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新辦納稅人地方稅收辦稅指南 莊河市地方稅務(wù)局征管綜合科二 一二年四月十二日 目錄 第一部分稅收征管1 稅務(wù)登記2 賬簿 憑證管理3 納稅申報4 發(fā)票管理5 法律責(zé)任第二部分稅種管理1 營業(yè)稅2 企業(yè)所得稅3 個人所得稅4 資源稅5 土地增值稅6 房產(chǎn)稅7 城鎮(zhèn)土地使用稅 目錄 8 車船稅9 印花稅10 城市維護建設(shè)稅11 契稅12 耕地占用稅13 綜合規(guī)定第三部分稅附加及費管理1 教育費附加2 地方教育附加3 文化事業(yè)建設(shè)費4 河道工程修建維護費 河道費 5 價格調(diào)節(jié)基金 價調(diào)基金 6 工會經(jīng)費 工會籌備金 7 殘疾人就業(yè)保障金 殘保金 8 社會保險費等八種稅附加及費 第一部分 稅收征管 涵蓋的內(nèi)容 稅務(wù)登記 賬簿憑證管理 納稅申報 核定管理 發(fā)票管理 稅款征收 稅務(wù)檢查 法律責(zé)任 一 稅務(wù)登記 一 稅務(wù)登記及設(shè)立稅務(wù)登記的種類 1 稅務(wù)登記 企業(yè) 企業(yè)在我市范圍內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所 個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位 應(yīng)在法定期限內(nèi) 持有關(guān)證件資料向所在地聯(lián)合登記機構(gòu)申報辦理設(shè)立稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 2 設(shè)立稅務(wù)登記的種類 1 單位納稅人稅務(wù)登記適用于國有企業(yè) 集體企業(yè) 股份合作企業(yè) 聯(lián)營企業(yè) 有限責(zé)任公司 股份有限公司 私營企業(yè) 不含個人合伙企業(yè) 等內(nèi)資企業(yè)以及外商投資企業(yè) 港澳臺投資企業(yè)等外資企業(yè)和非企業(yè)單位 稅務(wù)登記 2 個體經(jīng)營稅務(wù)登記適用于個體工商戶和個人合伙企業(yè) 3 臨時經(jīng)營稅務(wù)登記適用于領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人 有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán) 在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或則出租人上交承包費或租金的承包承租人和在中國境內(nèi)承包建筑 安裝 裝配 勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè) 稅務(wù)登記 二 稅務(wù)登記的辦理時限 1 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照 含臨時工商營業(yè)執(zhí)照 的 應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本 納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的 稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本 2 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的 應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本 稅務(wù)登記 3 有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán) 在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人 應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi) 向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本 4 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑 安裝 裝配 勘探工程和提供勞務(wù)的 應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi) 向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本 稅務(wù)登記 三 辦理稅務(wù)登記證所需的資料 1 單位類納稅人需攜帶的資料 1 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件 2 注冊地址及生產(chǎn) 經(jīng)營地址證明 產(chǎn)權(quán)證明 租賃協(xié)議 原件及其復(fù)印件 3 組織機構(gòu)代碼證原件及其復(fù)印件 4 有關(guān)合同 章程 協(xié)議書復(fù)印件 稅務(wù)登記 5 法定代表人 負責(zé)人 居民身份證 護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件 6 納稅人跨省 市 設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時 還需提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證 國 地稅 副本復(fù)印件 7 改組改制企業(yè)還需提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件 8 外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原價及其復(fù)印件 稅務(wù)登記 2 個體類納稅人需攜帶的資料 1 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件 2 業(yè)主 負責(zé)人 居民身份證 護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件 3 房產(chǎn)證明 產(chǎn)權(quán)證明 租賃協(xié)議 原件及其復(fù)印件 稅務(wù)登記 4 組織機構(gòu)代碼證原件及其復(fù)印件 5 個人合伙企業(yè)需提供有關(guān)合同 章程 協(xié)議書復(fù)印件 6 從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員 高校畢業(yè)生和戶籍在大連市行政區(qū)域內(nèi)的殘疾人 還須分別提供 再就業(yè)優(yōu)惠證 畢業(yè)證書 和 中華人民共和國殘疾人證書 原件及其復(fù)印件 稅務(wù)登記 3 臨時經(jīng)營納稅人需攜帶的資料 1 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件 2 項目合同或協(xié)議原件及其復(fù)印件 3 法定代表人 負責(zé)人 居民身份證 護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件 稅務(wù)登記 4 注冊地址及生產(chǎn) 經(jīng)營地址證明 產(chǎn)權(quán)證明 租賃協(xié)議 原件及其復(fù)印件 5 企業(yè)和已辦理組織機構(gòu)代碼證書的 需提供組織機構(gòu)代碼證書原件及其復(fù)印件 6 從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員 高校畢業(yè)生和戶籍在大連市行政區(qū)域內(nèi)的殘疾人 還須分別提供 再就業(yè)優(yōu)惠證 畢業(yè)證書 和 中華人民共和國殘疾人證書 原件及其復(fù)印件 稅務(wù)登記 四 幾種稅務(wù)登記方式的適用范圍及時限1 設(shè)立稅務(wù)登記的適用范圍及時限企業(yè) 企業(yè)在我市范圍內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn) 經(jīng)營的場所 個體工商戶和從事生產(chǎn) 經(jīng)營的事業(yè)單位 應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或自有管部門批準設(shè)立或自承包承租合同簽訂或自項目合同 協(xié)議 簽訂之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 2 以表代征稅務(wù)登記的適用范圍及時限因各種原因未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照及其他執(zhí)業(yè)證件 且不能辦理設(shè)立登記 但發(fā)生納稅義務(wù)的單位和個人 