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自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算題及答案1.某公司年初應(yīng)收賬款額為30萬(wàn)元,年末應(yīng)收賬款額為40萬(wàn)元,本年凈利潤(rùn)為30萬(wàn)元,銷(xiāo)售凈利率為20,銷(xiāo)售收入中賒銷(xiāo)收入占70。 要求:計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。 銷(xiāo)售收入(3020)100150(萬(wàn)元) 賒銷(xiāo)收入15070105(萬(wàn)元) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)105【(30+40)2】3(次) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)3603120(天)2.假設(shè)某公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品有關(guān)材料消耗的計(jì)劃和實(shí)際資料如下:項(xiàng)目 單位 計(jì)劃 實(shí)際產(chǎn)量 件 200 210單位產(chǎn)品材料消耗量 公斤 40 36材料單價(jià) 元 10 12材料消耗總額 元 80000 90720 要求:運(yùn)用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因。材料消耗總額的差異數(shù)907208000010720(元) 材料消耗總額200401080000(元) 第一次替代:以實(shí)際產(chǎn)量代入210401084000(元) 第二次替代:以實(shí)際消耗量代入210361075600(元) 第三次替代:以實(shí)際單價(jià)代入210361290720(元) 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)差異影響數(shù):84000800004000(元) 單位消耗量變動(dòng)對(duì)差異影響數(shù):75600840008400(元) 單位變動(dòng)對(duì)差異影響數(shù):907207560015120(元) 匯總各因素總影響40008400+1512010720(元)3.某企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)為20萬(wàn)元,流動(dòng)資產(chǎn)比率為2.5,速動(dòng)比率為1,最近剛剛發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,銷(xiāo)售收入3萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,銷(xiāo)售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。(2)用銀行存款歸還應(yīng)付賬款0.5萬(wàn)元。(3)應(yīng)收賬款0.2萬(wàn)元,無(wú)法收回,作壞帳處理。(4)購(gòu)入材料一批,價(jià)值1萬(wàn)元,其中60%為賒購(gòu),開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)支付。(5)以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),價(jià)值2萬(wàn)元,安裝完畢,交付使用。要求:計(jì)算每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的流動(dòng)比率與速動(dòng)比率。答:業(yè)務(wù)發(fā)生前流動(dòng)資產(chǎn)20萬(wàn)元,流動(dòng)資產(chǎn)比率為2.5,速動(dòng)比率為1,所以,流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債202.58(萬(wàn)元)速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率818(萬(wàn)元)(1)業(yè)務(wù)發(fā)生后,產(chǎn)生應(yīng)收賬款3萬(wàn)元,由于銷(xiāo)售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn),故賬面存貨未少。所以,流動(dòng)比率(20+3)82.88,速動(dòng)比率(8+3)81.38(2)業(yè)務(wù)發(fā)生后,銀行存款和應(yīng)收賬款同時(shí)減少0.5萬(wàn)元。流動(dòng)比率(23-0.5)(8-0.5)3,速動(dòng)比率(11-0.5)(8-0.5)1.4(3)應(yīng)收賬款0.2萬(wàn)元作壞賬處理,應(yīng)收賬款減少0.2萬(wàn)元。流動(dòng)比率(22.5-0.2)7.52.97,速動(dòng)比率(10.5-0.2)7.51.37(4)業(yè)務(wù)發(fā)生后,材料增加1萬(wàn)元,減少0.4萬(wàn)元銀行存款,增加0.6萬(wàn)元應(yīng)收票據(jù)。流動(dòng)比率(22.3+1-0.4)(7.5+0.6)2.83,速動(dòng)比率(10.3-0.4)(7.5+0.6)1.22(5)業(yè)務(wù)發(fā)生后,固定資產(chǎn)增加2萬(wàn)元,但不屬于流動(dòng)資產(chǎn),銀行存款減少2萬(wàn)元。流動(dòng)比率(22.9-2)8.12.58,速動(dòng)比率(9.9-2)8.10.984.某企業(yè)采用計(jì)時(shí)工資制度,產(chǎn)品直接成本中直接人工費(fèi)用的有關(guān)資料如下所示:直接人工費(fèi)用計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比表項(xiàng)目 單位產(chǎn)品所耗工時(shí) 小時(shí)工資率 直接人工費(fèi)用本年計(jì)劃 42 6 252本月實(shí)際 40 6.5 260要求:用差額分析法計(jì)算單位產(chǎn)品消耗工時(shí)和小時(shí)工資率變動(dòng)對(duì)直接工人費(fèi)用的影響以及兩因素結(jié)合影響。