公共工程審計風險類型與過程控制論文.doc

公共工程審計風險類型與過程控制論文 如今我國的國民經濟水平不斷提升，城市化的進程不斷深入，為了滿足社會發(fā)展的需求，必須要積極建設公共設施，在此形勢下，如何對公共工程進行有效監(jiān)督，做好公共工程設計風險的防范工作，也成為了人們廣泛關注的焦點問題。公共工程面臨的審計風險比較復雜，在設計、招標、施工、竣工各個階段，都面臨著審計風險，其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能會公共工程項目的實際效益，因此有必要對公共工程審計風險與過程控制進行分析。 1公共工程審計風險的類型 1.1設計階段的審計風險 做好工程設計能夠保證施工質量，降低施工成本，提升整個工程的實際效益，目前公共工程的規(guī)模通常較大，設計階段需要審計的內容往往比較復雜，對審計人員的分析能力和技術水平都具有很高要求，這就在無形中增加了公共工程設計階段的審計風險1. 1.2招標階段的審計風險 如今公共工程需要實行招標制度，進而選用合適的施工單位，而在此過程中，需要對在招標過程進行嚴格的監(jiān)督，避免出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。然而在個別公共工程的建設過程中，尚且存在操作不規(guī)范、競標手段不正當、投標單位資質不合格等問題，一些公共工程開標以及定標的公正性得不到保障，這樣一來，就會給公共工程帶來嚴重的審計風險。 1.3施工階段的審計風險 在公共工程的施工階段，需要從機械設備、工程款、施工人員安全、原材料等各個方面入手，做好工程審計工作，以提高施工效率和施工質量。然而在一些公共工程中，購買大型機械設備時并沒有按照相關規(guī)定選擇設備類型，并且施工原材料未能及時采購，導致施工過程中面臨著材料不足的問題，還有一部分公共工程中，未能依照合同約定來落實工程款項，更有一些公共工程在施工過程中缺乏安全措施，這些問題都會給工程審計工作帶來不利影響。 1.4竣工階段的審計風險 在一些公共工程中，費用核定工作中未能落實相關規(guī)范標準，費用變更時沒有依據(jù)規(guī)定的流程進行處理，這就導致竣工結算給公共工程審計工作帶來了一定的風險。 2公共工程審計風險的過程控制 2.1完善設計工作 設計工作是公共工程建設的初期階段，為了將審計風險控制貫穿到公共工程建設的全過程當中，首先就要完善設計工作，對設計工期、概算、預算以及施工方案中的各項材料實施審核，在審計工作中必須要嚴格把握各項經濟指標，通過準確的定額標準來實施審計，保證設計方案中各個環(huán)節(jié)都準確合理，并不斷對設計方案實施優(yōu)化，從而有效發(fā)揮審計的作用，降低施工成本。另外在公共工程的設計工作中，設計質量需要受到設計人員自身專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)等因素的影響，因此應盡量任用專業(yè)水平較高、實踐經驗豐富的設計人員，并且設計之前一定要做好實地勘察，全面收集工程資料。 2.2做好招標管理 在公共工程的建設過程中，一些工程的招標工作原本可以正常進行，但是由于不合格單位的出現(xiàn)，就導致開工時間被延誤，進而造成了審計風險，由此可見，為了防范工程審計風險，就一定要做好招標管理。招標審計人員應該對招標的要求、公告、條件進行嚴格管控，認真審核招標文件，嚴格依據(jù)相關規(guī)定，通過正規(guī)組織結構和渠道來開展招標工作，對整個招標過程進行嚴格監(jiān)督，防止出現(xiàn)操作不規(guī)范、運用不正當競標手段、投標單位資質不合格等現(xiàn)象，并且要對招標現(xiàn)場進行監(jiān)督，保證開標以及定標的公正性。當招標工作完成之后，要對合同中相關的要求以及人員任職等情況進行有效監(jiān)管，確保工程項目可以順利開工，同時降低審計風險。 2.3采購階段的風險控制 目前建材市場中的材料種類繁多，規(guī)格以及價格也存在一定的差異，這就大大增加了公共工程采購階段的不確定的因素，一旦公共工程中所采購的材料價格不合理，就會增加施工成本，引起審計風險，因此在采購階段，首先要做好市場調查，了解各項材料的市場價格，做到心中有數(shù)，另外在采購工作中，還要依據(jù)設計方案，合理確定采購數(shù)量，要保證采購及時，避免施工過程中出現(xiàn)材料不足的問題，并且不僅要重視材料價格，還要重視材料質量，所采購的各項材料都必須要具備出廠合格證明，同時還要嚴格進行質量檢驗，在購置大型機械設備時一定要按照相關規(guī)定來選擇設備類型。 2.4施工階段的風險控制 公共工程施工階段的不確定因素更加復雜，因此應該預先進行風險評估，分析施工過程中可能出現(xiàn)的突發(fā)狀況，進而制定合理的風險控制措施，在施工前要做好機械設備的檢修工作，必要時應配備備用設備，另外應指派專門的人員操作機械。材料腐蝕也可能導致審計風險，因此施工開始后應立即指定專人保管材料，實行責任制，要求責任人必須做好材料的防火、防潮等工作。總而言之，想要控制審計風險，必須要做到防患于未然，事先分析可能出現(xiàn)的風險，提前制定防范措施，施工開始之后，應針對實際施工狀況，不斷實施風險評估，不斷規(guī)避審計風險。 2.5竣工階段的風險控制 竣工階段要合理開展項目結算工作，并對公共工程的施工質量實施驗收，整個結算和驗收過程都應該按照遵照相關規(guī)范標準，當費用發(fā)生變更時，應按照規(guī)定的流程進行處理，防止竣工結算時出現(xiàn)資金項目不符的現(xiàn)象，同時要切實發(fā)揮質量驗收的作用，驗收階段應及時發(fā)現(xiàn)問題，進而及時實施整改，避免公共工程帶病投入使用。 2.6完善審計機制不完善 在一些公共工程中，造成審計風險的一個重要因素就是審計機制不完善，一因此在未來的發(fā)展中，應該積極完善公共工程的審計機制，突破傳統(tǒng)審計機制的滯后性，確保工程建設相關事務能夠得到及時有效的監(jiān)管，防止出現(xiàn)產生審計風險。另外審計部門應該對審計人員實施嚴格的考核，加強對審計人員的管理，提升審計人員的專業(yè)素質，促使他們在開展審計工作時具有高效性、可靠性以及準確性。 3總結 隨著社會的不斷進步，我國的公共設施正在不斷完善，在此背景下公共工程也越來越多，公共工程的建設給人們帶來了很多好處