應(yīng)當自發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)辦理以表代征稅務(wù)登記 3 個人所得稅扣繳稅款登記的適用范圍及時限負有個人所得稅扣繳義務(wù)的公共管理與社會組織及不從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位 應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記 稅務(wù)登記 4 變更稅務(wù)登記的適用范圍及時限 1 變更稅務(wù)登記的內(nèi)容 變更納稅人名稱 變更地址 變更法定代表人 負責(zé)人 變更經(jīng)營范圍 變更登記注冊類型 分支機構(gòu)所隸屬總機構(gòu)情況變更 總機構(gòu)增設(shè)分支機構(gòu) 總機構(gòu)撤銷分支機構(gòu) 總機構(gòu)所屬的分支機構(gòu)情況發(fā)生變更 包括分支機構(gòu)名稱 生產(chǎn)經(jīng)營地址 納稅人識別號 負責(zé)人 電話 法人 負責(zé)人 性質(zhì)的非總分支機構(gòu)與分支機構(gòu)相互之間變更 變更行業(yè) 變更法定代表人 負責(zé)人 業(yè)主 身份證件種類 號碼 變更股東 變更注冊資本或投資狀況 變更證照號碼或生產(chǎn)經(jīng)營期限 其他變更項目 稅務(wù)登記 2 辦理時限 納稅人 扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生上述變化的 應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi) 向聯(lián)合登記機構(gòu)或主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 5 停業(yè) 復(fù)業(yè)登記的適用范圍及時限實行定期定額征收方式的個體工商戶和個人獨資企業(yè) 應(yīng)當在停業(yè)前5日內(nèi)持有關(guān)證件資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記 稅務(wù)登記 6 注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時限 1 納稅人發(fā)生解散 破產(chǎn) 撤銷以及其他情形 依法終止納稅義務(wù)的 應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前 持有關(guān)證件資料向原國 地稅主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 2 納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的 應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi) 持有關(guān)證件資料向原國 地稅主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 3 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的 應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi) 向原國 地稅主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 4 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑 安裝 裝配 勘探工程和提供勞務(wù)的 應(yīng)當在項目完工 離開中國前15日內(nèi) 持有關(guān)證件資料 向原國 地稅主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 7 重新稅務(wù)登記的適用范圍及時限經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準注銷 但工商營業(yè)執(zhí)照尚未注銷且又恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的 需要重新納入稅務(wù)管理的納稅人 應(yīng)當于其恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi) 持相關(guān)證件資料向原主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理重新稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 8 報驗項目登記的適用范圍及時限 報驗項目登記的適用范圍報驗項目登記包括外來項目登記 跨區(qū)項目登記和主管局項目登記 外來項目登記是指外地納稅人來我市臨時從事建筑安裝勞務(wù)應(yīng)當辦理的項目登記 跨區(qū)項目登記是指我市納稅人跨區(qū) 市 縣 臨時從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營或建筑安裝勞務(wù)應(yīng)當辦理的項目登記 主管局項目登記是指我市納稅人在本區(qū) 市 縣 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營或建筑安裝勞務(wù)應(yīng)當辦理的項目登記 稅務(wù)登記 報驗項目登記的辦理時限應(yīng)當辦理報驗項目登記的房地產(chǎn)開發(fā)項目 納稅人應(yīng)當在取得 國有土地使用權(quán)證 之日起30日內(nèi) 到項目地主管地稅機關(guān)稅務(wù)登記受理崗辦理報驗項目登記 外地納稅人來我市市內(nèi)四區(qū) 含高新園區(qū) 臨時從事建筑安裝勞務(wù)的 應(yīng)當在建筑安裝合同簽訂之日起30日內(nèi) 先到市聯(lián)合登記機構(gòu)辦理報驗項目登記 再到項目地主管地稅機關(guān)辦理落戶登記 其他應(yīng)當辦理報驗項目登記的建筑安裝項目 納稅人應(yīng)當在建筑安裝合同簽訂之日起30內(nèi) 到項目地聯(lián)合登記機構(gòu)和主管地稅機關(guān)辦理報驗項目登記 稅務(wù)登記 五 依據(jù)的相關(guān)的法律 法規(guī) 1 中華人民共和國稅收征收管理法 中華人民共和國主席令 2001 49號 2 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 國務(wù)院令第362號 3 稅務(wù)登記管理辦法 國家稅務(wù)總局令第7號 4 聯(lián)合稅務(wù)登記管理工作規(guī)程 大國稅發(fā) 2008 127號 稅務(wù)登記 5 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)登記管理工作規(guī)程的通知 大地稅發(fā) 2008 43號 注 本規(guī)程第九章報驗稅務(wù)登記中的第一節(jié)至第五節(jié)廢止 適用大地稅公告2011第13號 6 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的公告 大連市地方稅務(wù)局公告2011年第13號 二 賬簿 憑證管理 一 基本規(guī)定 1 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi) 按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿 前款所稱賬簿 是指總賬 明細賬 日記賬以及其他輔助型賬簿 總賬 日記賬應(yīng)當采用訂本式 賬簿 憑證管理 2 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) 將其財務(wù) 會計制度或者財務(wù) 會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案 納稅人使用計算機記賬的 應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件 使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案 納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定 并能正確 完整核算其收入或者所得 賬簿 憑證管理 3 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律 行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi) 按照所代扣 代收的稅種 分別設(shè)置代扣代繳 代收代繳稅款賬簿 4 賬簿 會計憑證和報表 應(yīng)當使用中文 民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字 賬簿 憑證管理 5 納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝 使用稅控裝置 并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料 6 賬簿 記賬憑證 報表 完稅憑證 發(fā)票 出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法 真實 完整 賬簿 記賬憑證 報表 完稅憑證 發(fā)票 出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年 但是 法律 行政法規(guī)另有規(guī)定的除外 賬簿 憑證管理 二 依據(jù)的相關(guān)法律 法規(guī)1 中華人民共和國稅收征收管理法 中華人民共和國主席令 2001 49號 2 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 國務(wù)院令第362號 三 納稅申報 一 納稅申報的方式1 直接申報 窗口申報 2 郵寄申報 3 電子申報 網(wǎng)上申報 4 簡易申報 金融卡申報 5 其他申報 委托代理申報 納稅申報 其中 簡易申報 金融卡申報 是指實行定期定額的納稅人 在某一金融單位開立金融卡 賬戶 并與之簽訂 劃繳地方稅費授權(quán)書 后 在申報納稅期內(nèi) 由金融單位按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅費 直接從納稅人金融卡 賬戶 中劃繳稅款而完成申報繳納稅款的申報征收方式 納稅申報 其他申報方式 委托代理申報 是指納稅人 扣繳義務(wù)人委托他人 中介機構(gòu) 代其向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳 代收代繳報告表的納稅申報方式 納稅申報 二 納稅人 扣繳義務(wù)人需報送的納稅申報表 代扣代繳或代收代繳稅款報告表 1 大連市地方稅收納稅申報表 綜合 月報 2 營業(yè)稅減除項目金額明細申報表 月報 3 個人所得稅申報表 1 扣繳個人所得稅報告表 月報 個人所得稅納稅申報表 月 季 年報 納稅申報 2 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包 承租經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表 適用于定率征收的納稅人 3 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包 承租經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表 適用于查實征收的納稅人 納稅申報 4 資產(chǎn)負債表 季報 5 利潤及利潤分配表 季報 6 企業(yè)所得稅月 季 度預(yù)繳納稅申報表 a類 企業(yè)所得稅月 季 度預(yù)繳納稅申報表 b類 匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表 納稅申報 7 車船稅納稅申報表 納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)申報 車船稅代收代繳情況報告表 代收代繳車船稅的保險機構(gòu)報送 8 稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他報表 納稅申報 三 納稅人 扣繳義務(wù)人辦理納稅申報時 按規(guī)定應(yīng)當報送的納稅申報資料 1 代扣代繳 代收代繳稅款報告表及代扣代繳 代收代繳稅款的合法憑證 2 與納稅和代扣代繳 代收代繳稅款有關(guān)的合同 協(xié)議書 3 外出經(jīng)營活動的稅收管理證明和異地完稅憑證 4 境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 5 應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件 資料 納稅申報 四 延期繳納稅款1 延期繳納稅款的條件 納稅人因不可抗力 導(dǎo)致發(fā)生較大的損失 正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響或當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資 社會保險費后 不足以繳納稅款的 可以在應(yīng)繳納稅款期限屆滿之前向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期繳納稅款申請 納稅申報 2 納稅人申請延期繳納稅款時 需提供如下資料 延期繳納稅款審批表 一式三份 申請延期繳納稅款當日的貨幣資金余額 不含國家法律 行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金 情況和所有銀行存款賬戶的對賬單 納稅申報 申請延期繳納稅款前一個月的資產(chǎn)負債表 申請延期繳納稅款當月計提的應(yīng)付職工工資和法定社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算 按時繳納延期稅款的計劃或保證 稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料 納稅申報 3 有下列情況之一的 不予核準延期繳納稅款申請 納稅人提供的延期繳納稅款申請資料不具有真實性 準確性 完整性 有效性的 納稅人存在故意轉(zhuǎn)移占延期繳納稅款50 以上額度資金的 納稅人不能及時 準確 完整提供調(diào)查所需的合法合理的資料或不能對大額資金流向進行說明的 納稅申報 4 有下列情況之一的延期繳納稅款 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該嚴格控制 納稅人不能保證在延期期限內(nèi)繳納稅款的 納稅人經(jīng)營規(guī)模很小且經(jīng)營效益不好的 納稅人有欠稅的 納稅人在一個納稅年度內(nèi)已獲批延期納稅兩次以上的 納稅申報 5 延期繳納稅款的管理 經(jīng)大連市局批準延期繳納的稅款 在延期內(nèi)繳納的 不加收滯納金 市局不予批準延期繳納的稅款 納稅人應(yīng)當按照有關(guān)稅收法律 法規(guī)規(guī)定繳納稅款及滯納金 納稅申報 五 欠稅管理1 欠繳稅金的內(nèi)容欠繳稅金是指納稅人 扣繳義務(wù)人經(jīng)過納稅申報或報告 批準延期繳納 稅務(wù)稽 檢 查 稅務(wù)機關(guān)核定 定額 等確定應(yīng)納稅額后 超過法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款 滯納金繳納或解繳期限未繳納或解繳的稅款 滯納金 以及納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款 滯納金 主要包括如下內(nèi)容 納稅申報 申報欠繳稅金 延期繳納稅款欠繳稅金 查補欠繳稅金 核定 定期定額 欠繳稅金 擔保未入庫稅款 滯納金 由欠繳稅款所形成的滯納金 其他未按規(guī)定期限繳納或者解繳的稅款 滯納金 納稅申報 2 欠稅公告的時間欠稅公告機關(guān)應(yīng)當按期在辦稅場所或者廣播 電視 報紙 期刊 網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況 具體如下 企業(yè)或單位欠稅的 每季公告一次 個體工商戶和其他個人欠稅的 每半年公告一次 走逃 失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的 隨時公告 納稅申報 3 欠稅公告的內(nèi)容 企業(yè)或單位欠稅的 公告企業(yè)或單位的名稱 納稅人識別號 法定代表人或負責(zé)人姓名 居民身份證或其他有效身份證件號碼 經(jīng)營地點 欠稅稅種 欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額 個體工商戶欠稅的 公告業(yè)戶名稱 業(yè)主姓名 納稅人識別號 居民身份證或其他有效身份證件號碼 經(jīng)營地點 欠稅稅種 欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額 個人 不含個體工商戶 欠稅的 公告其姓名 居民身份證或其他有效身份證件號碼 欠稅稅種 欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額 納稅申報 4 欠稅公告的地點 企業(yè) 單位納稅人欠繳稅款200萬元以下 不含200萬元 個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下 不含10萬元 的 由縣級稅務(wù)局 分局 在辦稅服務(wù)廳公告 企業(yè) 單位納稅人欠繳稅款200萬元以上 含200萬元 個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上 含10萬元 的 由地 市 級稅務(wù)局 分局 公告 對走逃 失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無下落的納稅人欠稅的 由各省 自治區(qū) 