單位產(chǎn)品消耗工時(shí)變動(dòng)的影響(40-42)6-12(元)小時(shí)工資變動(dòng)的影響(6.5-6)4020(元)兩因素影響程度合計(jì)-12208(元)5.大明公司相關(guān)資料如下表所示。單位:萬(wàn)元項(xiàng) 目 2000年 2001年商品賒銷(xiāo)凈額 59 382 56 723應(yīng)收賬款平均余額 5 275 4 875商品銷(xiāo)售成本 49 786 57 864存貨平均余額 4 869 4 982 要求:計(jì)算該公司2000年、2001年的營(yíng)業(yè)周期。2000年?duì)I業(yè)周期 67.19(天) 2001年?duì)I業(yè)周期 61.94(天) 6.大明公司2001年度的流動(dòng)比率為2,速動(dòng)比率為1,現(xiàn)金與短期有價(jià)證券占流動(dòng)負(fù)債的比率為0.5,流動(dòng)負(fù)債為2000萬(wàn)元,該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)只有現(xiàn)金、短期有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和存貨四個(gè)項(xiàng)目。 要求:計(jì)算存貨和應(yīng)收賬款的金額。流動(dòng)資產(chǎn)220004000(萬(wàn)元) 速動(dòng)資產(chǎn)120002000(萬(wàn)元) 存貨400020002000(萬(wàn)元) 現(xiàn)金與短期有價(jià)證券之和0.520001000(萬(wàn)元) 應(yīng)收賬款200010001000(萬(wàn)元)或4000100020001000(萬(wàn)元)7.振華股份有限公司的有關(guān)資料如下(單位:萬(wàn)元):產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 756 凈利潤(rùn) 30營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 52 財(cái)務(wù)費(fèi)用 14利潤(rùn)總額 46 資產(chǎn)平均總額 460要求:計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 1008.73 銷(xiāo)售凈利率 1003.97 總資產(chǎn)利潤(rùn)率 10013.048.某公司2000年的有關(guān)資料如下:(1)年初存貨為12000元,應(yīng)收賬款為36000元。(2)年末流動(dòng)負(fù)債為30000元,流動(dòng)比率為2.5。(3)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為160000元,銷(xiāo)售毛利率為30%。(4)年末有關(guān)科目的余額分別為:“原材料”科目7000元,“材料成本差異”科目500元(貸方),“生產(chǎn)成本”科目2000元,“應(yīng)收賬款甲公司”科目21000元(借方),“應(yīng)收賬款 乙公司”科目5000元(貸方)。要求:(1)計(jì)算年末流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)比率。(2)若以應(yīng)收賬款凈額代替賒銷(xiāo)凈額,計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(小數(shù)點(diǎn)保留兩位)9.某企業(yè)的年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額與產(chǎn)品銷(xiāo)售量、產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)資料如下:項(xiàng) 目 本年 上年 差異產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(萬(wàn)元) 270 240 30銷(xiāo)售數(shù)量(臺(tái)) 600 480 120銷(xiāo)售單價(jià)(萬(wàn)元) 0.45 0.50 -0.05要求:運(yùn)用連環(huán)替代法分析產(chǎn)品銷(xiāo)售收入產(chǎn)生差異的原因。10.紅光公司為上市公司,本年利潤(rùn)分配及年末股東權(quán)益的有關(guān)資料如下:?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元凈利潤(rùn) 4200 股本( 每股面值1元, 6000加:年初未分配利潤(rùn) 800 市價(jià)10.5元,流通在可供分配利潤(rùn) 5000 外的股數(shù)為6000萬(wàn)股)減:提取法定盈余公積 1000 資本公積 4400可供股東分配的利潤(rùn) 4000 盈余公積 2400減:提取任意盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 1200已分配普通股股利 2400 所有者權(quán)益合計(jì) 14000未分配利潤(rùn) 1200要求計(jì)算:(1)普通股每股收益;(2)市盈率、每股股利、股利支付率;(343、資料:華豐公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年終會(huì)計(jì)報(bào)表的部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下:華豐公司損益表單位:元項(xiàng)目 1996年 1997年銷(xiāo)售收入 590000 600000銷(xiāo)售成本 340000 375000毛利 250000 225000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 133000 141500利息 4000稅前利潤(rùn) 117000 79500所得稅 40000 24000稅后利潤(rùn) 77000 55500華豐公司資產(chǎn)負(fù)債表單位:元資產(chǎn) 1996/12/31 1997/12/31 負(fù)債及所有者權(quán)益 1996/12/31 1997/12/31流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債貨幣資金 16000 2000 短期借款 0 13000應(yīng)收賬款 51000 78000 應(yīng)付賬款 30000 38000存貨 74000 118000 其他應(yīng)付款 