(wù)約談等方式予以核實(shí)處理的工作過(guò)程。第三十六條 各級(jí)風(fēng)管辦要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、納稅人相關(guān)信息和具體疑點(diǎn)，明確評(píng)估責(zé)任部門和人員，確定評(píng)估方式、內(nèi)容，及時(shí)組織開(kāi)展納稅評(píng)估，評(píng)估人員要做好納稅評(píng)估案頭審核工作底稿。第三十七條 評(píng)估人員在案頭審核過(guò)程中，可通過(guò)信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等通訊調(diào)查方式向納稅人核實(shí)與疑點(diǎn)有關(guān)的情況；也可通過(guò)稅務(wù)約談方式約請(qǐng)納稅人就與疑點(diǎn)有關(guān)的情況做出說(shuō)明。第三十八條 采取稅務(wù)約談方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人發(fā)出詢問(wèn)通知書，提前通知納稅人，實(shí)施稅務(wù)約談人員不得少于兩人。第三十九條 約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成約談?dòng)涗?，制作詢?wèn)（調(diào)查）筆錄，并經(jīng)雙方簽字確認(rèn)。如果經(jīng)約談納稅人愿意自查補(bǔ)稅且能消除疑點(diǎn)的，要求納稅人提交相應(yīng)的自查報(bào)告，并根據(jù)自查報(bào)告情況向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書。 關(guān)于稅務(wù)約談文書的使用，約談通知和約談?dòng)涗浘鶎儆趯?duì)外使用的法律文書，稅務(wù)約談通知書在總局印發(fā)的納稅評(píng)估管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)200543號(hào)）中提到，省局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）（湘國(guó)稅函2005342號(hào)）文件中對(duì)稅務(wù)約談通知書、約談舉證記錄及申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書均進(jìn)行了樣式的規(guī)定，但總局后面印發(fā)的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知（國(guó)稅發(fā)2005179號(hào)）并沒(méi)有提到此文書，因此，在稅務(wù)約談中所使用的對(duì)外文書，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知的文書執(zhí)法文件式樣，使用詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄、詢問(wèn)通知書和稅務(wù)事項(xiàng)通知書等規(guī)范的執(zhí)法文書。第四十條 案頭審核中發(fā)生下列情形的轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。（一）疑點(diǎn)情況復(fù)雜，通過(guò)通訊調(diào)查和稅務(wù)約談難以核實(shí)的；（二）納稅人拒絕通訊調(diào)查、稅務(wù)約談的；（三）經(jīng)通訊調(diào)查、稅務(wù)約談不能解除疑點(diǎn)的；包括：經(jīng)案頭審核，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為但疑點(diǎn)未解除的；經(jīng)案頭審核，納稅人認(rèn)可存在少繳稅款行為但疑點(diǎn)未解除的；經(jīng)案頭審核，納稅人不認(rèn)可存在少繳稅款行為的； （四）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交書面說(shuō)明及證明資料的；（五）其他需要進(jìn)行實(shí)地核查的。第四十一條 通過(guò)案頭審核或經(jīng)實(shí)施稅務(wù)約談排除疑點(diǎn)問(wèn)題的納稅人，終結(jié)評(píng)估程序。第二節(jié) 實(shí)地核查第四十二條 實(shí)地核查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人涉稅疑點(diǎn)和舉證情況, 采取稅務(wù)檢查的手段進(jìn)行核實(shí)的過(guò)程。第四十三條 未經(jīng)初步審核或案頭審核生成納稅評(píng)估工作任務(wù)或未納入實(shí)地核查計(jì)劃的不得進(jìn)行實(shí)地核查，評(píng)估人員進(jìn)戶開(kāi)展納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)工作時(shí)，應(yīng)填制公務(wù)進(jìn)戶審批單，說(shuō)明進(jìn)戶事由與工作內(nèi)容、預(yù)計(jì)進(jìn)戶工作時(shí)間，經(jīng)審批同意后實(shí)施。第四十四條 實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)先向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，并出示稅務(wù)檢查證，實(shí)施實(shí)地核查人員不得少于兩人。第四十五條 實(shí)地核查時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)制作實(shí)地核查工作底稿，記錄核查情況，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字確認(rèn)、注明日期。在實(shí)地核查中，如需責(zé)成納稅人提供證明材料的，也應(yīng)要求納稅人簽章確認(rèn)。第三節(jié) 評(píng)定處理第四十六條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬?，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為且解除疑點(diǎn)的，由評(píng)估人員制作納稅評(píng)估工作報(bào)告, 經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容。第四十七條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬?，納稅人認(rèn)可存在少繳稅款且解除疑點(diǎn)的，由評(píng)估人員制作納稅評(píng)估工作報(bào)告, 經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，提出補(bǔ)繳稅款建議。