直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局公告 納稅申報 5 對納稅人以下的欠稅 稅務(wù)機關(guān)可不公告 已宣告破產(chǎn) 經(jīng)法定清算后 依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅 被責(zé)令撤銷 關(guān)閉 經(jīng)法定清算后 被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅 已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年 按日歷日期計算 以上的企業(yè)欠稅 失蹤兩年以上的納稅人的欠稅 納稅申報 6 主管稅務(wù)機關(guān)采取以下措施加強欠繳稅金管理 下達 限期繳納稅款滯納金通知書 責(zé)令欠稅人限期繳納欠繳稅金 對累計欠繳稅款5萬元 含5萬元 以上的 要求欠稅人處分不動產(chǎn)或5萬元以上的動產(chǎn)之前必須向主管稅務(wù)機關(guān)報告 并報送 欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況月度報告表 要求欠稅人在發(fā)生解散 撤銷 破產(chǎn)等情形時 必須在啟動清算程序之前 以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)報告 納稅申報 要求欠稅人在發(fā)生合并 分立等情形時 必須在合并或分立決議生效之前 以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)報告 要求欠稅人或欠稅人的法定代表人出境前必須繳清欠稅或提供納稅擔保 否則稅務(wù)機關(guān)將依法阻止其出境 對欠稅人停售或限售或收繳已售的發(fā)票 書面通知從事生產(chǎn)經(jīng)營的欠稅人的開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳所欠稅款 滯納金 納稅申報 查封扣押拍賣或者變賣從事生產(chǎn)經(jīng)營的欠稅人的價值相當于所欠稅款 滯納金的商品 貨物或其他財產(chǎn) 以拍賣或變賣所得抵繳欠繳稅金 依法行使代位權(quán) 撤銷權(quán)追繳欠繳稅金 對責(zé)令限期繳納 但逾期仍未繳納的 除采取強制執(zhí)行措施外 可以處不繳或者少繳稅款 滯納金的50 以上五倍以下的罰款 依照欠稅公告辦法 定期公告欠稅情況 納稅申報 7 欠稅人或其法定代表需要出境的 應(yīng)當在出境前向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款 滯納金或者提供納稅擔保 未結(jié)清稅款 滯納金 又不提供擔保的 主管稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境 納稅申報 8 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依據(jù) 征管法 第四十五條規(guī)定 行使稅收優(yōu)先權(quán)追繳欠繳稅金 即 稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán) 法律另有規(guī)定的除外 納稅人欠繳的稅款 滯納金發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押 質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的 稅收應(yīng)當先于抵押權(quán) 質(zhì)權(quán) 留置權(quán)執(zhí)行 納稅申報 六 申報征收方式的具體規(guī)定納稅人 扣繳義務(wù)人的申報征收方式原則上在一個申報納稅期內(nèi) 一個納稅年度 不做調(diào)整 納稅人 扣繳義務(wù)人確需變更申報征收方式的 應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出變更申報征收方式申請 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后 于批準次月實行新的申報征收方式 納稅人 扣繳義務(wù)人必須依照主管稅務(wù)機關(guān)確定的申報征收方式辦理納稅申報事宜 納稅申報 七 簡易申報 簡并征期的具體規(guī)定實行定期定額繳納稅款的納稅人 可以實行簡易申報 簡并征期的申報繳稅方式 簡并征期的期限一般為季 半年 一年 具體簡并期限由主管稅務(wù)機關(guān)確定 大連市地稅局規(guī)定簡并征期的期限為半年 納稅申報 八 納稅人有下列情況之一的 也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報 1 納稅申報期內(nèi)無應(yīng)納稅款的 2 享受減稅 免稅待遇的 3 未達起征點的 4 雖然未辦理稅務(wù)登記 但已產(chǎn)生應(yīng)納稅費的 5 其他負有納稅申報義務(wù)情形的 納稅申報 九 自行申報納稅人包括 1 年所得12萬元以上的 2 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的 3 從中國境外取得所得的 4 取得應(yīng)稅所得 沒有扣繳義務(wù)人的 5 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 納稅申報 十 納稅人自行申報期限的規(guī)定 1 年所得12萬元以上的納稅人 在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 2 實行定期定額征收個人所得稅的個體工商戶業(yè)主 其經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款 按主管稅務(wù)機關(guān)要求的期限內(nèi)辦理納稅申報 3 實行非定期定額戶方式征收生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅的個體工商戶業(yè)主以及個人獨資和合伙企業(yè)投資者 企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者取得的經(jīng)營所得 實行按年計算 分月 季 預(yù)繳的申報辦法 在月份或季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報 在納稅年度終了后3個月內(nèi)進行匯算清繳 納稅申報 4 從中國境外取得所得的納稅人 在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 5 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得以及取得的應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的 在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 納稅申報 十一 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括 1 工資 薪金所得 2 勞務(wù)報酬所得 3 稿酬所得 4 特許權(quán)使用費所得 5 利息 股息 紅利所得 6 財產(chǎn)租賃所得 7 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 8 偶然所得 9 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 納稅申報 十二 納稅申報期限 納稅申報期限最后一日是法定休假日的 以休假日屆滿的次日為期限的最后一日 期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日 元旦 春節(jié) 清明 五一 端午 中秋 國慶 的 按休假日天數(shù)順延 納稅申報 十三 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對未及時履行納稅申報義務(wù)的納稅人 扣繳義務(wù)人下達 責(zé)令限期改正通知書 催報或進行實地查實 督促納稅人 扣繳義務(wù)人履行納稅申報義務(wù) 納稅申報 十四 依據(jù)的相關(guān)法律 法規(guī) 1 中華人民共和國稅收征收管理法 中華人民共和國主席令 2001 49號 2 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 國務(wù)院令第362號 3 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)納稅申報稅款征收工作規(guī)程的通知 大地稅發(fā) 2008 66號 納稅申報 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 個人所得稅自行納稅申報辦法 試行 的通知 國稅發(fā) 2006 162號 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法 