44000 44000未付稅金 40000 24000合計(jì) 141000 198000 合計(jì) 114000 119000固定資產(chǎn)凈值 351000 343500 長(zhǎng)期借款 0 25000實(shí)收資本 250000 250000留存利潤(rùn) 128000 147500總計(jì) 492000 541500 總計(jì) 492000 541500要求:(1)利用以上會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù),分別計(jì)算1996年和1997年的下列財(cái)務(wù)比率:財(cái)務(wù)比率 1996 1997總資產(chǎn)利潤(rùn)率 (117000+0)/492000100%=23.78% (79500+4000)/541500=15.42%速動(dòng)比率 (16000+51000)/114000=58.77% (2000+78000)/119000=67.23%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 (117000+0)/590000100%=19.83% (79500+4000)/600000100%=13.92%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 590000/51000=11.6次 600000/78000=7.7次毛利率 250000/590000100%=42.4% 225000/600000100%=37.5%存貨周轉(zhuǎn)率 340000/74000=4.6次 375000/118000=3.2次流動(dòng)比率 141000/114000=1.2 198000/119000=1.6資產(chǎn)負(fù)債率 114000/492000100%=23.17% (119000+25000)/541500100%=26.59%(2)運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率,就該公司的盈利能力、償債能力及流動(dòng)資金管理效果進(jìn)行對(duì)比分析并作出評(píng)價(jià)。首先該公司總資產(chǎn)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、毛利率都明顯下降,說(shuō)明該公司盈利能力在減弱。其次該公司流動(dòng)比率、速動(dòng)比率有所上升,說(shuō)明短期償債能力有一定增強(qiáng),但是隨著資產(chǎn)負(fù)債率的上升該公司的長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)加大;該公司兩個(gè)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)都在下降,說(shuō)明資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力下降,使得流動(dòng)資產(chǎn)沉淀較多,同時(shí)也引起流動(dòng)性比率的升高。該公司應(yīng)進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng),加快銷(xiāo)售步伐,從而引起各方面指標(biāo)的好轉(zhuǎn)。)每股賬面價(jià)值。11、某企業(yè)負(fù)債融資和主權(quán)融資的情況如表,請(qǐng)分析該企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 增減幅度 年初比重 年末比重 變動(dòng)差異流動(dòng)負(fù)債 15715 21182 34.79 57.60 29.36 28.24長(zhǎng)期負(fù)債 1529 679 55.49 5.60 0.94 4.66股東權(quán)益 10040 50286 400.86 36.80 69.70 32.9合計(jì) 27284 72147 164.43 100 100 解答:1、該企業(yè)年度內(nèi)資金總額大幅度增長(zhǎng),其主要原因是股東權(quán)益猛增了近4倍,可能是該企業(yè)年度內(nèi)有增資擴(kuò)股行為;2、隨該企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,流動(dòng)負(fù)債增加應(yīng)該屬于正常,但長(zhǎng)期負(fù)債的減少原因需要進(jìn)一步分析。3、該企業(yè)主權(quán)融資取代負(fù)債融資,占據(jù)了總資金的23強(qiáng),表現(xiàn)為企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)由主要靠負(fù)債經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)化為靠自有資本經(jīng)營(yíng),導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低,資金成本升高。12、華豐公司產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表如下所示:產(chǎn)品名稱(chēng) 銷(xiāo)售數(shù)量 單位售價(jià) 單位生產(chǎn)成本 單位銷(xiāo)售利潤(rùn) 銷(xiāo)售毛利潤(rùn)1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年甲產(chǎn)品 300 340 650 658 455 474 195 184 58500 62560乙產(chǎn)品 500 400 420 425 315 319 105 106 52500 42400合計(jì) 111000 104960另外,1998年、1999年的銷(xiāo)售費(fèi)用分別為7500元和8400元。要求:對(duì)該公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)情況進(jìn)行因素分析。