大學(xué)院校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題與對(duì)策論文.doc

大學(xué)院校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題與對(duì)策論文 高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)，高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從合理性財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到綜合性的全面監(jiān)督，審計(jì)范圍涵蓋了高校的全部活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)部管理、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面作用日益凸顯。 內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性是關(guān)鍵因素。高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性指的是在提出結(jié)論或間題時(shí)不受外界影響，嚴(yán)格遵循客觀和公正的原則。 一、堅(jiān)持高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的必要性 （一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是樹(shù)立審計(jì)權(quán)威、增加審計(jì)力度的保證。審計(jì)工作的獨(dú)立性是指工作不受外界干擾，直接對(duì)高校最高管理層負(fù)責(zé)。審計(jì)人員的獨(dú)立性關(guān)鍵是不受管理層和其他職能部門(mén)的干涉，能客觀的完成內(nèi)審工作。 （二）審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性有利于減少不合規(guī)事項(xiàng)，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。在工作過(guò)程中審計(jì)人員堅(jiān)守職業(yè)道德，遵循審計(jì)制度。對(duì)不合規(guī)事項(xiàng)著力嚴(yán)查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開(kāi)獨(dú)立性，審計(jì)就失去了監(jiān)督意義。 （三）審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告是建立在對(duì)審計(jì)證據(jù)的認(rèn)真分析和仔細(xì)調(diào)查之上的。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)報(bào)告和具體的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)該及時(shí)得到響應(yīng)，否者審計(jì)工作就失去了意義。 二、影響高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素 （一）內(nèi)部審計(jì)制度的缺失 高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有得到重視，很多高校多年來(lái)將其作為紀(jì)檢監(jiān)察的一個(gè)補(bǔ)充，并沒(méi)有完整規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，在具體工作中也大多是依靠審計(jì)署的內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則來(lái)開(kāi)展工作。很多高校沒(méi)有制定適合學(xué)校實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作條例和內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，工作中大多依靠經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)來(lái)判斷，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告隨意性和受人為干擾風(fēng)險(xiǎn)增大。 （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范 1、機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。許多高校對(duì)審計(jì)工作重視不夠，對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督職能認(rèn)識(shí)不到位。目前很多高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公，有的在財(cái)務(wù)、監(jiān)察或紀(jì)檢部門(mén)下開(kāi)展工作，這嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，阻礙了內(nèi)審作用的發(fā)揮。 2、管理體制不規(guī)范。目前審計(jì)部門(mén)作為高校的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)來(lái)，是需要直接服從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的，但客觀上內(nèi)審部門(mén)和很多被審計(jì)單位是密切相關(guān)的。這主要體現(xiàn)在內(nèi)審部門(mén)在人事、財(cái)務(wù)、后勤服務(wù)等關(guān)鍵因素上要受到學(xué)校諸多職能部門(mén)的制約和牽制，涉及到的人事調(diào)配、個(gè)人收人分配、獎(jiǎng)懲等權(quán)限均由學(xué)校負(fù)責(zé)，從而大大削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。 3、績(jī)效評(píng)價(jià)不規(guī)范。目前高校對(duì)于審計(jì)工作的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和內(nèi)審人員薪酬一般執(zhí)行的是高校管理辦法，審計(jì)部門(mén)和個(gè)人的測(cè)評(píng)不是直接和工作掛鉤，審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員工作積極性不高。 同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)作性質(zhì)的特殊，容易導(dǎo)致其他部門(mén)和個(gè)人對(duì)于審計(jì)工作產(chǎn)生抵觸，甚至因此得罪個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)，對(duì)審計(jì)人員造成不利影響。從而使審計(jì)人員不敢審、不愿審，在審計(jì)中也不敢深人，不敢碰硬，大大削弱內(nèi)部審計(jì)的效果。 （三）內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊 由于高校內(nèi)部審計(jì)涉及到高校工作的方方面面，這就要求高校的內(nèi)審人員具備相當(dāng)高的專業(yè)知識(shí)、政策法規(guī)水平、工作經(jīng)驗(yàn)及良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。目前，大部分高校內(nèi)部審計(jì)還處在起步階段，從業(yè)人員大多都是轉(zhuǎn)崗或調(diào)人，相當(dāng)多的人員沒(méi)有審計(jì)專業(yè)從業(yè)資格，具備審計(jì)師等資格的更是寥寥無(wú)幾，而且內(nèi)審人員參與專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)也很少，這也導(dǎo)致內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)難以得到提高。 （四）其他影響審計(jì)獨(dú)立性的因素 目前高校內(nèi)部人員流動(dòng)性不強(qiáng)，內(nèi)審人員社會(huì)角色會(huì)受到生活環(huán)境的影響，內(nèi)審人員在工作中很難避免受到人際關(guān)系、感情因素等。另一方面，審計(jì)范圍受限、審計(jì)方法落后、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位等審計(jì)工作中的具體問(wèn)題都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)效果，降低審計(jì)獨(dú)立性，弱化審計(jì)的監(jiān)督管理作用。 三、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策 （一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)，制定具體的內(nèi)審實(shí)施細(xì)則或管理辦法。高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)工作實(shí)際需求，完善內(nèi)部規(guī)章制度，用制度的形式為內(nèi)審人員的合法權(quán)益提供保障，并根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際制定內(nèi)審實(shí)施細(xì)則、操作指南，使審計(jì)工作有法可依、有章可循。及保障了內(nèi)部審計(jì)的合法開(kāi)展，也提高了高校內(nèi)審的地位和獨(dú)立性。 （二）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威。為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，高校應(yīng)將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，并賦予較強(qiáng)的權(quán)威性。為提高獨(dú)立性，審計(jì)部門(mén)應(yīng)成立一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)并直接受校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，其具體工作直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，確保內(nèi)審部門(mén)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，讓審計(jì)工作在工作體系中處于較高層次，減少其他因素的干擾。 （三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先對(duì)于審計(jì)工作人員要進(jìn)行遴選，盡可能讓工作能力和業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的人員進(jìn)人審計(jì)隊(duì)伍；其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。市計(jì)工作相關(guān)知識(shí)更新速度很快，只有不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)，才能保證審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，在內(nèi)審崗位設(shè)置時(shí)，要讓內(nèi)審人員工作崗位相對(duì)固定，“專崗專設(shè)”,讓內(nèi)審人員做到專職化，從而保障審計(jì)人員的獨(dú)立性。 （四）逐步實(shí)行全覆蓋全過(guò)程審計(jì)。當(dāng)前審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)就是個(gè)過(guò)程、個(gè)覆蓋。審計(jì)工作不僅僅局限于事后審計(jì)，還要對(duì)事前和事中均要參與。事前和事中審計(jì)能夠有效的衡量被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，可以讓審計(jì)工作貫穿始終，大大提高審計(jì)的效果。 （五）加強(qiáng)審計(jì)整改，強(qiáng)化落實(shí)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作的有效性最直接的體現(xiàn)就是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，也就是審計(jì)整改的落實(shí)情況。審計(jì)結(jié)果的有效性直接影響到內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該持續(xù)關(guān)注被審計(jì)單位的整改工作，對(duì)于消極推i的要及時(shí)糾正。內(nèi)審部門(mén)可以及時(shí)將審計(jì)整改情況向?qū)W校報(bào)告，并利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或網(wǎng)站，督促審計(jì)整改，形成審計(jì)監(jiān)督輿論，也可以樹(shù)立審計(jì)形象。 獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的精髓，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際，提高內(nèi)審工作地位，消除不利因素，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)學(xué)校工作的全面提升。 參考文獻(xiàn)： 1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。審汁M.北京