的通知 國稅發(fā) 2005 205號 6 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個人所得稅納稅申報管理暫行辦法的通知 大地稅函 2008 108號 納稅申報 7 國家稅務(wù)總局關(guān)于延期繳納稅款有關(guān)問題的通知 國稅函 2004 1406號 8 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)延期繳納稅款管理辦法的通知 大地稅發(fā) 2008 57號 9 欠稅公告辦法 國家稅務(wù)總局令第9號 10 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)大連市地方稅收欠繳稅金管理辦法的通知 大地稅發(fā) 2008 93號 四 發(fā)票管理 一 大連市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理規(guī)定1 在大連市行政區(qū)域內(nèi)領(lǐng)購 開具 取得 保管和繳銷遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票的單位和個人 必須遵守本規(guī)定 本規(guī)定所稱通用機打發(fā)票 是指在提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中 開具或收取的收付款憑證 發(fā)票管理 2 同時符合下列條件的納稅人 可以向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)購?fù)ㄓ脵C打發(fā)票 1 依法在我市辦理設(shè)立稅務(wù)登記且主營業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍 法律法規(guī)另有規(guī)定的除外 2 有固定的經(jīng)營場所 其中經(jīng)營場所為租賃房屋的 房屋租賃期限需在一年以上 發(fā)票管理 3 已開通互聯(lián)網(wǎng) 并具備網(wǎng)絡(luò)在線開具發(fā)票條件和設(shè)備 計算機和打印機 4 依法建立賬簿 財務(wù)核算制度健全 能夠準確核算營業(yè)收入 及時足額繳納稅款且無欠繳稅款或重大稅收違法行為 5 依法將其全部賬號向地稅機關(guān)報告 發(fā)票管理 3 凡符合條件的納稅人 首次申請領(lǐng)購?fù)ㄓ脵C打發(fā)票時 應(yīng)當提供下列證件資料 1 稅務(wù)登記證 副本原件 2 經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件 3 填寫完整及背面留有發(fā)票專用章印模的 納稅人領(lǐng)購發(fā)票認定申請表 復(fù)印件應(yīng)當為a4紙一式一份 納稅人須逐頁簽署 與原件相符 字樣并簽字加蓋公章 如同一證件資料頁數(shù)較多 可以僅在首頁簽署 與原件相符 字樣并簽字蓋章 同時騎縫加蓋公章 發(fā)票管理 4 通用機打發(fā)票開票參數(shù)認定規(guī)則 1 單張開票限額 單張開票限額上限標準按照納稅人所屬行業(yè)設(shè)定四個檔次 即一萬元 十萬元 一百萬元 一千萬元 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要 申請超過上限標準設(shè)定單張開票限額的 須經(jīng)主管地稅機關(guān)審核 報市局核準 發(fā)票管理 主管地稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅人所屬行業(yè) 經(jīng)營規(guī)模等情況 在規(guī)定范圍內(nèi)確定其單張開票限額 對于首次申請領(lǐng)購?fù)ㄓ脵C打發(fā)票的 單張開票限額原則上按照最低標準一萬元設(shè)定 對于已領(lǐng)購使用通用機打發(fā)票的 單張開票限額原則上不得高于上一年度平均單張開票金額的3倍 發(fā)票管理 2 月累計開票限額 月累計開票限額原則上不得高于上一年度單月最高累計開票金額的1 5倍 3 月累計退票限額 月累計退票限額原則上不得高于月累計開票金額的50 主管地稅機關(guān)還應(yīng)當參考納稅人的納稅信用等級 是否存在重大稅收違法行為等情況 綜合確定其發(fā)票開票參數(shù) 發(fā)票管理 5 納稅人需要變更發(fā)票種類 準購數(shù)量 開票參數(shù)等信息的 應(yīng)當填報 納稅人領(lǐng)購發(fā)票認定信息變更申請表 并持相關(guān)證明材料向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)提出申請 發(fā)票管理 6 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為 1 為他人 為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 2 讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 3 介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 7 不符合規(guī)定的發(fā)票 不得作為財務(wù)報銷憑證 任何單位和個人有權(quán)拒收 發(fā)票管理 8 應(yīng)急開票 納稅人因特殊原因無法正常開具通用機打發(fā)票的 可以通過發(fā)票管理系統(tǒng)應(yīng)急模塊開具通用機打發(fā)票 納稅人在上傳應(yīng)急開票數(shù)據(jù)后 發(fā)票管理系統(tǒng)可以恢復(fù)正常使用 納稅人在應(yīng)急模塊使用有效期限屆滿后 仍無法正常開具通用機打發(fā)票的 可以到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請人工應(yīng)急密碼 繼續(xù)使用應(yīng)急模塊開具發(fā)票 發(fā)票管理 9 通用機打發(fā)票的交驗期限 通用機打發(fā)票按照驗舊購新的方式管理 交驗期限應(yīng)當設(shè)定為月 但發(fā)票使用規(guī)范且無違章記錄的納稅人可以適當放寬設(shè)定為季 首次申請領(lǐng)購?fù)ㄓ脵C打發(fā)票且發(fā)票交驗期限設(shè)定為月的 若在上半月辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) 應(yīng)當于次月交驗發(fā)票 若在下半月辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) 應(yīng)當于次次月交驗發(fā)票 發(fā)票管理 10 納稅人發(fā)生下列情況之一的 可以向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申請繳銷通用機打發(fā)票 1 發(fā)生改組 分立 合并 聯(lián)營 破產(chǎn) 變更經(jīng)營項目 注銷稅務(wù)登記等事項 原有發(fā)票不能繼續(xù)使用的 2 地稅機關(guān)統(tǒng)一換版 原有發(fā)票不能繼續(xù)使用的 3 次版發(fā)票不能使用的 4 發(fā)票丟失或被盜的 5 發(fā)票超過使用期限的 6 發(fā)票霉變 水浸 鼠咬 火燒的 7 發(fā)票使用量大又無保管能力的 發(fā)票管理 11 通用機打發(fā)票的保管 1 開具通用機打發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照地稅機關(guān)的規(guī)定建立發(fā)票使用登記制度 設(shè)置發(fā)票登記簿 準確盤點 核對 記錄和保管發(fā)票 不得擅自損毀 發(fā)票管理 2 使用通用機打發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票 發(fā)生發(fā)票丟失情形時 應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告主管地稅機關(guān) 并到地稅機關(guān)指定報社刊登作廢聲明 3 發(fā)票領(lǐng)購簿 應(yīng)當保存5年 不得擅自毀損 保存期滿 報經(jīng)主管地稅機關(guān)查驗后銷毀 發(fā)票管理 二 大連市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票管理規(guī)定12 本規(guī)定所稱通用定額發(fā)票 是指在提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中 開具或收取的固定票面金額的收付款憑證 遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票 密碼防偽 1 2 5 10 20 50 100元 啟用時間為2011年7月1日 發(fā)票管理 13 依法在我市辦理設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人 