解答:第一步,確定分析對(duì)象(104960840)(11100075000)6940(元)即1999年比1998年銷(xiāo)售利潤(rùn)減少6940元;第二步,進(jìn)行因素分析(1)銷(xiāo)量完成率(340650400420)(300650500420)10096(2)銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響111000(961)4440元(3)銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響3401954001051065601740元(4)銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響340(658650)400(425420)4720元(5)單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響340(474455)400(319315)8060元(6)銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響84007500900元各因素影響程度匯總表銷(xiāo)售數(shù)量減少 4440銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng) 1740銷(xiāo)售價(jià)格提高 4720單位成本上升 8060銷(xiāo)售費(fèi)用增加 900合計(jì) 6940七、綜合分析題13、資料:華豐公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年終會(huì)計(jì)報(bào)表的部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下:華豐公司損益表單位:元項(xiàng)目 1996年 1997年銷(xiāo)售收入 590000 600000銷(xiāo)售成本 340000 375000毛利 250000 225000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 133000 141500利息 4000稅前利潤(rùn) 117000 79500所得稅 40000 24000稅后利潤(rùn) 77000 55500華豐公司資產(chǎn)負(fù)債表單位:元資產(chǎn) 19961231 19971231 負(fù)債及所有者權(quán)益 19961231 19971231流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債貨幣資金 16000 2000 短期借款 0 13000應(yīng)收賬款 51000 78000 應(yīng)付賬款 30000 38000存貨 74000 118000 其他應(yīng)付款 44000 44000未付稅金 40000 24000合計(jì) 141000 198000 合計(jì) 114000 119000固定資產(chǎn)凈值 351000 343500 長(zhǎng)期借款 0 25000實(shí)收資本 250000 250000留存利潤(rùn) 128000 147500總計(jì) 492000 541500 總計(jì) 492000 541500要求:(1)利用以上會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù),分別計(jì)算1996年和1997年的下列財(cái)務(wù)比率:財(cái)務(wù)比率 1996 1997總資產(chǎn)利潤(rùn)率 (1170000)49200010023.78% (795004000)54150015.42%速動(dòng)比率 (1600051000)11400058.77% (200078000)11900067.23%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 (1170000)59000010019.83% (795004000)60000010013.92%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 5900005100011.6次 600000780007.7次毛利率 25000059000010042.4 22500060000010037.5存貨周轉(zhuǎn)率 340000740004.6次 3750001180003.2次流動(dòng)比率 1410001140001.2 1980001190001.6資產(chǎn)負(fù)債率 11400049200010023.17 (11900025000)54150010026.5914、資料:華豐公司會(huì)計(jì)報(bào)表中部分項(xiàng)目的數(shù)據(jù):項(xiàng)目 年初數(shù)(萬(wàn)元) 年末數(shù)(萬(wàn)元)賒銷(xiāo)凈額 680應(yīng)收賬款 32 36存貨銷(xiāo)售成本 84 96450要求:計(jì)算該公司的營(yíng)業(yè)周期。應(yīng)收賬款平均數(shù)(3236)234應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6803420次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)3602018天存貨平均數(shù)(8496)290存貨周轉(zhuǎn)率450905次存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360572天營(yíng)業(yè)周期187290天39、某公司2000年資產(chǎn)負(fù)債表如下資產(chǎn)負(fù)債表 2000年12月31日資產(chǎn) 金額 負(fù)債與所有者權(quán)益 金額現(xiàn)金 30 應(yīng)付票據(jù) 25應(yīng)收賬款 60 應(yīng)付賬款 55存貨 80 應(yīng)付工資 10待攤費(fèi)用 30 長(zhǎng)期借款 100固定資產(chǎn)凈額 300 實(shí)收資本 250未分配利潤(rùn) 60總計(jì) 500 總計(jì) 500該公司2000年度銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元,凈利潤(rùn)為75萬(wàn)元。