第四十八條 經(jīng)實(shí)地核查，納稅人不認(rèn)可存在少繳稅款且未能提供舉證資料解除疑點(diǎn)，或存在違法行為但稽查部門不立案查處的，依法對(duì)納稅人實(shí)施全面檢查并取證，根據(jù)檢查結(jié)果，依照法定程序，制作稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)處罰決定書。對(duì)于此條所述的情形，評(píng)估人員此時(shí)就應(yīng)依法走稅務(wù)檢查的程序了，從證據(jù)、事實(shí)認(rèn)定，處理處罰等方面作出處理，即補(bǔ)繳的稅款是否認(rèn)定為偷稅，對(duì)于認(rèn)定為偷稅的，即必須就要進(jìn)行行政處罰。第四十九條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬楹?，發(fā)現(xiàn)存在以下情形的，在稅務(wù)事項(xiàng)通知書中一并提出有關(guān)建議： （一）納稅人基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確的，告知納稅人變更基礎(chǔ)信息；（二）納稅人存在未依法使用稅控裝置、未依法報(bào)備有關(guān)事項(xiàng)等行為的,告知納稅人依法改正；（三）其他應(yīng)告知事項(xiàng)。第五十條 納稅評(píng)估應(yīng)自案頭審核工作開(kāi)始至提交納稅評(píng)估報(bào)告止30個(gè)工作日內(nèi)完成。如有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)同級(jí)風(fēng)管辦批準(zhǔn)。第五十一條 納稅人有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作納稅評(píng)估工作報(bào)告和納稅評(píng)估稽查案件移送書，提出移交稽查意見(jiàn)，經(jīng)同級(jí)風(fēng)管辦同意后，移交稽查部門處理?；椴块T對(duì)移交案件不予立案的，應(yīng)退回評(píng)估部門，并說(shuō)明原因。（一）發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅及涉稅犯罪行為的；（三）納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的； （三）經(jīng)評(píng)估納稅人補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款后不進(jìn)行調(diào)賬處理，再次評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)同一問(wèn)題的；（四）其他應(yīng)移交稅務(wù)稽查的。第六章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后續(xù)管理第五十二條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作結(jié)束后，各風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施部門應(yīng)根據(jù)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的結(jié)果，制作風(fēng)險(xiǎn)核查報(bào)告，按“未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”、“自查補(bǔ)稅”“評(píng)估補(bǔ)稅”、“稽查補(bǔ)稅”四類風(fēng)險(xiǎn)核查結(jié)論向本級(jí)風(fēng)管辦報(bào)告，其中納稅評(píng)估報(bào)送納稅評(píng)估工作報(bào)告，稽查報(bào)送稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告。 此條主要是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作（含評(píng)估、反避稅調(diào)查、稽查）的反饋，對(duì)于稽查而言，僅需要報(bào)送評(píng)估移送稽查和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)推送稽查的報(bào)告。第五十三條 各風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施部門要作好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)后續(xù)工作，督促、輔導(dǎo)納稅人調(diào)整賬務(wù)，按規(guī)定辦理補(bǔ)充申報(bào)及稅款入庫(kù)手續(xù)；按照有關(guān)要求在征管信息系統(tǒng)、管理平臺(tái)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中錄入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成果；及時(shí)整理歸檔案卷資料。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的成果，稽查還是按原來(lái)的操作，即在稅收征管軟件系統(tǒng)中錄入，對(duì)于評(píng)估而言，評(píng)估人員要在稅管員平臺(tái)中的納稅評(píng)估模塊錄入評(píng)估的過(guò)程，而納稅人補(bǔ)充申報(bào)時(shí)，須在稅收征管軟件系統(tǒng)中作 “納稅評(píng)估補(bǔ)申報(bào)”的補(bǔ)充申報(bào)。第五十四條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作結(jié)束后，各風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施部門要及時(shí)做好反饋工作，向稅源管理部門提出管理建議，按戶制作風(fēng)險(xiǎn)管理建議書，提出加強(qiáng)征管、堵塞漏洞的建議。 這里涉及二個(gè)問(wèn)題需要討論，一、是否要按戶反饋風(fēng)險(xiǎn)管理建議；二、對(duì)于納稅服務(wù)部門實(shí)施的納稅提醒是否要反饋管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于納稅服務(wù)部門來(lái)說(shuō)，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅提醒之后，此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作就結(jié)束了。具體的工作向本級(jí)風(fēng)管辦報(bào)告即可，如果按戶要反饋風(fēng)險(xiǎn)管理建議，因納稅服務(wù)部門又沒(méi)有進(jìn)戶，沒(méi)經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)，建議的內(nèi)容有限，如果但從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況來(lái)建議，則意義不大。