符合下列條件的 可以向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)購?fù)ㄓ枚~發(fā)票 1 從事停車收費業(yè)務(wù)的 2 月營業(yè)額在四萬元以下實行定期定額征收方式的 3 月營業(yè)額在四萬元以下實行查實征收方式的 4 月營業(yè)額在四萬元以上 其經(jīng)營特點適合使用通用定額發(fā)票的 5 提供零星服務(wù)需要配套使用通用定額發(fā)票的 發(fā)票管理 14 通用定額發(fā)票的限購規(guī)定 1 納稅人再次領(lǐng)購?fù)ㄓ枚~發(fā)票時 主管地稅機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定審驗其已使用發(fā)票后 根據(jù)限購的發(fā)票種類和準購金額發(fā)售發(fā)票 2 通用定額發(fā)票月準購金額原則上不得高于上一年度單月最高累計開票金額的1 5倍 發(fā)票管理 15 納稅人申請停業(yè)的 主管地稅機關(guān)應(yīng)當收回其 發(fā)票領(lǐng)購簿 和未使用的通用定額發(fā)票并填寫 收繳個體停業(yè)戶發(fā)票清單 納稅人停業(yè)到期或提前申請復(fù)業(yè)的 應(yīng)當持 收繳個體停業(yè)戶發(fā)票清單 領(lǐng)取由地稅機關(guān)保存的通用定額發(fā)票和 發(fā)票領(lǐng)購簿 發(fā)票管理 16 納稅人被認定為準非正常戶 非正常戶和證件失效戶的 不得領(lǐng)購發(fā)票 其未交驗發(fā)票由主管地稅機關(guān)公告作廢 發(fā)票管理 17 通用定額發(fā)票的交驗期限 通用定額發(fā)票按照驗舊購新的方式管理 交驗期限應(yīng)當設(shè)定為月 但發(fā)票使用規(guī)范且無違章記錄的納稅人可以適當放寬設(shè)定為季 18 實行定期定額征收方式的納稅人連續(xù)三個月超定額交驗發(fā)票的 主管地稅機關(guān)應(yīng)當及時調(diào)整定額 發(fā)票管理 19 保管期限 已經(jīng)開具的通用定額發(fā)票存根聯(lián)和 發(fā)票領(lǐng)購簿 應(yīng)當保存5年 不得擅自毀損 保存期滿 報經(jīng)主管地稅機關(guān)查驗后銷毀 發(fā)票管理 20 地稅機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時 應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證 發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力 被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受 地稅機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時 應(yīng)當開具收據(jù) 經(jīng)查無問題的 應(yīng)當及時返還 發(fā)票管理 三 旅店業(yè)納稅人啟用通用機打發(fā)票21 自2011年12月5日起 全市旅店業(yè)納稅人統(tǒng)一啟用 遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票 發(fā)票管理 四 房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)統(tǒng)一啟用新版自開發(fā)票22 自2012年3月26日起 在全市房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)統(tǒng)一啟用新版 銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票 自開 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 自開 發(fā)票管理 五 其他行業(yè)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的啟用時間 1 2004年7月1日 公路 內(nèi)河貨物運業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 自開 代開 2 2012年12月1日 稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票 3 2011年12月5日 遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票 發(fā)票管理 4 2012年4月1日 遼寧省大連市地方稅務(wù)局道路汽車補充客票 密碼防偽 20 100元 0 5 20元 5 2012年5月 飲食業(yè)和娛樂業(yè)啟用通用機打發(fā)票 6 2012年7月 服務(wù)業(yè) 飲食業(yè)除外 啟用通用機打發(fā)票 7 2012年10月 文化體育業(yè) 郵電通信業(yè) 和交通運輸業(yè)等其他行業(yè)啟用通用機打發(fā)票 發(fā)票管理 六 依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī) 1 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 中華人民共和國國務(wù)院令第587號 2 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 國家稅務(wù)總局令第25號 3 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布通用機打發(fā)票管理規(guī)定的公告 2011年第14號 4 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布通用定額發(fā)票管理規(guī)定的公告 2011年第15號 發(fā)票管理 5 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票管理規(guī)定的公告 2011年第16號 6 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布銷售不動產(chǎn)發(fā)票 自開 和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 自開 管理規(guī)定的公告 2011年第17號 7 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票換版的通告 大地稅告 2011 7號 發(fā)票管理 8 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于旅店業(yè)納稅人啟用通用機打發(fā)票的通告 大地稅告 2011 8號 9 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)普通發(fā)票換版的通告 大地稅告 2012 2號 五 法律責(zé)任 一 違反日常稅收管理的違法行為及其行政責(zé)任1 違反稅務(wù)登記管理的違法行為及其行政責(zé)任 1 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記 變更或者注銷登記的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處2 000元以上10 000元以下的罰款 2 納稅人不辦理稅務(wù)登記的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 逾期不改正的 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請 由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 法律責(zé)任 3 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 或者轉(zhuǎn)借 涂改 損毀 買賣 偽造稅務(wù)登記證件的 處2 000元以上10 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處10 000元以上50 000元以下的罰款 4 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處2 000元以上10 000元以下的罰款 法律責(zé)任 2 違反賬簿 憑證管理的違法行為及其行政責(zé)任 1 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置 保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處2 000元以上10 000元以下的罰款 2 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置 保管代扣代繳 