要求: (1)、計(jì)算銷(xiāo)售凈利率;(2)、計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率; (3)、計(jì)算權(quán)益乘數(shù); (4)、計(jì)算資本金利潤(rùn)率(有關(guān)平均數(shù)用期末數(shù)代替)解答:(1)銷(xiāo)售凈利率7515001005;(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率15003005次(3)權(quán)益乘數(shù)500(25060)1.6(4)資本金利潤(rùn)率752501003015、華豐公司近三年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率如下:1991 1992 1992銷(xiāo)售額(萬(wàn)元) 4000 4300 3800總資產(chǎn)(萬(wàn)元)普通股(萬(wàn)元)保留盈余(萬(wàn)元)所有者權(quán)益合計(jì) 1430100500600 1560100550650 1695100550650流動(dòng)比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)權(quán)比率長(zhǎng)期債務(wù)所有者權(quán)益銷(xiāo)售毛利率銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)凈利率 19188.038520.07.58021 2.25227.51.404616.34.72.7613 20275.5614613.26246要求:(1)分析說(shuō)明該公司運(yùn)用資產(chǎn)獲利能力的變化及其原因;(2)分析說(shuō)明該公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化及其原因;(3)假如你是該公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理,在1994年應(yīng)該從哪些方面改善公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。解答:(1)該公司總資產(chǎn)凈利率在平穩(wěn)下降,說(shuō)明其運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力在降低,其原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售凈利率都下降。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的原因是平均收現(xiàn)期延長(zhǎng)和存貨周轉(zhuǎn)率都在下降。銷(xiāo)售凈利率下降的原因是銷(xiāo)售毛利率在下降;盡管在1993年大力壓縮了期間費(fèi)用,仍未能改變這種趨勢(shì)。(2)該公司總資產(chǎn)在增加,主要原因是存貨和應(yīng)收賬款占用增加;負(fù)債是籌集資金的主要來(lái)源,其中主要是流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益增加很少,大部分盈余都用于發(fā)放股利。(3)擴(kuò)大銷(xiāo)售;降低存貨;降低應(yīng)收賬款;增加收益留存;降低進(jìn)貨成本。16、華豐公司年初存貨為30000元,年初應(yīng)收賬款為25400元,本年末計(jì)算出流動(dòng)比率為3.0,速動(dòng)比率為1.3,根據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率為4次,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)為54000元,公司的本年銷(xiāo)售額是多少?如果除應(yīng)收賬款以外的速動(dòng)資產(chǎn)是微不足道的,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是多少?(天數(shù)計(jì)算取整)解答:(1)流動(dòng)負(fù)債54000318000元期末存貨54000180000.330600元平均存貨(3060030000)230300元銷(xiāo)售額平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率303004121200元(2)期末應(yīng)收賬款540003060023400元平均應(yīng)收賬款(2340025400)224400元平均收賬期(24400360)121200元17某公司1995年度財(cái)務(wù)報(bào)表的主要資料如下:資產(chǎn)負(fù)債表(19951231)單位:千元資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金(年初764)310應(yīng)收賬款(年初1156)1344存貨(年初700)966流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2620固定資產(chǎn)凈額(年初1170)1170 應(yīng)付賬款516應(yīng)付票據(jù)336其他流動(dòng)負(fù)債468流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1320長(zhǎng)期負(fù)債1026實(shí)收資本1444資產(chǎn)總額(年初3790)3790 負(fù)債及所有者權(quán)益總額3790損益表(1995)單位:千元銷(xiāo)售收入 6430銷(xiāo)貨成本毛利 5570860管理費(fèi)用利息費(fèi)用稅前利潤(rùn) 58098182所得稅凈利 72110要求:(1)計(jì)算填列下表的該公司財(cái)務(wù)比率(天數(shù)計(jì)算結(jié)果取整)(2)與行業(yè)平均財(cái)務(wù)比率比較,說(shuō)明該公司經(jīng)營(yíng)管理可能存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)比率 本公司 行業(yè)平均數(shù)流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率利息保障倍數(shù) 98623.8存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 6次35天13次3次銷(xiāo)售凈利率資產(chǎn)凈利率所有者權(quán)益凈利率 33.48.318華豐公司1993年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表摘錄如下,該公司的全部賬戶(hù)都在表中,表中打問(wèn)號(hào)的項(xiàng)目的數(shù)字可以利用表中其他數(shù)據(jù)以及補(bǔ)充資料計(jì)算得出。(單位:元)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益貨幣資金應(yīng)收賬款凈額存貨 5000? 