大學(xué)院校內(nèi)部審計獨立性問題與對策論文.doc

大學(xué)院校內(nèi)部審計獨立性問題與對策論文 高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)部管理的一個重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中一項重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)，高校內(nèi)部審計已經(jīng)從合理性財務(wù)審計發(fā)展到綜合性的全面監(jiān)督，審計范圍涵蓋了高校的全部活動，內(nèi)部審計在加強經(jīng)濟監(jiān)督、加強內(nèi)部管理、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)方面作用日益凸顯。 內(nèi)部審計工作獨立性是關(guān)鍵因素。高校內(nèi)部審計獨立性指的是在提出結(jié)論或間題時不受外界影響，嚴格遵循客觀和公正的原則。 一、堅持高校內(nèi)部審計獨立的必要性 （一）審計機構(gòu)的獨立性是樹立審計權(quán)威、增加審計力度的保證。審計工作的獨立性是指工作不受外界干擾，直接對高校最高管理層負責。審計人員的獨立性關(guān)鍵是不受管理層和其他職能部門的干涉，能客觀的完成內(nèi)審工作。 （二）審計過程的獨立性有利于減少不合規(guī)事項，降低管理風(fēng)險。在工作過程中審計人員堅守職業(yè)道德，遵循審計制度。對不合規(guī)事項著力嚴查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開獨立性，審計就失去了監(jiān)督意義。 （三）審計結(jié)果的獨立性是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的審計報告是建立在對審計證據(jù)的認真分析和仔細調(diào)查之上的。審計結(jié)束后，審計報告和具體的審計意見應(yīng)該及時得到響應(yīng)，否者審計工作就失去了意義。 二、影響高校內(nèi)部審計獨立性的因素 （一）內(nèi)部審計制度的缺失 高校內(nèi)部審計長期以來沒有得到重視，很多高校多年來將其作為紀檢監(jiān)察的一個補充，并沒有完整規(guī)范的內(nèi)部審計制度，在具體工作中也大多是依靠審計署的內(nèi)部審計工作的規(guī)定及教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作準則來開展工作。很多高校沒有制定適合學(xué)校實際的內(nèi)部審計工作條例和內(nèi)部審計工作準則，工作中大多依靠經(jīng)驗和專業(yè)來判斷，導(dǎo)致審計報告隨意性和受人為干擾風(fēng)險增大。 （二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范 1、機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。許多高校對審計工作重視不夠，對審計工作的監(jiān)督職能認識不到位。目前很多高校內(nèi)部審計部門與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，有的在財務(wù)、監(jiān)察或紀檢部門下開展工作，這嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性，阻礙了內(nèi)審作用的發(fā)揮。 2、管理體制不規(guī)范。目前審計部門作為高校的一個內(nèi)部機構(gòu)來，是需要直接服從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的，但客觀上內(nèi)審部門和很多被審計單位是密切相關(guān)的。這主要體現(xiàn)在內(nèi)審部門在人事、財務(wù)、后勤服務(wù)等關(guān)鍵因素上要受到學(xué)校諸多職能部門的制約和牽制，涉及到的人事調(diào)配、個人收人分配、獎懲等權(quán)限均由學(xué)校負責，從而大大削弱了內(nèi)部審計的獨立性。 3、績效評價不規(guī)范。目前高校對于審計工作的業(yè)績評價和內(nèi)審人員薪酬一般執(zhí)行的是高校管理辦法，審計部門和個人的測評不是直接和工作掛鉤，審計部門和審計人員工作積極性不高。 同時由于內(nèi)部審計作性質(zhì)的特殊，容易導(dǎo)致其他部門和個人對于審計工作產(chǎn)生抵觸，甚至因此得罪個別領(lǐng)導(dǎo)和部門，對審計人員造成不利影響。