代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳 代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處2 000元以上5 000元以下的罰款 法律責(zé)任 3 納稅人未按照規(guī)定將財務(wù) 會計制度或者財務(wù) 會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處2 000元以上10 000元以下的罰款 法律責(zé)任 4 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處2 000元以上10 000元以下的罰款 法律責(zé)任 5 納稅人未按照規(guī)定安裝 使用稅控裝置 或者損毀或者擅自改動稅控裝置的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處2 000元以上10 000元以下的罰款 法律責(zé)任 6 非法印制 轉(zhuǎn)借 倒賣 變造或者偽造完稅憑證的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正 處2 000元以上10 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處10 000元以上50 000元以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 法律責(zé)任 7 銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼 或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正 處2 000元以上20 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處20 000元以上50 000元以下的罰款 法律責(zé)任 8 違反納稅申報管理的違法行為及其行政責(zé)任 1 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳 代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 可以處2 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 可以處2 000元以上10 000元以下的罰款 法律責(zé)任 2 納稅人 扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 并處50 000元以下的罰款 3 納稅人不進行納稅申報 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 滯納金 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 法律責(zé)任 9 納稅人 扣繳義務(wù)人拒絕稅務(wù)機關(guān)稽查違法行為及法律責(zé)任納稅人有下列情況之一的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正 可以處10 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處10 000元以上50 000元以下的罰款 1 提供虛假資料 不如實反映情況 或者拒絕提供有關(guān)資料的 2 拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄 錄音 錄像 照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的 3 在檢查期間 納稅人 扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移 隱匿 銷毀有關(guān)資料的 4 有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的 法律責(zé)任 10 妨礙發(fā)票管理的違法行為及法律責(zé)任 1 非法印制發(fā)票的 由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票 沒收違法所得和作案工具 并處10 000元以上50 000元以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 2 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人 扣繳義務(wù)人有征管法規(guī)定的稅收違法行為 拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的 稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票 法律責(zé)任 3 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶 郵寄 運輸空白發(fā)票 以及攜帶 郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正 可以處10 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處10 000元以上30 000元以下的罰款 有違法所得的予以沒收 法律責(zé)任 4 私自印制 偽造 變造發(fā)票 非法制造發(fā)票防偽專用品 偽造發(fā)票監(jiān)制章的 由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得 沒收 銷毀作案工具和非法物品 并處10 000元以上50 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 并處50 000元以上500 000元以下的罰款 對印制發(fā)票的企業(yè) 可以并處吊銷發(fā)票準印證 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 法律責(zé)任 5 違反發(fā)票管理法規(guī) 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳 少繳或者騙取稅款的 由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得 可以并處未繳 少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款 法律責(zé)任 二 直接妨害稅款征收違法行為的法律責(zé)任1 偷稅的法律責(zé)任 1 納稅人偽造 變造 隱匿 擅自銷毀賬簿 記賬憑證 或者在賬簿上多列支出或者不列 少列收入 或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 是偷稅 對納稅人偷稅的 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 滯納金 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 法律責(zé)任 2 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段 不繳或者少繳已扣 已收稅款 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 滯納金 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 法律責(zé)任 2 逃避追繳欠稅的法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段 妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的 由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款 滯納金 并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 法律責(zé)任 3 騙稅的法律責(zé)任 1 以假報出口或者其他欺騙手段 騙取國家出口退稅款 由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款 并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 2 對騙取國家出口退稅款的 稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅 法律責(zé)任 4 抗稅的法律責(zé)任以暴力 威脅方法拒不繳納稅款的 是抗稅 除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款 滯納金外 依法追究刑事責(zé)任 情節(jié)輕微 未構(gòu)成犯罪的 由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款 滯納金 