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外部審計(jì)論文范文 外部治理在審計(jì)定價(jià)中發(fā)揮了一定作用各位我們看看下面的外部審計(jì)論文歡迎各位閱讀哦！ 摘要：什么是大數(shù)據(jù)國(guó)外不同的研究機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士給出的定義也不盡相同我國(guó)政府部門(mén)對(duì)“大數(shù)據(jù)”高度重視年8月國(guó)務(wù)院印發(fā)的促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要中指出：大數(shù)據(jù)是以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價(jià)值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合正快速發(fā)展為對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和關(guān)聯(lián)分析從中發(fā)現(xiàn)新知識(shí)、創(chuàng)造新價(jià)值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)在行動(dòng)綱要的指引下大數(shù)據(jù)技術(shù)正逐漸為各行各業(yè)所認(rèn)知和應(yīng)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)即外部審計(jì)的大量工作就是對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、分析和運(yùn)用運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析、挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)將大大提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力、提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)理念正在對(duì)外部審計(jì)的理論和實(shí)踐產(chǎn)生深刻的影響 關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)外部審計(jì)應(yīng)用 一、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段利用大數(shù)據(jù)識(shí)別錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （一）外審領(lǐng)域信息技術(shù)的發(fā)展催生“大數(shù)據(jù)” 現(xiàn)代審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大隨著云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的發(fā)展財(cái)務(wù)軟件、ERP管理系統(tǒng)、SAP管理系統(tǒng)、審計(jì)軟件等的應(yīng)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從眾多渠道、更容易地獲取大量的數(shù)據(jù)和信息不斷積累的數(shù)據(jù)已在體量上形成“大數(shù)據(jù)” （二）風(fēng)險(xiǎn)在里“大數(shù)據(jù)”來(lái)告訴你 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)大數(shù)據(jù)就像是一座金礦有用的信息就蘊(yùn)含在其中需要審計(jì)人員采用大數(shù)據(jù)技術(shù)去分析和提煉大數(shù)據(jù)技術(shù)告訴我們只有掌握足夠大的數(shù)據(jù)樣本運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念進(jìn)行分析和挖掘才能發(fā)現(xiàn)用其他方法很難或無(wú)法發(fā)現(xiàn)的規(guī)律、趨勢(shì)和異常；且大數(shù)據(jù)只會(huì)告訴我們分析的結(jié)果而不會(huì)告訴我們?cè)蚣粗恢淙欢恢渌匀粚?duì)我們的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)知道風(fēng)險(xiǎn)所在、異常記錄揭示了錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域就已經(jīng)達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的完成了這一階段的任務(wù) （三）運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù)是前提 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)中提出：“推進(jìn)有關(guān)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企事業(yè)單位等與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享加大數(shù)據(jù)集中力度構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)”2隨著國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、“國(guó)家政府信息開(kāi)放統(tǒng)一平臺(tái)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源庫(kù)”的構(gòu)建和完善以及政府?dāng)?shù)據(jù)資源共享開(kāi)放工程的推進(jìn)將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)提供極大的便利同時(shí)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)的信息化建設(shè)與共享對(duì)于外部審計(jì)領(lǐng)域成功應(yīng)用大數(shù)據(jù)具有重要作用廣大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員也期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)的管理者和引領(lǐng)者能夠整合注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握的海量原始數(shù)據(jù)、政府部門(mén)及其他來(lái)源的數(shù)據(jù)在已經(jīng)運(yùn)行的法律法規(guī)庫(kù)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上構(gòu)建行業(yè)內(nèi)的更大規(guī)模的審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng) 當(dāng)然大量的數(shù)據(jù)還是依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所的長(zhǎng)期搜集、整理和積累事實(shí)上國(guó)內(nèi)外許多知名會(huì)計(jì)事務(wù)所早已建有自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng)在提供審計(jì)、管理咨詢等服務(wù)時(shí)發(fā)揮了重要作用 二、在實(shí)質(zhì)性程序階段運(yùn)用大數(shù)據(jù)改進(jìn)審計(jì)方法 （一）以詳細(xì)審計(jì)、整體審計(jì)取代抽樣審計(jì) 從世界審計(jì)史的發(fā)展來(lái)看在審計(jì)發(fā)展的早期階段19世紀(jì)末以前審計(jì)師大都運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)資料或其他記錄進(jìn)行逐筆審查當(dāng)時(shí)企業(yè)規(guī)模較小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜審計(jì)師有能力做到這一點(diǎn)但是隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜會(huì)計(jì)記錄成倍增長(zhǎng)致使審計(jì)師無(wú)論從專業(yè)能力還是花費(fèi)的時(shí)間、費(fèi)用來(lái)看都無(wú)法繼續(xù)運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)3在這種情況下抽樣審計(jì)就應(yīng)運(yùn)而生了并逐漸取代了詳細(xì)審計(jì)但抽樣審計(jì)無(wú)論抽樣方法設(shè)計(jì)的多么科學(xué)始終都是對(duì)部分樣本的審查是以部分推測(cè)整體它提供的只能是合理保證；甚至是以偏概全、審計(jì)失敗這樣的案例并不少見(jiàn)可以說(shuō)抽樣審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)、科技發(fā)展水平限制下的無(wú)奈之舉 