從而使審計人員不敢審、不愿審，在審計中也不敢深人，不敢碰硬，大大削弱內(nèi)部審計的效果。 （三）內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊 由于高校內(nèi)部審計涉及到高校工作的方方面面，這就要求高校的內(nèi)審人員具備相當高的專業(yè)知識、政策法規(guī)水平、工作經(jīng)驗及良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。目前，大部分高校內(nèi)部審計還處在起步階段，從業(yè)人員大多都是轉(zhuǎn)崗或調(diào)人，相當多的人員沒有審計專業(yè)從業(yè)資格，具備審計師等資格的更是寥寥無幾，而且內(nèi)審人員參與專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機會也很少，這也導(dǎo)致內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)難以得到提高。 （四）其他影響審計獨立性的因素 目前高校內(nèi)部人員流動性不強，內(nèi)審人員社會角色會受到生活環(huán)境的影響，內(nèi)審人員在工作中很難避免受到人際關(guān)系、感情因素等。另一方面，審計范圍受限、審計方法落后、審計結(jié)果運用不到位等審計工作中的具體問題都會影響到內(nèi)部審計效果，降低審計獨立性，弱化審計的監(jiān)督管理作用。 三、強化高校內(nèi)部審計獨立性的對策 （一）加強內(nèi)部審計法制建設(shè)，制定具體的內(nèi)審實施細則或管理辦法。高校審計部門應(yīng)根據(jù)工作實際需求，完善內(nèi)部規(guī)章制度，用制度的形式為內(nèi)審人員的合法權(quán)益提供保障，并根據(jù)業(yè)務(wù)實際制定內(nèi)審實施細則、操作指南，使審計工作有法可依、有章可循。及保障了內(nèi)部審計的合法開展，也提高了高校內(nèi)審的地位和獨立性。 （二）健全內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計權(quán)威。為保證內(nèi)部審計的獨立性，高校應(yīng)將審計部門獨立出來，并賦予較強的權(quán)威性。為提高獨立性，審計部門應(yīng)成立一個獨立的部門并直接受校長領(lǐng)導(dǎo)，其具體工作直接對校長負責，確保內(nèi)審部門具有較強的獨立性，讓審計工作在工作體系中處于較高層次，減少其他因素的干擾。 （三）加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先對于審計工作人員要進行遴選，盡可能讓工作能力和業(yè)務(wù)水平過硬的人員進人審計隊伍；其次，要加強對審計人員的培訓(xùn)。市計工作相關(guān)知識更新速度很快，只有不斷加強審計人員的學(xué)習(xí)，才能保證審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，在內(nèi)審崗位設(shè)置時，要讓內(nèi)審人員工作崗位相對固定，“專崗專設(shè)”,讓內(nèi)審人員做到專職化，從而保障審計人員的獨立性。 （四）逐步實行全覆蓋全過程審計。當前審計工作的發(fā)展趨勢就是個過程、個覆蓋。審計工作不僅僅局限于事后審計，還要對事前和事中均要參與。事前和事中審計能夠有效的衡量被審計項目的風(fēng)險，可以讓審計工作貫穿始終，大大提高審計的效果。 （五）加強審計整改，強化落實審計結(jié)果。審計工作的有效性最直接的體現(xiàn)就是對審計結(jié)果的運用，也就是審計整改的落實情況。審計結(jié)果的有效性直接影響到內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨立性，內(nèi)審部門應(yīng)該持續(xù)關(guān)注被審計單位的整改工作，對于消極推i的要及時糾正。內(nèi)審部門可以及時將審計整改情況向?qū)W校報告，并利用網(wǎng)絡(luò)平臺或網(wǎng)站，督促審計整改，形成審計監(jiān)督輿論，也可以樹立審計形象。 獨立性是內(nèi)部審計的精髓，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校實際，提高內(nèi)審工作地位，消除不利因素，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，促進學(xué)校工作的全面提升。 參考文獻： 1中國注冊會計師協(xié)會。審汁M.北京