并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款 法律責(zé)任 5 欠繳稅款的法律責(zé)任納稅人 扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納 逾期仍未繳納的 稅務(wù)機關(guān)除依照 稅收征管法 第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外 可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 法律責(zé)任 6 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣 應(yīng)收而不收稅款的 由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款 對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣 應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 法律責(zé)任 三 銀行與金融機構(gòu)的法律責(zé)任1 納稅人 扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人 扣繳義務(wù)人存款賬戶 或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定 或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人 扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款 造成稅款流失的 由稅務(wù)機關(guān)處100 000元以上500 000萬元以下的罰款 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1 000元以上10 000元以下的罰款 法律責(zé)任 2 銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼 或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正 處2 000元以上20 000元以下的罰款 情節(jié)嚴重的 處20 000元以上50 000元以下的罰款 法律責(zé)任 四 委托代征單位的法律責(zé)任未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的 責(zé)令退還收取的財物 依法給予行政處分或者行政處罰 致使他人合法權(quán)益受到損失的 依法承擔賠償責(zé)任 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 法律責(zé)任 五 稅務(wù)代理人的法律責(zé)任稅務(wù)代理人違反稅收法律 行政法規(guī) 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款 滯納金外 對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50 以上3倍以下的罰款 第二部分 稅種管理 地方稅務(wù)局負責(zé)征收的稅種主要有 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船稅 印花稅 契稅 土地增值稅 耕地占用稅 城市維護建設(shè)稅等十二種稅 稅種管理 第一章營業(yè)稅 稅種管理 營業(yè)稅 一 營業(yè)稅的征收范圍1 營業(yè)稅征收范圍的一般規(guī)定 是指在中華人民共和國境內(nèi)提供勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為 2 營業(yè)稅征收范圍的具體規(guī)定 1 提供應(yīng)稅勞務(wù) 交通運輸業(yè) 建筑 業(yè) 金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 稅種管理 營業(yè)稅 交通運輸業(yè) 包括陸路運輸 水路運輸 航空運輸 管道運輸 裝卸搬運 打撈比照水路運輸征稅 通用航空和航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)比照航空運輸業(yè)務(wù)征稅 建筑業(yè) 包括建筑 安裝 修繕 裝飾業(yè)務(wù) 以及代辦電信工程 水利工程 道路修建 疏浚 鉆井 打井 拆除建筑物 爆破等其他工程作業(yè) 稅種管理 營業(yè)稅 金融保險業(yè) 包括貸款 融資租賃 金融商品轉(zhuǎn)讓 金融經(jīng)紀業(yè) 其他金融業(yè)務(wù)和保險 郵電通信業(yè) 包括傳遞函件及包件 郵匯 報刊發(fā)行 郵務(wù)物品銷售 郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù) 快遞業(yè)務(wù) 電報 電傳 電話 電話機安裝 電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù) 稅種管理 營業(yè)稅 文化體育業(yè) 包括表演 播映 其他文化業(yè) 經(jīng)營游覽場所 體育比賽及為體育比賽提供場地的業(yè)務(wù) 娛樂業(yè) 包括歌廳 舞廳 卡拉ok歌舞廳 音樂茶座 臺球 高爾夫球 保齡球場 游藝場 如射擊 狩獵 跑馬 游戲機 蹦極 卡丁車 熱氣球 動力傘 射箭 飛鏢等等 網(wǎng)吧等 服務(wù)業(yè) 包括代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè) 旅游業(yè) 倉儲業(yè) 租賃業(yè) 廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè) 稅種管理 營業(yè)稅 注 加工和修理 修配 不屬于應(yīng)稅勞務(wù) 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù) 不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù) 稅種管理 營業(yè)稅 2 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓商標權(quán) 轉(zhuǎn)讓專利權(quán) 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) 轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 轉(zhuǎn)讓商譽 3 銷售不動產(chǎn) 包括銷售建筑物或附著物 銷售其他土地附著物 稅種管理 營業(yè)稅 二 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人 為營業(yè)稅的納稅人 稅種管理 營業(yè)稅 2 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人 在境內(nèi)沒有代理人的 以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人 國務(wù)院財政 稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人 稅種管理 營業(yè)稅 三 營業(yè)稅的稅目 稅率1 稅目 稅率表 稅種管理 營業(yè)稅 2 稅目 稅率的特殊規(guī)定 我省 1 自2009年1月1日起 對 娛樂業(yè) 中的臺球 保齡球按5 的稅率征收營業(yè)稅 對 娛樂業(yè) 中的高爾夫球按7 的稅率征收營業(yè)稅 稅種管理 營業(yè)稅 2 歌廳 舞廳 卡拉ok歌舞廳 包括夜總會 練歌房 戀歌房 音樂茶座 包括酒吧 游藝 如射擊 狩獵 跑馬 游戲機 蹦極 卡丁車 熱氣球 動力傘 射箭 飛鏢等 網(wǎng)吧及其他娛樂項目按10 的稅率征收營業(yè)稅 稅種管理 營業(yè)稅 四 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)稅的營業(yè)額 1 基本規(guī)定 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用 稅種管理 營業(yè)稅 2 特殊規(guī)定 差額納稅 1 納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的 以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額 稅種管理 營業(yè)稅 2 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的 以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費 餐費 交通費 旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)