應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金長(zhǎng)期負(fù)債 ?5000?固定資產(chǎn)凈值 58800 實(shí)收資本未分配利潤(rùn) 60000?總計(jì) 86400 總計(jì) ?補(bǔ)充資料:(1)年末流動(dòng)比率1.5;(2)產(chǎn)權(quán)比率0.8;(3)以銷(xiāo)售額和年末存貨計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率15次;(4)以銷(xiāo)售成本和年末存貨計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率10.5次;(5)本年毛利63000元。要求計(jì)算(1)存貨賬戶(hù)余額;(2)應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額;(3)未分配利潤(rùn)賬戶(hù)余額。解答:(1)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本63000銷(xiāo)售收入存貨15銷(xiāo)售成本存貨10.5(銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本)存貨1510.54.563000存貨則,存貨14000(2)應(yīng)收賬款凈額86400588001400050008600流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率(5000860014000)1.5276001.518400應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交稅金18400500013400元(3)產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額所有者權(quán)益0.8資產(chǎn)總額負(fù)債總額所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額1.886400元所有者權(quán)益總額48000未分配利潤(rùn)480006000012000元19、某公司2000年度利潤(rùn)表中顯示:1999年度和2000年度分別實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2670萬(wàn)元和3738萬(wàn)元;發(fā)生的銷(xiāo)貨成本分別為1780萬(wàn)元和2429.7萬(wàn)元;實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為578萬(wàn)元和871萬(wàn)元;2000年度分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。其他有關(guān)數(shù)據(jù)如下:年初年末股本總額均為500萬(wàn)元(全部為普通股,每股面值1元),年初年末股東權(quán)益(所有者權(quán)益)總額分別為1800萬(wàn)元和2200萬(wàn)元;本年度支付的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元;年末普通股每股市價(jià)34.84元。要求:計(jì)算該公司2000年的銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、利息保障倍數(shù)、每股收益、市盈率、股東權(quán)益(所有者權(quán)益)報(bào)酬率(假定該公司的所得稅率為33%,會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額相等)。(列出計(jì)算式)解答:(1)銷(xiāo)售毛利率(37382429.7)3738100%35%(2)銷(xiāo)售利潤(rùn)率8713738100%23.30(3)利息保障倍數(shù)=(8710.67100)/10014(4)每股收益8715001.742(元)(5)市盈率34.841.74220(6)股利發(fā)放率600871100%68.89%(7)股東權(quán)益(所有者權(quán)益)報(bào)酬率871(18002200)2100%43.55%(8)股票獲率(600500)34.84100%3.44%20、華豐公司1997年的銷(xiāo)售額62500萬(wàn)元,比上年提高28,有關(guān)的財(cái)務(wù)比率如下:財(cái)務(wù)比率 1996年同業(yè)平均 1996年本公司 1997年本公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售毛利率銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(息稅前) 35503810 3659409.6 36114010.63銷(xiāo)售利息率銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 736.271.141.4 47.201102 826.81071.82資產(chǎn)負(fù)債率利息保障倍數(shù) 582.68 504 61.32.78備注:該公司正處于免稅期。要求:(1)運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析原理,比較1996年公司與同業(yè)平均的凈資產(chǎn)收益率,定性分析其差異的原因;(2)運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析原理,比較本公司1997年與1996年的凈資產(chǎn)收益率,定性分析其變化的原因。解答:(1)1996年與同業(yè)平均比較:本公司凈資產(chǎn)收益率銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)7.21.111(150)7.21.11215.98行業(yè)平均凈資產(chǎn)收益率銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)6.271.141(158)7.21.112.3817.01分析:銷(xiāo)售凈利率高于同業(yè)水平0.93,原因是:銷(xiāo)售成本低2,或者銷(xiāo)售毛利率高2,銷(xiāo)售利息率較同業(yè)低1.33。