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)高度發(fā)展的今天“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)紛紛出現(xiàn)深刻地改變了人們做事的思維和方法大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)、審計(jì)科學(xué)的發(fā)展使審計(jì)師能夠快速獲取、分析并審查一個(gè)跨國(guó)的、擁有眾多分支的龐大商業(yè)帝國(guó)海量的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用詳細(xì)審計(jì)的技術(shù)條件、物質(zhì)條件已經(jīng)具備運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)檢查所有的樣本顯然能夠避免抽樣審計(jì)以偏概全的弊端使所有異常記錄都無(wú)處遁形對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要乃至革命性的作用 （二）仰之彌高的“大數(shù)據(jù)”如何“入吾彀中”、為我所用 唯有創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息處理技術(shù)開(kāi)發(fā)和完善審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析軟件等輔助工具才能促使大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)落地大數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)、科技發(fā)展的產(chǎn)物其運(yùn)用也必須以電子技術(shù)、信息處理技術(shù)等作為支撐和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算軟件、ERP管理系統(tǒng)、SAP管理系統(tǒng)等為越來(lái)越多的企業(yè)所采用企業(yè)信息生成越來(lái)越電子化、自動(dòng)化、數(shù)據(jù)化這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)也必須適應(yīng)這種變化充分運(yùn)用電子、信息等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)采集、分析、處理的自動(dòng)化、智能化提高審計(jì)手段的科技含量 在手工記帳時(shí)代財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、各種審計(jì)明細(xì)表的填列耗費(fèi)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量寶貴時(shí)間往往填列一個(gè)較復(fù)雜表格就需耗費(fèi)半天甚至一天的時(shí)間而企業(yè)采用財(cái)務(wù)軟件實(shí)行電算化后注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助各種審計(jì)軟件的“取數(shù)工具”可在數(shù)分鐘內(nèi)完成一年甚至多年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集大大簡(jiǎn)化了審計(jì)工作流程、提高了審計(jì)工作效率 現(xiàn)在隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計(jì)算等信息處理技術(shù)的發(fā)展“財(cái)務(wù)云”、“審計(jì)云”的出現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)在技術(shù)上已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳輸審計(jì)模式也正在由集中審計(jì)向分散審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)發(fā)展這必將推動(dòng)審計(jì)由事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展大大提高審計(jì)成果的時(shí)效性數(shù)據(jù)采集的便利化、實(shí)時(shí)化為大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用創(chuàng)造了前提條件但如果依靠人工去分析、核查這些海量數(shù)據(jù)無(wú)疑是“無(wú)法完成的任務(wù)”這就要求創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)所需的審計(jì)軟件、“尖端數(shù)據(jù)分析工具”以配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人工分析、職業(yè)判斷大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用可以將審計(jì)人員從繁雜、重復(fù)的“低級(jí)”工作中解放出來(lái)使之能夠?qū)⒂邢薜臅r(shí)間和精力放到更有價(jià)值的審計(jì)分析和職業(yè)判斷上這必將大大提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作能力和效率解放和提升審計(jì)“生產(chǎn)力”促進(jìn)外部審計(jì)領(lǐng)域的供給側(cè)改革 三、在審計(jì)報(bào)告階段利用大數(shù)據(jù)形成綜合性審計(jì)成果 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中通過(guò)采集、分析、挖掘、判斷大量數(shù)據(jù)信息不但可以獲取有關(guān)審計(jì)結(jié)論的證據(jù)還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等方面存在的問(wèn)題以及揭示企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等 政府部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告更具有相關(guān)性和決策有用性以降低資本市場(chǎng)的不確定性和信息不對(duì)稱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)及其管理層希望審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容能更為詳實(shí)外部審計(jì)師能為其提供審計(jì)報(bào)告之外的管理建議等增值服務(wù)年1月7日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿此次修訂的一個(gè)重要目標(biāo)就是要提高審計(jì)報(bào)告的信息含量增強(qiáng)其相關(guān)性和決策有用性4這不僅是中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則動(dòng)態(tài)國(guó)際趨同的需要也響應(yīng)了政府、企業(yè)、投資人等審計(jì)報(bào)告使用人的要求大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力形成了有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制、發(fā)展趨勢(shì)、面臨風(fēng)險(xiǎn)等方面更為廣闊的審計(jì)成果將這些綜合性的審計(jì)成果提供給政府部門(mén)、企業(yè)和投資人將促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、完善內(nèi)部控制、堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞以及為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)其創(chuàng)造的價(jià)值將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)審計(jì)報(bào)告本身 大數(shù)據(jù)技術(shù)作為新生事物其在各行各業(yè)的應(yīng)用方興未艾大數(shù)據(jù)技術(shù)在外部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用將促進(jìn)審計(jì)理論和方法的創(chuàng)新只有積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在外部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用勇于