第五十五條 稅源管理部門要對(duì)已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的納稅人加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)其在一個(gè)年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅申報(bào)和稅負(fù)變化等情況進(jìn)行跟蹤管理，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后續(xù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。第七章 進(jìn)戶規(guī)范第五十六條 各級(jí)風(fēng)管辦對(duì)所有需要進(jìn)戶執(zhí)法的事項(xiàng)實(shí)行統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一管理。風(fēng)管辦應(yīng)盡可能合并進(jìn)戶執(zhí)法任務(wù)，做到各部門共同進(jìn)戶、統(tǒng)一實(shí)施、結(jié)果共享。第五十七條 各業(yè)務(wù)部門需進(jìn)戶開(kāi)展減免稅調(diào)查、稅源調(diào)查或?qū)徟{(diào)查等工作的，應(yīng)制定工作計(jì)劃或方案提交本級(jí)風(fēng)管辦，由風(fēng)管辦按季度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門進(jìn)戶執(zhí)法事項(xiàng)。第五十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)人員進(jìn)戶開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或其他調(diào)查核實(shí)工作時(shí)，應(yīng)填制公務(wù)進(jìn)戶審批單，并經(jīng)本級(jí)風(fēng)管辦主任審批同意，市局機(jī)關(guān)、市局稽查局及稽查一局進(jìn)戶的審批由市局風(fēng)管辦主任審批。第五十九條 開(kāi)展評(píng)估、反避稅調(diào)查及稽查的預(yù)計(jì)進(jìn)戶的時(shí)間不得超過(guò)30個(gè)工作日，其他的其他調(diào)查核實(shí)工作預(yù)計(jì)進(jìn)戶的時(shí)間不得超過(guò)2個(gè)工作日，需延期的，應(yīng)再次填制公務(wù)進(jìn)戶審批單，并經(jīng)本級(jí)風(fēng)管辦主任審批同意后實(shí)施。第六十條 各業(yè)務(wù)管理部門需要的涉稅資料、數(shù)據(jù)，由各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)統(tǒng)籌組織實(shí)施，不得要求納稅人或基層國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送。因特殊情況需進(jìn)戶采集信息或要求基層國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送的，按程序報(bào)本級(jí)風(fēng)管辦后，由本級(jí)風(fēng)管辦統(tǒng)籌安排實(shí)施。第八章 附則第六十一條 稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系特征庫(kù)內(nèi)容屬于保密范疇，未經(jīng)許可，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織或個(gè)人泄露和提供第六十二條 工作底稿、工作報(bào)告等內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書為內(nèi)部資料，不得作為對(duì)外執(zhí)法文書適用。對(duì)外發(fā)出的執(zhí)法文書按國(guó)家稅務(wù)總局執(zhí)法文書規(guī)定使用，并統(tǒng)一以主管國(guó)稅機(jī)關(guān)或稽查局的名義送達(dá)。第六十三條 辦法由懷化市國(guó)家稅務(wù)局征收管理科負(fù)責(zé)解釋。第六十四條 本辦法自2014年 月 日起實(shí)施。附件：1.納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)提示清冊(cè)2.納稅評(píng)估任務(wù)清冊(cè)3.取消納稅評(píng)估任務(wù)審批表4.稅務(wù)稽查任務(wù)清冊(cè)5.納稅評(píng)估反避稅項(xiàng)目調(diào)查移送書6.提請(qǐng)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)企業(yè)名單7.納稅評(píng)估案頭審核工作底稿8.詢問(wèn)通知書9.詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄10.稅務(wù)事項(xiàng)通知書11.公務(wù)進(jìn)戶審批單12.稅務(wù)檢查通知書13.實(shí)地核查工作底稿14.納稅評(píng)估工作報(bào)告15.稅務(wù)處理決定書16.稅務(wù)處罰決定書17.納稅評(píng)估稽查案件移送書18.風(fēng)險(xiǎn)管理建議書2014年3月25日211.納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)提示清冊(cè)納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)提示清冊(cè) 任務(wù)接收單位： 制表時(shí)間： 年 月 日序號(hào)納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)風(fēng)險(xiǎn)所屬時(shí)期主要涉稅疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源途徑風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施部門完成時(shí)限制表人： 審核人： 任務(wù)發(fā)布單位：2.納稅評(píng)估任務(wù)清冊(cè)納稅評(píng)估任務(wù)清冊(cè) 任務(wù)接收單位： 制表時(shí)間： 年 月 日序號(hào)納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)風(fēng)險(xiǎn)所屬時(shí)期主要涉稅疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源途徑評(píng)估實(shí)施部門完成時(shí)限制表人： 審核人： 任務(wù)發(fā)布單位：393.