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率略低于同業(yè)水平0.03次,主要原因是應(yīng)收賬款回收比較慢。權(quán)益乘數(shù)低于同業(yè)水平,因其負(fù)債比較少。(2)1997年與1996年比較:1996年本公司凈資產(chǎn)收益率銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)7.21.111(150)7.21.11215.981997年本公司凈資產(chǎn)收益率銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)6.811.071(161.3)6.811.072.5818.80分析:銷(xiāo)售凈利率低于1996年0.39,主要原因是銷(xiāo)售利息率上升1.4。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降,主要原因是固定資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)率下降。權(quán)益乘數(shù)增加,因其負(fù)債增加。今年考杜邦法大題目的可能性小,不過(guò)還是應(yīng)該關(guān)注簡(jiǎn)單計(jì)算21、某公司簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如下:?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金 50 應(yīng)付賬款 100應(yīng)收賬款 長(zhǎng)期負(fù)債存貨固定資產(chǎn) 實(shí)收資本留存收益 100100資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)其他有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下:(1)長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之比為0.5(2)銷(xiāo)售毛利率10(3)存貨周轉(zhuǎn)率(存貨按年末數(shù)計(jì)算)為9次(4)平均收現(xiàn)期(應(yīng)收賬款按年末數(shù)計(jì)算,一年按360天計(jì)算)為18天(5)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(總資產(chǎn)按年末數(shù)計(jì)算)為2.5次要求:利用上述資料,填充該公司資產(chǎn)負(fù)債表的空白部分(要求在表外保留計(jì)算過(guò)程)解答:計(jì)算過(guò)程:(1)所有者權(quán)益100100200(萬(wàn)元)長(zhǎng)期負(fù)債2000.5100萬(wàn)元(2)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)200100100400萬(wàn)元(3)資產(chǎn)合計(jì)400萬(wàn)元(4)銷(xiāo)售收入資產(chǎn)總額2.5銷(xiāo)售收入400銷(xiāo)售收入4002.51000萬(wàn)元銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售收入(1毛利率)1000(110)900萬(wàn)元銷(xiāo)售成本存貨9900存貨存貨9009100萬(wàn)元(5)應(yīng)收賬款360天銷(xiāo)售收入18應(yīng)收賬款360天1000應(yīng)收賬款100018360天50萬(wàn)元(6)固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨4005050100200萬(wàn)元2、流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率分析流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率利潤(rùn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)總額多指息稅前利潤(rùn)流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3、固定資產(chǎn)利潤(rùn)率分析(估計(jì)今年一般不會(huì)考)流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率利潤(rùn)總額平均固定資產(chǎn)利潤(rùn)總額多指息稅前利潤(rùn)固定資產(chǎn)利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率22、某公司流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨構(gòu)成,年初存貨為145萬(wàn)元,年初應(yīng)收賬款為125萬(wàn)元,年末流動(dòng)比率為3,年末速動(dòng)比率為1.5,存貨周轉(zhuǎn)率為4次,年末流動(dòng)資產(chǎn)余額為270萬(wàn)元。一年按360天計(jì)算。要求計(jì)算該公司(1)流動(dòng)負(fù)債年末余額。(2)存貨年末余額和年平均余額。(3)本年銷(xiāo)售成本。(4)假定本年賒銷(xiāo)凈額為960萬(wàn)元,應(yīng)收賬款以外的其他速動(dòng)資產(chǎn)忽略不計(jì),計(jì)算該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。解答:(1)年末流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)270390萬(wàn)元(2)年末速動(dòng)資產(chǎn)901.5135萬(wàn)元年末存貨270135135萬(wàn)元平均存貨(145135)2140萬(wàn)元(3)本年銷(xiāo)售成本1404560萬(wàn)元(4)平均應(yīng)收賬款平均速動(dòng)資產(chǎn)(125135)2130萬(wàn)元應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)9601305.4次5、存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率的分子一定要用銷(xiāo)售成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)6、營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)典型例題:華豐公司的財(cái)務(wù)資料如下:項(xiàng)目 2002 2001流動(dòng)資產(chǎn) 9000 10000流動(dòng)負(fù)債 5000 6000銷(xiāo)售凈額 24000 20000產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 18000 15000存貨 3000 24000應(yīng)收賬款 2800 2000預(yù)付費(fèi)用 600 300要求:計(jì)算2002年的下列指標(biāo)(1)流動(dòng)比率;(2)速動(dòng)比率;(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;(4)存貨周轉(zhuǎn)率。(5)營(yíng)業(yè)周期(一年按360天計(jì)算);(6)營(yíng)運(yùn)資金;(7)銷(xiāo)售毛利率;(8)銷(xiāo)售成本率。解答:(1)流動(dòng)比率900050001.8(2)速動(dòng)比率(90003000600)50001.08(3)應(yīng)收賬款平均數(shù)(28002000)22400應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率24000240010次(4)存貨平均數(shù)(30002400)22700存貨周轉(zhuǎn)率1800027006.67次(5)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)3601036天存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)3606.6754天營(yíng)業(yè)周期(一年按360天計(jì)算)365490天(6)營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債900050004000(7)銷(xiāo)售毛利24000180006000銷(xiāo)售毛利率60002400025(8)銷(xiāo)售成本率12575二、資產(chǎn)利潤(rùn)率分析總資產(chǎn)利潤(rùn)率分析總資產(chǎn)利潤(rùn)率利潤(rùn)總額平均總資產(chǎn)利潤(rùn)總額多指息稅前利潤(rùn)總資產(chǎn)利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)總資產(chǎn)利潤(rùn)率越高,表明其資產(chǎn)管理效益越好,其盈利能力也越強(qiáng)23、華豐公司其他有關(guān)資料如下:(1)2000年度取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為56500萬(wàn)元,均為賒銷(xiāo)。銷(xiāo)售毛利率為40。(2)公司2000年度未發(fā)生其他投資業(yè)務(wù)。年初的長(zhǎng)期股權(quán)投資均為對(duì)普蘭公司的投資,占普蘭公司股東權(quán)益總額的40,按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。普蘭公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。(3)公司2000年末部分往來(lái)賬戶(hù)的明細(xì)余額如下:科目 借方余額 貸方余額 科目 借方余額 貸方余額應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 800 應(yīng)付賬款甲企業(yè) 420應(yīng)收賬款B企業(yè) 150 應(yīng)付賬款乙企業(yè) 140預(yù)付賬款C企業(yè) 176 預(yù)收賬款丙企業(yè) 210預(yù)付賬款D企業(yè) 26 預(yù)收賬款丁企業(yè) 52應(yīng)收票據(jù)E企業(yè) 350 應(yīng)付票據(jù)戊企業(yè) 166(4)公司2000年發(fā)生的管理費(fèi)用為900萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用為1100萬(wàn)元。(5)公司2000年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用為800萬(wàn)元,均為借款利息支出。(6)公司除上述事項(xiàng)外未發(fā)生其他損益(不考慮未提及的其他稅費(fèi)),所得稅率為33,假定經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額正好等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn),公司的所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(7)公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)除提取盈余公積、向股東支付現(xiàn)金股利外,其余均轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。(8)公司的盈余公積年度內(nèi)除了從凈利潤(rùn)中提取外,沒(méi)有其他變動(dòng)。(9)公司普通股面值為每股1元,每股市價(jià)32元。要求:(1)根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中標(biāo)有“?”的項(xiàng)目金額;(2)計(jì)算利潤(rùn)總額與凈利潤(rùn)項(xiàng)目;(3)計(jì)算下列指標(biāo):年末流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率;利息保障倍數(shù)和年末產(chǎn)權(quán)比率;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率;銷(xiāo)售凈利率和總資產(chǎn)凈利率;所有者權(quán)益報(bào)酬率、每股收益、市盈率。解答:計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù):(1)應(yīng)收票
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