取消納稅評(píng)估任務(wù)審批表取消納稅評(píng)估任務(wù)審批表納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)評(píng)估案件編號(hào)評(píng)估人員申請(qǐng)取消納稅評(píng)估原因： 申請(qǐng)人： 申請(qǐng)日期： 評(píng)估部門意見(jiàn)： 審批人： 審批日期：風(fēng)管辦意見(jiàn)： 審批人： 審批日期：4.稅務(wù)稽查任務(wù)清冊(cè)稅務(wù)稽查任務(wù)清冊(cè) 任務(wù)接收單位： 制表時(shí)間： 年 月 日序號(hào)納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)風(fēng)險(xiǎn)所屬時(shí)期主要涉稅疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源途徑稽查實(shí)施部門完成時(shí)限制表人： 審核人： 任務(wù)發(fā)布單位：5.納稅評(píng)估反避稅項(xiàng)目調(diào)查移送書納稅評(píng)估反避稅項(xiàng)目調(diào)查移送書 國(guó)稅評(píng)避字 號(hào) 國(guó)稅局 科：經(jīng)對(duì)（納稅人名稱及識(shí)別號(hào)） 實(shí)施納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn) ，存在子 （關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)）避稅的嫌疑?，F(xiàn)連同有關(guān)資料移送你科調(diào)查處理，請(qǐng)將調(diào)查處理情況及時(shí)反饋我局（科）。附：（移送資料）移送部門負(fù)責(zé)人：移送人：接收人：（項(xiàng)目移送稅務(wù)局或部門章）年 月 日注：本移送書一式三份，國(guó)際稅管理部門）、移送部門、風(fēng)管辦各一份。6.提請(qǐng)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)企業(yè)名單提請(qǐng)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)企業(yè)名單單位名稱： 日期： 年 月 日序號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱提請(qǐng)應(yīng)對(duì)所屬時(shí)期主要疑點(diǎn)指標(biāo)可能存在的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)建議采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略7.納稅評(píng)估案頭審核工作底稿納稅評(píng)估案頭審核工作底稿納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)法人代表財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人評(píng)估稅種評(píng)估稅款所屬期評(píng)估人員評(píng)估實(shí)施時(shí)間稅收優(yōu)惠情況風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備情況：案頭分析情況：案頭分析結(jié)果及結(jié)論：評(píng)估人員： 制作時(shí)間： 年 月 日8.詢問(wèn)通知書 稅務(wù)局詢 問(wèn) 通 知 書 國(guó)稅詢字 號(hào) ：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五十四條第（四）款規(guī)定，請(qǐng) 于 年 月 日 時(shí)到 就涉稅事宜接受詢問(wèn)。 聯(lián)系人員： 聯(lián)系電話： 稅務(wù)機(jī)關(guān)地址： 需要提供的資料：批準(zhǔn)人簽字：稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）年 月 日 說(shuō)明：本通知書配合稅務(wù)文書送達(dá)回證一起使用9.詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄 稅務(wù)局詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄（第 次）共 頁(yè)第 頁(yè)時(shí) 間： 地 點(diǎn): 詢問(wèn)（調(diào)查）人： 記錄人： 被詢問(wèn)（調(diào)查）人姓名： 性別： 年齡：證件種類： 證件號(hào)碼： 工作單位： 職務(wù): 聯(lián)系電話： 住址： 問(wèn)： 答： 詢問(wèn)（調(diào)查）人簽字： 記錄人簽字：被詢問(wèn)（調(diào)查）人簽字并押印： 年 月 日10.稅務(wù)事項(xiàng)通知書 稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書 國(guó)稅通字 號(hào)（納稅人名稱，并注明識(shí)別號(hào)）：事由：依據(jù)：通知內(nèi)容：如對(duì)本通知不服，可自收到本通知之日起六十日內(nèi)依法向XX稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，涉及繳納稅款、滯納金的，應(yīng)按本通知要求先繳清稅款、滯納金，依法向XX稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 年 月 日11.公務(wù)進(jìn)戶審批單公務(wù)進(jìn)戶審批單公務(wù)進(jìn)戶申請(qǐng)核準(zhǔn)情況申請(qǐng)部門及人員納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱公務(wù)進(jìn)戶原由及工作內(nèi)容預(yù)計(jì)進(jìn)戶工作時(shí)間年 月 日 至 年 月 日核準(zhǔn)意見(jiàn) 簽章（簽名） 年 月 日公務(wù)進(jìn)戶納稅人評(píng)價(jià)情況滿意基本滿意不滿意執(zhí)行公務(wù)方面行為規(guī)范方面廉政紀(jì)律方面對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)的工作意見(jiàn)或建議12.稅務(wù)檢查通知書國(guó)家稅務(wù)局稅 務(wù) 檢 查 通 知 書 國(guó)稅檢字 號(hào) ：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五十四條規(guī)定，決定派 等人，自 年 月 日起對(duì)你（單位） 年 月 日至 年 月 日期間（如檢查發(fā)現(xiàn)此期間以外明顯的稅收違法嫌疑或線索不受此限制）涉稅情況進(jìn)行檢查。